Gautinos sumos (DZ) yra vienas iš likvidžiausių įmonės aktyvų. Tačiau dėl šios sumos gali trūkti finansavimo, ypač nesusiejant su įsipareigojimais ir veiksmingai nevaldant šių rūšių skolų.
Šiame straipsnyje aptariamos gautinų sumų ir įmonės įsipareigojimų sąvokos, pavojai, susiję su skolinio turto ir mokėtinų sumų buvimu, taip pat keletas būdų, kaip sumažinti šią riziką.
Darbe taip pat pateikiamos įmonės gautinų sumų sąskaitos.
Bendroji informacija
Įmonės gautinų sumų ir įsipareigojimų būklė, jų dydis turi didelę įtaką organizacijos finansinei būklei. Galimybė padengti įsipareigojimus ir sumažinti gautinų sumų sumą, kitaip tariant, kompetentingas šių straipsnių valdymas užtikrina įmonės finansinį stabilumą. Jei gautina suma žymiai viršija įsipareigojimus, tai turės neigiamos įtakos organizacijos finansinei būklei ir gali sukelti jos bankrotą, nes lėšų nukreipimas iš prekybos dideliais kiekiais neleis laiku sumokėti skolos įmonės kreditoriams.
Jei įsipareigojimai viršija mokėtiną sumą, tokia padėtis gali sukelti organizacijos nemokumą.
Skolos apyvartos dydis ir laikotarpis daro didelę įtaką finansinei padėčiai, todėl būtina tinkamai jas apskaityti ir valdyti. Ypatingas dėmesys turėtų būti kreipiamas į sunkumus, susijusius su gautinų ir mokėtinų sumų apskaita kiekvienoje įmonėje, nes norint sukurti patikimą ir išsamią informaciją apie atsiskaitymų su rangovais būklę reikalinga moderni apskaitos sistema.
Gautinų sumų sąvoka
Gautinos sumos yra išorinių organizacijų ir darbuotojų skolos pačiai įmonei. Gautinos sumos iš pirkėjų atsiranda, kai jiems suteikiamas atidėjimas (šiuo atveju jos yra susijusios su komercine paskola), taip pat tada, kai klientas nevykdo savo įsipareigojimų pagal susitarimą dėl apmokėjimo už įsigytus produktus, darbus ir paslaugas.
Avansas gaminių, darbų ir paslaugų pardavėjams taip pat įtraukiamas į gautiną sumą. Šių gautinų sumų pavyzdžiai yra nuomos užstatai arba sumos, sumokėtos už metinę spaudos prenumeratą.
Gautinas sumas sudaro permokėti mokesčių mokėjimai, rinkliavos ir įmokos į nebiudžetinius fondus, taip pat įvairios organizacijos darbuotojų skolos, pavyzdžiui:
- sumos, kurias darbuotojai gavo kaip ataskaitos dalį;
- permokėtas atlyginimas;
- skolos už paskolas, įsigytas iš įmonės;
- skola trūkumams ir materialinei žalai padengti.
Atsižvelgiant į aplinkybes, paskirstomos šios skolos rūšys:
- mokėjimas už paslaugas ir produktus, kuriems dar neatėjo laikas;
- įsiskolinimas už mokėjimus už gaminių ar darbų pristatymą, jei jų perdavimo sąlygos pasibaigė susitarimu;
- mokėjimai pagal sąskaitas;
- pagal skaičiavimus su visų lygių biudžetais;
- atlyginimas įmonės darbuotojams.
Gautinos sąskaitos už apskaitą
Gautiną sumą balanse atspindi antrojo skirsnio 1230 eilutė.
Gautinos sumos už sintetinę ir analitinę apskaitą yra šios: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Visi jie yra aktyvūs-pasyvūs, o tai reiškia tiek debeto, tiek kredito balanso galimybę.
Gautinų sumų panaudojimas atsispindi toliau.
Lentelėje pateikiami pagrindiniai apskaitos gautinų sumų operacijų pavyzdžiai.
| Operacija | Gautinos sąskaitos ir debeto / kredito sąskaita |
| Avansas nurodytam tiekėjui | 60/50,52 |
| Siunčiami produktai | 62/90 |
| Darbuotojui mokama invalidumo pašalpa dėl FSS | 69/90 |
| Išmokėta avansu darbuotojams | 70/50,51 |
| Darbuotojams išduodamos kelionės išlaidos | 71/50,51 |
| Paskola išduota darbuotojui | 73/50 |
| Stebimi įsiskolinimai sumokėjus įstatinį kapitalą | 75/80 |
| Paskaičiuotos paskolos palūkanos | 76/91 |
Gautinos ir mokėtinos sąskaitos kaip rizikos šaltiniai
Galima atskirti šią riziką, susijusią su gautinomis sumomis ir mokėjimais:
- finansinė rizika (skolininkų nemokumas);
- mokumo rizika (kreditorių žlugimo galimybė);
- operacinė rizika (nuostoliai dėl kontrolės ir valdymo sistemų trūkumų).
Kokių veiksmų įmonė privalo imtis, kad sumažintų rizikos poveikį dabartinei savo veiklai?
Darbas, kurio tikslas buvo užkirsti kelią pradelstoms ir beviltiškoms klientų skoloms (finansinei rizikai), pradedamas įvertinant lankytojų pasitikėjimą prieš sudarant sutartį. Šiam įvertinimui nepakanka išsamiai išnagrinėti kliento finansines ataskaitas. Svarbu turėti duomenų apie potencialaus pirkėjo dalį teisminiuose ginčuose, mokestiniuose ginčuose, tikrinti įstatymų dokumentus pasirašančių vadovų galimybes ir atlikti kitus būtinus patikrinimus.
Natūralu, kad patikimiausias būdas užkirsti kelią skolų išieškojimui iš klientų yra darbas remiantis išankstiniu apmokėjimu, tačiau rinkos sąlygomis būtina ieškoti kompromisinių mokėjimo galimybių, įskaitant atidėto mokėjimo suteikimą.
Prognozuojami grynųjų pinigų srautai atsižvelgiant į vėlavimą ir mokėjimo gavimą gali žymiai sumažinti mokumo praradimo riziką.
Sumažinti operacinę riziką gaunama sukūrus skaidrią įmonės gautinų ir mokėtinų sumų apskaitos sistemą. Viena iš gautinų sumų valdymo sudedamųjų dalių yra jos draudimas.
Gautinų sumų draudimas
Kaip tai veikia? Organizacija sudaro sutartį su draudimo bendrove, kurioje nustatomos pagrindinės draudimo sąlygos, taip pat žalos atlyginimo sąrašas, skolininkų piniginės būklės įvertinimo tvarka ir pan.
Pavyzdžiui, sutartyje galima nustatyti, kad draudžiamasis įvykis yra pirkėjo įsipareigojimų neįvykdymas per joje nurodytą laikotarpį.
Draudimo įmonė ir draudėjas nustato draudžiamų gautinų sumų sąrašą ir sumą. Organizacija neapdraudžia gautinų sumų kaip visumos, tačiau kruopščiai vertina nemokėjimo rizikas kiekvieno apdrausto kliento kontekste.
Kas nutinka dėl draudimo pasirinkimo? Bendrovė klientui sumoka apdraustų gautinų sumų sumą su tam tikra nuolaida, tai yra, dalis mokėtinos sumos yra nurašoma nuo įmonės išlaidų. Po to teisė reikalauti skolos pereina pačiam draudimui.
Nepaisant to, kad gautinų sumų draudimas yra gana patikima priemonė sumažinti finansinę riziką, įmonė turi palyginti būsimas išlaidas ir numanomą šios rūšies draudimo naudą.
Gautinų sumų nurašymas
Gautinų sumų nurašymas yra operacija, kurią dažnai atlieka buhalteriai. Negalite nurašyti visų įmonės skolų, o tik tas, kurios atitinka skolos savybes, kurių grąžinti yra nerealu. Blogos skolos sąvoka pateikta 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 str.
Tai apima pradelstas skolas, taip pat likviduojamos įmonės nemokumą.
Apsvarstykite, kurios gautinų sumų nurašymo sąskaitos yra naudojamos.
Gautinų sumų nurašymo procedūra įmonės apskaitoje priklauso nuo specialiai sudaryto rezervo buvimo.
Jei yra, atliekamas įrašas: Dt 63 - Kt 62 (76 arba kitos gautinos sąskaitos už tai) - gautinų sumų nurašymas iš rezervo.
Galima susidaryti skolos perviršis virš susidariusio rezervo.
Esant tokiai situacijai, parašykite: Dt 91,2 - 62 Kt (arba kitą sąskaitą gautinų sumų apskaitai).
DB nurašymas iš rezervų fondų yra tokia padėtis, kurią reikia ilgai atidžiai stebėti.
Skolą, nurašytą per 5 metus, reikia įrašyti į visą sąskaitą 007. Ir tik po šio laikotarpio jis nurašomas visam laikui.
Jei rezervas nesudaromas, sudaromos šios operacijos:
- 91,2 Dt - 62 Kt (arba kitos gautinos sąskaitos už jos apskaitą) - nerealizuotos gautinos lėšos buvo nurašytos į sąnaudas;
- Dt 007 - nurašytos skolos įrašomos į balansą.
Nurašius gautiną sumą, šių operacijų dokumentai turėtų būti saugomi 5 metus. Tuo pačiu laikotarpiu stebima skolininko finansinė būklė. 007 sąskaitoje kiekvienai sandorio šaliai atliekama analitinė apskaita.
Gautinų sumų nurašymas iš apskaitos sąskaitų yra paprastas, tačiau teisiškai reglamentuotas. Pažeidimo atveju galimi mokesčių inspekcijos prašymai ir pretenzijos, kurioms už apskaitos klaidas skirta bauda. Todėl prieš nurašydami gautinas sumas turite įsitikinti, kad buvo atliktas inventorizavimas ir išduotas atitinkamas užsakymas.
Mokėtinų sumų sąvoka
Tai yra skolos išorės partneriams, biudžetui ir nebiudžetinėms lėšoms, taip pat įmonės darbuotojams pavadinimas. Kreditorius atsiranda, jei įmonė gavo prekes, jas įskaitė į sąskaitą, tačiau neįvykdė mokėjimo prievolės. Skola kreditoriams yra einamoji ir pradelsta suma, atsižvelgiant į atidėtą mokėjimo teisę ir skolos grąžinimo datą.
Pavyzdžiui, darbo užmokestis apskaitoje apskaitomas paskutinę mėnesio dieną ir mokamas kito mėnesio pradžioje. Mėnesio pabaigoje bus mokėtinos įmonės darbuotojams mokėtinos algos. Jei darbo užmokestis nesumokamas iki nustatyto termino, ši skolos suma bus laikoma pradelsta. Skolintojas tam tikru mastu yra naudingas įmonėms, nes jos gauna laikino naudojimo lėšas, priklausančias kitoms organizacijoms. Kreditorių kaupimas pardavėjams ir rangovams atliekamas atsižvelgiant į šiuos faktus:
- atsiskaitymo dokumentai už priimtus inventorizacijos objektus;
- prekių ir medžiagų priėmimas iš tiekėjų;
- pertekliaus identifikavimas.
Gautinos sumos apskaitoje parodomos kaip trumpalaikis turtas, nes jos yra išplatintos organizacijai per vieną ciklą. Jei tikėtina, kad gautina suma bus grąžinta vėliau nei po 12 mėnesių, šis faktas turėtų būti įrašytas į aiškinamuosius raštus sąskaitoje.
Sąskaitos mokėtina sąskaita
Priklausomai nuo termino, paskolos skirstomos į ilgalaikes (daugiau nei metus) ir trumpalaikes (mažiau nei per metus). Remiantis šiuo susisteminimu, jie atsispindi balanse.
Pastarojoje skolintojas reiškia arba ilgalaikę atsakomybę, kuri atsispindi IV skirsnyje, arba trumpalaikę, nurodytą 520 skirsnio V eilutėje.
Informacija apie esamą įmonės skolą kreditoriaus pavidalu atsispindi šiose sąskaitose:
- 62 (priešais klientus);
- 60 (prieš tiekėjus);
- 71 (atsakingiems asmenims);
- 75 (steigėjams);
- 70 (priešais personalą).
Šios sąskaitos yra aktyvios-pasyvios. Jie gali turėti tiek debeto, tiek kredito likučius.
Gautinų ir mokėtinų sumų santykis
Gautinos ir mokėtinos sumos yra būtini įmonės finansinės atskaitomybės rodikliai, kurie turi būti iššifruoti apskaitos ataskaitų aiškinamajame rašte.
Šių balanso straipsnių aiškinimas pirmiausia domina atskaitomybės vartotojus, nes šis turtas ir įsipareigojimai gali būti rizikos šaltiniai.
Šių kategorijų santykis yra pagrindinis įmonės finansinės būklės tyrimo objektas. Būtina atidžiai išnagrinėti gautinas ir mokėtinas sumas.
Jei skolintojas viršija gautiną sumą, tai gali reikšti, kad įmonei trūksta apyvartinių lėšų, taip pat, kad ji turi reikiamą skaičių kitų išteklių, tokių kaip grynieji pinigai.
Klientams mokamų mokėjimų atidėjimas turi būti mažesnis arba lygus mokėjimų įmonės pardavėjams atidėjimui. Pasirinkus kitą variantą, organizacija patirs didelį lėšų, reikalingų atsiskaitymams su kreditoriais, trūkumą, ir tuo pat metu atsiras papildomų išlaidų, susijusių su šia situacija baudoms ir baudoms sumokėti.
Išvada
Siekdama užtikrinti įmonės išlikimą ir jos konkurencingumą savo klientams, įskaitant suteikiant jiems atidėtą mokėjimą, įmonė turi surasti šaltinį, kuriame paskirstyti finansinius išteklius savo išlaidoms uždelsimo laikotarpiu. Organizacijos gautinos ir mokėtinos sumos atspindi duomenis apie sumas, kurias įmonė yra skolinga ir kurias ji pati yra skolinga.
Skolintojas yra vienas iš tų lėšų paskirstymo šaltinių dabartiniam įmonės darbui. Tinkamas ir efektyvus gautinų ir mokėtinų sumų valdymas ir apskaita yra raktas į sėkmę versle.
Gautinos sąskaitos gali būti aktyvios-pasyvios ir turėti tiek debeto, tiek kredito likučius.
