Rusijos Federacijos teritorijoje galioja Mokesčių kodeksas, nustatantis mokesčių mokėtojų sąvoką ir ženklus, nustatantis mokesčių nustatymo ir atskaitos tvarką, taip pat pateikiantis kitas nuostatas, susijusias su valstybinės mokesčių politikos įgyvendinimu.
Mokėtojų klasifikacija
Pagal Reglamento Nr. Pagal Mokesčių kodekso 19 straipsnį fiziniai ir juridiniai asmenys veikia kaip mokesčių mokėtojai, atsakingi už privalomų įmokų į biudžetą atskaitymą. Juridiniai asmenys, savo ruožtu, skirstomi į užsienio ir rusų, o fiziniai asmenys - turintys intelektinės nuosavybės statusą ir jo neturintys.
Tam tikrose srityse dirbančios įmonės skirstomos į palyginti izoliuotas tiriamųjų kategorijas. Pavyzdžiui, mes kalbame apie azartinių lošimų verslą, kasybą ir kt. Šiose srityse yra nustatomos tam tikros mokesčių rūšys: lošimų verslui, mineralų gavybos mokesčiams ir kt.
Kai kurie ekspertai išskiria mokesčių mokėtojus kaip atskirą mokėtojų kategoriją.
Yra ir kita dalykų kategorija. Tai apima didžiausius mokesčių mokėtojus. Šių asmenų sąrašas yra gana įspūdingas.
Toliau straipsnyje išnagrinėsime, pagal kokius kriterijus mokesčių mokėtojai priskiriami prie didžiausių, kokie yra tokių asmenų atskaitomybės bruožai.
Tiriamųjų teisės
Jie atsispindi str. 21 Mokesčių kodas. Pagal normą mokesčių mokėtojai turi teisę:
- Iš mokesčių inspekcijos gauti informaciją apie taikomus mokesčius ir mokesčius registravimo vietoje, ataskaitų formas, patarimus dėl jų projekto. Šios paslaugos subjektams teikiamos nemokamai.
- Gauti Rusijos Federacijos finansų ministerijos, Rusijos Federacijos savivaldybių ir ją sudarančių subjektų mokesčių struktūrų paaiškinimus dėl mokesčių įstatymų taikymo.
- Taikykite įstatyme nustatytas mokesčių lengvatas, jei yra tinkamų priežasčių. Šia teise pasinaudojama Mokesčių kodekso ir federalinių norminių aktų nustatyta tvarka.
- Gaukite įmokas, atidėjimus ir mokesčių kreditą.
- Dalyvauti mokesčių teisiniuose santykiuose asmeniškai arba per savo atstovą.
- Dalyvaukite, kai priežiūros institucijos atlieka patikrinimą vietoje.
- Pateikite IFTS paaiškinimus ir paaiškinimus apie mokesčių apskaičiavimo / sumokėjimo faktus, patikrinimų aktus.
- Reikalauti, kad reguliavimo agentūrų darbuotojai laikytųsi mokesčių įstatymų.
- Gauti patikrinimo ataskaitų, mokesčių inspekcijos sprendimų, mokesčių pranešimų, mokesčių apskaičiavimo reikalavimų kopijas.
- Nesilaikykite neteisėtų reguliavimo agentūrų reikalavimų.
- Ginčyti mokesčių inspekcijos aktus, IFTS darbuotojų sprendimus, veiksmus / neveikimą.
- Reikalauti kompensuoti nuostolius, patirtus dėl neteisėtų kontroliuojančių struktūrų veiksmų.
- Dalyvauti audito medžiagos ir kitų TFTS išleistų aktų peržiūroje.
Šios teisės galioja visiems mokesčių mokėtojams, įskaitant ir didžiausius. Tuo pačiu metu pastarųjų veiklą kontroliuoja struktūros.
Didžiausi mokesčių mokėtojai: apibrėžimo kriterijai
Ženklus, pagal kuriuos subjektas priklauso nagrinėjamai kategorijai, nustato Federalinė mokesčių tarnyba. Šie kriterijai periodiškai koreguojami atsižvelgiant į esamą ekonominę situaciją šalyje. Dabartiniai teisės aktai nustato asmenų sąrašą, didžiausių mokesčių mokėtojų sąrašą, numatant jų kontrolės apibrėžimą atsižvelgiant į apmokestinimo objektą atitinkamais lygiais (regioniniu, federaliniu).
Norint klasifikuoti mokėtoją kaip didžiausią, atsižvelgiama į šiuos dalykus:
- Finansinės ir ekonominės veiklos rodikliai (FED). Vertė nustatoma remiantis įmonės apskaitos ir mokesčių ataskaitomis.
- Tarpusavio priklausomybės nuo kitų mokestinių teisinių santykių dalyvių požymiai, įmonės įtakos priklausomos struktūros veiklai lygio rodikliai ir jos darbo rezultatai.
- Verslo subjektas turi specialų leidimą (licenciją) vykdyti tam tikros rūšies veiklą.
- Analizuojamos įmonės nuolatinio stebėjimo rezultatai.
Būsenos priskyrimas
Įmonė gali būti paskirta didžiausiems mokesčių mokėtojams (KN), remiantis jos darbo rezultatais, svarstomais likus 3 metams iki ataskaitinio laikotarpio pradžios. Neatsižvelgiama į einamųjų metų informaciją.
Pažymėtina, kad didžiausio įmonei priskirto mokesčių mokėtojo statusas išlieka 2 metus po to, kai jo veikla nebeatitinka nustatytų kriterijų. Be to, statusą galima išlaikyti 3 metus. Tai įmanoma pertvarkant didžiausią mokesčių mokėtoją. Atitinkamą statusą išlaiko bendrovės, įsteigtos vykdant šią procedūrą. Trejų metų laikotarpis apima reorganizacijos metus.
Statuso praradimas
Įmonė nustojama laikyti didžiausia mokesčių mokėtoja, jei ji teisme paskelbta bankrutavusia ir jai iškelta bankroto byla. Atitinkama nuostata yra įtvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. Birželio 27 d. Įsakyme. Tačiau ši taisyklė netaikoma kredito organizacijoms, administruojamoms didžiausių mokesčių mokėtojų federalinės mokesčių inspekcijos lygiu. Jie išlaiko savo statusą iki priverstinio likvidavimo.
Finansinės ir ekonominės veiklos rodikliai
Įmonėms, kurių veikla stebima didžiausių mokesčių mokėtojų federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninės inspekcijos lygiu, atitinkamas statusas suteikiamas, kai įvykdoma viena iš šių sąlygų:
- Mokesčių suma viršija 1 milijardą rublių, o paslaugų, transporto ar ryšių sektoriuje veikiančioms įmonėms - 300 milijonų rublių.
- Gautų pajamų suma yra mažiausiai 20 milijardų p.
- Bendras turtas ne mažesnis kaip 20 milijardų p.
Atskiroms įmonėms nustatomi papildomi kriterijai. Visų pirma, gynybos pramonės organizacijos, kurias kontroliuoja Rusijos federalinės mokesčių tarnybos MI didžiausiems mokesčių mokėtojams, gauna tinkamą statusą, jei:
- Valstybės investicijos sudaro daugiau kaip 50% viso turto.
- Vidutinis darbuotojų skaičius yra daugiau nei 100 žmonių.
- Bendra strateginių eksporto sutarčių vertė viršija 27 milijonus rublių.
- Bendra pajamų, gautų iš prekių eksporto, suma yra 20% visų pajamų.
Didžiausių mokesčių mokėtojų tarp rajonų mokesčių lygiu administruojamos įmonės gauna tinkamą statusą, jei:
- Pajamų suma, parodyta f. Nr. 2, yra nuo 2 iki 20 milijardų p.
- Bendra įmokų į biudžetą suma yra 75 milijonai rublių. - 1 milijardas p.
- Bendrovės turto vertė yra 100 milijonų p. - 20 milijardų p.
- Vidutinis darbuotojų skaičius yra daugiau nei 50 žmonių.
Šie mokesčių mokėtojai laikomi didžiausiais, neatsižvelgiant į vykdomos veiklos rūšį.
Niuansai
Regionų lygiu kontroliuojamų įmonių finansinės ir ekonominės veiklos rodiklius gali nustatyti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija stambiausiems Rusijos Federacijos steigiamų subjektų mokesčių mokėtojams, suderinus su Rusijos Federacijos Federaline mokesčių tarnyba.
Taip pat reikia pasakyti, kad organizacijos, kurios naudojasi specialiais mokesčių režimais, negali gauti ST statuso.
Tarpusavio priklausomybė
Bendrovė gali gauti mokesčių mokėtojo statusą, jei jos veikla turi įtakos juridinio asmens, kuris, savo ruožtu, yra didžiausias mokesčių mokėtojas, darbui.Tokiais atvejais jie kalba apie įmonių tarpusavio priklausomybę.
Didžiausių mokesčių mokėtojų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo kontrolė vykdoma lygyje, kuriame vykdomas šių verslo subjektų veiklos administravimas. Kaip minėta aukščiau, yra du lygiai: federalinis ir regioninis.
Leidimo (licencijos) prieinamumas
Verslo subjektus, gavusius specialius dokumentus iš vyriausybės organų tam tikroms veiklos rūšims, kontroliuoja Federalinė mokesčių tarnyba, skirta didžiausiems mokesčių mokėtojams. Šiuo atveju neatsižvelgiama į neatitikimą (atitikimą) kitiems kriterijams, pagal kuriuos įmonė klasifikuojama kaip mokesčių mokėtoja (pajamos, mokesčiai, tarpusavio priklausomybė ar personalo dydis).
Tarp veiklos rūšių, turinčių licenciją, kuri subjektui suteikia vietinių tautų statusą, turėtų būti įtraukta:
- Bankininkystės paslauga.
- Pensijų išmokos (šiuo atveju NPF).
- Pensijų ir kitos rūšies draudimas, perdraudimas.
- Tarpininkavimo įmonių paslaugos.
- Profesionalus dalyvavimas akcijų rinkoje.
Santykių su Federaline mokesčių tarnyba ypatumai
Pagal Mokesčių kodekso reikalavimus, esant didžiausio mokesčių mokėtojo atskiriems padaliniams, registracija vykdoma visuose jų buvimo vietos IFTS.
Pasikeitus organizacinei struktūrai, įmonė privalo pranešti reguliavimo institucijoms. Atitinkamas pranešimas turėtų būti išsiųstas visiems TFAS, kuriuose buvo vykdoma registracija. Didžiausias Rusijos Federacijoje įregistruotas mokesčių mokėtojas, kuriantis atskirus padalinius ne atstovybių ar filialų pavidalu, ar keičiantis informacijai apie anksčiau suformuotus padalinius, per mėnesį turi perduoti pranešimą priežiūros institucijai.
Organizacijos likvidavus Rusijos Federacijos teritorijoje veikiančią struktūrą, informacija apie tai siunčiama patikrinimui per tris dienas. Ši taisyklė taikoma visų rūšių padaliniams, įskaitant filialus ir atstovybes.
Informacija apie didžiausius mokesčių mokėtojus Maskvos ir kituose regionuose gaunama vienoje Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos duomenų bazėje.
Didžiausių Rusijos mokesčių mokėtojų sąrašas
Nepaisant didelių naftos kainų svyravimų, žalios naftos gavybos pokyčių, pagrindiniai Rusijos Federacijos mokesčių mokėtojai išlieka „Rosneft“ ir „Gazprom“. Pagal 2018 m. Rezultatus pastarasis į biudžetą atsiųs apie 2 trilijonus rublių. Į šią sumą įeina visų 56 dukterinių įmonių mokesčiai. „Rosneft“ atskaitymai bus maždaug vienodi.
Pasak didžiausių mokesčių mokėtojų tarpregioninės mokesčių inspekcijos, pagrindinius federalinio biudžeto „rėmėjus“ sudaro tokios įmonės kaip „Surgutneftegaz“, „Lukoil“, TAIF-NK, „Tatneft“, „Sibur“, „Novatek“.
Reikšmingos lėšos biudžetui skiriamos ne tik iš naftos ir dujų sektoriaus įmonių. Stambiausiais mokesčių mokėtojais taip pat laikomi mažmeninės prekybos tinklai „Magnit“, „Megapolis“, „X5 Retail Group“. Dvidešimt lyderių taip pat yra metalurgijos įmonės „Norilsk Nickel“, „Severstal“, „UC Rusal“ ir kt. Negalima pasakyti apie telekomunikacijų bendrovių MTS, „Megafon“ ir „Vympelcom“.
Bendras kiekvienos nurodytos įmonės turtas viršija 500 milijardų p. Tokius duomenis pateikia „Forbes“ žurnalas apie dabartinę 2018 m. Pusės šių bendrovių būstinės yra Maskvoje. Kai kurios įmonės yra registruotos užsienyje (pavyzdžiui, „VimpelCom“).
Pirmaujančias vidutinio darbuotojų skaičiaus pozicijas užima „Gazprom“ ir „Rosneft“. Pirmojoje įmonėje dirba apie pusę milijono žmonių, antrojoje - daugiau nei 250 tūkst. Tarp prekybos įmonių lyderis yra „Magnit“. Jame dirba daugiau kaip 300 tūkst. Žmonių 2018 m.
Stambiausios įmonės užsienyje
Kaip rodo lyginamoji JAV ir Rusijos bendrovių analizė, abejose šalyse didžiausių mokesčių mokėtojų sąraše pirmaujančias pozicijas užima prekių milžinai. Amerikoje sąrašą sudaro „ConocoPhillips“, „Chevron“ ir „ExxonMobil“.
Toliau sąraše yra įmonės, gaminančios intelektualius produktus. Tarp jų yra „Intel“, „Apple“, IBM, „Microsoft“. Nemaža lėšų į JAV biudžetą patenka iš bankų, draudimo kompanijų, vaistų, kosmetikos gamintojų. Ne be greito maisto taškų tinklo. Taigi pasaulinė garsioji įmonė „McDonald’s“ į JAV biudžetą per metus sumoka apie 2 milijardus dolerių.
Konkreti mokesčių našta
Reguliavimo institucijoms mokesčių atskaitymų suma yra labiau statistinė priemonė, o ne veiklos gairės. Anot analitikų, šis rodiklis netapo pagrindiniu mechanizmu, užtikrinančiu efektyvų valstybės fiskalinės politikos įgyvendinimą. Tuo tarpu kai kurie ekspertai įsitikinę, kad valdžios institucijos negali nematyti žymiai skirtingos mokesčių naštos. Štai kodėl reguliavimo institucijos planuodamos dokumentų auditą naudoja rodiklius.
Turiu pasakyti, kad pačios įmonės labai jautriai reaguoja į savo mokesčių naštos dydį. Daugelis jų atsisako oficialių komentarų. Neoficialiai kai kurių ekonomikos milžinų atstovai kalba apie per didelę mokesčių naštą, tačiau jie nerizikuoja apie tai kalbėti atvirai, nes tai gali smarkiai pakenkti santykiams su federaline mokesčių tarnyba.
Jei mes kalbėsime apie lyderius - naftos ir dujų sektoriaus įmones, tada bendrą nuomonę apie spaudimą įmonėms išsakė galbūt „Rosneft“ vadovas Igoris Sechinas. Savo interviu laidoje „Vesti 24“ jis kalbėjo apie būtinybę mažinti mokesčius. Sechinas atkreipė dėmesį, kad valstybė dvigubai padidino atskaitymus naftos ir dujų sektoriui, tačiau žaliavų kaina labai sumažėjo.
Tačiau šiandien nė vienas negali pakeisti naftos ir dujų sektoriaus įmonių: „verslumo mada“ jau seniai praėjo, mažų ir vidutinių įmonių skaičius nuolat mažėja, o mokesčių bazė nedidėja. Tuo pačiu metu neįmanoma sumažinti socialinių išlaidų. Taigi mokesčių našta tenka didžiausiems mokėtojams, pirmiausia naftos ir dujų įmonėms.
Tuo tarpu, pasak kai kurių ekspertų, toks valstybės vartotojų požiūris į didžiausius ūkio subjektus atneša išimtinai trumpalaikę naudą. Ekspertai sako, kad valdžia visada turi galimybę gauti daugiau mokesčių sumų. Kokios bus neigiamos ar teigiamos pasekmės, priklauso nuo visos šalies ekonominio išsivystymo lygio ir konkrečios įmonės finansinės būklės.