Grynųjų pajamų ir išlaidų apskaitos metodas yra metodas, kai organizacijos pajamos atsižvelgiamos tą dieną, kai pinigai atkeliauja į kasą arba į einamąją sąskaitą. Įvairioms mūsų šalies įmonėms ir organizacijoms buvo sukurta ir įdiegta keletas metodų, kuriais atsižvelgiama į pajamas ir sąnaudas. Jie taikomi apmokestinant verslo subjektus. Nuo 2002 m. Organizacijos gali apskaičiuoti du pajamų metodus.
Šiandien kalbėsime konkrečiai apie pajamų ir išlaidų apskaitos grynųjų pinigų metodą, jo privalumus ir trūkumus. Dažniausiai ja naudojasi įmonės, kurių apyvarta yra maža ir, atitinkamai, nedidelės pajamos. Apskaitos paslauga yra pagrįsta įmonės apskaitos politika. Todėl į pajamų ir išlaidų apskaitos grynųjų pinigų metodą reikia žiūrėti labai rimtai, kad ateityje būtų išvengta fiskalinių institucijų trinties.
Organizacijos pajamos: esmė ir klasifikacija
Pagal galiojančius įstatymus pavadinimas „pajamos“ reiškia bet kokios rūšies įmonės pelną. Pelnas apskaičiuojamas verte dviem skirtingais būdais. Galite naudoti grynųjų pinigų apskaitos metodą arba kaupimo metodą. Taip pat į įmonės biudžetą yra mokėjimų, kurie neįtraukiami į pajamų pusę ir nėra apmokestinami.
Tokie mokėjimai apima netiesioginius mokesčius, kurie yra prekių, kurias pirkėjas moka už pirkinį, pridėtinės vertės išraiška. Organizacijos pajamų dalis nustatoma išanalizavus pirminius ir mokesčių apskaitos dokumentus, taip pat tuos, kurie patvirtina sandorį. Kitaip tariant, apmokestinamosios grupės ir tų, kurios nėra apmokestinamos, pajamos yra susisteminamos. Tai yra pajamų ir išlaidų pripažinimo metodai.
Pelnas kaip apmokestinimo objektas
Nei vienam buhalteriui nėra paslaptis, kad grynasis pelnas susidaro atimant privalomas įmokas iš visų pajamų. Ši likusi suma turi būti apskaitoma vienu ar kitu būdu. Gauta suma apmokestinama, jei:
- Grynieji pinigai turėtų būti gaunami pardavus prekes ar paslaugas.
- Pajamos bus laikomos gautomis, net jei jos bus pateiktos natūra, o ne pinigais.
Grynųjų pajamų ir išlaidų apskaitos metodas dabar naudojamas vis dažniau. Pajamų rūšis, kurios laikomos neveikiančiomis ir kurios yra apskaitomos kaip pagrindinė veikla, neapmokestina. Tai apima įvairius vienetus, indėlių palūkanas, valiutų kursų skirtumus, baudas ir baudas. Tokie mokėjimai ūkio subjekto naudai, tokie kaip įmokos į įstatinį kapitalą, paskolų grąžinimas, mokėjimas už nuomojamą turtą, taip pat nėra apmokestinami. Kas atsižvelgia į pajamų ir išlaidų apskaitos grynaisiais metodus?
Išlaidos: pobūdis ir klasifikacija
Kai mes kalbame apie išlaidas, daugelis pradedančių verslininkų mano, kad bet kokioms operacijų išlaidoms apmokestinamas pelnas bus žymiai mažesnis. Tačiau tai ne visai tiesa. Įmonės išlaidos yra išreikštos vertės forma ir apskaičiuojamos tokiu būdu, kuris yra patogus ir neprieštarauja įstatymams (pavyzdžiui, tas, apie kurį mes diskutuojame, - pinigai).
Pagal šią sumą galite sumažinti ikimokestines pajamas. Tačiau yra operacijų, į kurias negalima atsižvelgti į bendrąjį rezultatą.Šiuo atžvilgiu išlaidos turėtų būti tinkamai pagrįstos, patvirtintos naudojant dokumentus ir, be abejo, jos turėtų būti tiesiogiai susijusios su pagrindine įmonės veikla. Grynųjų pinigų metodo naudojimas pajamų ir išlaidų apskaitai turi daug privalumų.
Kaip apmokamos išlaidos?
Kiekviena mokesčių institucijoje išleistų lėšų rūšis turi būti dokumentuojama:
- Jei tai yra komandiruotės kaina, reikia pateikti išankstines ataskaitas su patvirtinamaisiais dokumentais, būsto ir transporto kvitus.
- Transportavimo išlaidas patvirtina važtaraščiai, aktai, atspindintys suteiktų paslaugų priėmimą ir perdavimą.
- Norint patvirtinti nuomos įmokas, būtina pateikti atsiskaitymo dokumentus, patvirtinančius mokėjimą, sutartis, priėmimo-perdavimo aktus.
- Mokėjimą už mobilųjį ryšį patvirtina sutartys, naudojimo užsakymai, detalios sąskaitos, sąrašas darbuotojų, kurių išlaidas už mobilųjį ryšį apmoka įmonė.
- Naudojant tarnybines transporto priemones būtina išrašyti važtaraščius.
- Geriamojo vandens įsigijimo išlaidos turėtų būti patvirtintos sanitarijos ir epidemiologinių institucijų pažyma, kad vietinis vandentiekio vanduo netinkamas gerti, ir atsiskaitymo dokumentai. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamų ir išlaidų apskaitą grynaisiais bus labai patogu.
Kokios yra išlaidos?
Taigi visos išlaidos yra dokumentuotos. Dabar reikia juos apskaičiuoti naudojant bet kurį metodą. Mūsų atveju pajamų ir išlaidų apskaitai naudosime grynųjų pinigų metodą. Bet prieš tai išlaidos turi būti klasifikuojamos. Tuo pačiu metu turime atsiminti, kad net ir negavus pelno įmonėje, išlaidos vis tiek gali būti. Dėl šios priežasties yra paskirstomos išlaidos.
Tuo pat metu neatsižvelgiama į įplaukų dalį (nes tai ne visada įmanoma), o į kitą klasifikaciją. Išlaidų rūšių nėra tiek daug, tik dvi: apmokestinamosios ir neapmokestinamosios, vadinamosios kitos. 2016 m. Pajamų ir išlaidų apskaitos grynaisiais metodais supaprastintoje mokesčių sistemoje pasinaudojo daugelis verslininkų.
Įmonės išlaidos kaip apmokestinimo objektas
Pajamų sumai nustatyti naudojant grynųjų pinigų metodą pajamų apskaičiavimui. Jei balanse tokių duomenų nėra, skaičiuodami įmonės finansinius rezultatus, turite atkreipti dėmesį į išlaidų pusę. Kaip mes prisimename, pagal galiojančius teisės aktus jis yra apmokestinamas ir neapmokestinamas. Apmokestinamąjį išlaidų sąrašą sudaro: gamybos ir pardavimo išlaidos, medžiagų ar žaliavų išlaidos, darbo jėgos (darbuotojų atlyginimai), nusidėvėjimo išlaidos ir kt.
Neapmokestinamos išlaidos taip pat vadinamos standartizuotomis. Jų sąrašą reglamentuoja mokesčių įstatymai. Į šį sąrašą gali būti įtrauktas darbuotojų trūkumas, svetingumo išlaidos, taip pat kompensacijos už personalo išlaidas, jei kažkas buvo išsiųstas į komandiruotę. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti pajamų ir išlaidų apskaitos grynųjų pinigų metodą.
Naudojimo niuansai
Pagrindas yra aritmetinis vidurkis, kuris apskaičiuojamas visam ataskaitiniam laikotarpiui ir kurio grynojo pelno dydis yra pastovus. Fiskalinės tarnybos paaiškinimais, toks turėtų būti mažesnis nei 1 milijonas rublių per ketvirtį. Tai yra mažiau nei keturi milijonai rublių per metus. Kuri dalis bus paskirstyta, nusprendžia verslininkas.
Todėl bus visiškai pateisinama, jei verslininkas pirmaisiais mėnesiais visai neuždirbs pelno, o ateityje tai sudarys du milijonus už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį. Pateikiame aiškų grynųjų pinigų skaičiavimo pajamų ir išlaidų apskaičiavimo metodo pavyzdį. Taigi, tam tikra įmonė naudoja šį metodą nuo šių metų sausio 1 dienos. Trečiojo ketvirčio pabaigoje buhalteris patikrina, ar įmonė atitinka sąlygas, kuriomis šis metodas yra teisėtas. Pajamos yra:
- už IV ketvirtį - 400 tūkstančių rublių;
- už I ketvirtį - 800 tūkstančių rublių;
- už antrąjį ketvirtį - 1 milijonas rublių;
- už III ketvirtį - 500 tūkstančių rublių.
Pabandysime apskaičiuoti, ar įmonė galės toliau naudoti grynųjų pinigų apskaitos metodą: sudėti keturių ketvirčių pajamas ir padalyti iš keturių.
(500 tūkstančių rublių + 800 tūkstančių rublių + 1 milijonas rublių + 400 tūkstančių rublių): 4 = 675 tūkstančiai rublių.
Pasirodo, vidutinės metų pajamos neviršijo milijono rublių, o įmonė turi teisę ir toliau naudoti įprastą mokesčio bazės apskaičiavimo metodą. Kas negali naudoti pajamų ir išlaidų apskaitos grynaisiais metodais?
Kam ši schema netaikoma?
Grynųjų pinigų metodas turi nemažai trūkumų. Pirma, kaip jau minėta, yra ribota suma, dėl kurios stambūs verslo subjektai, kurių vidutinės pajamos yra daugiau nei vienas milijonas rublių, negali naudotis šia schema. Kai kurios institucijos negali naudoti šio apskaitos metodo.
Mokesčių kodeksas nustato, kad šis pajamų ir išlaidų pripažinimo metodas negalimas daugeliui organizacijų: finansų įstaigoms, užsiimančioms bankine veikla, verslo subjektams, dalyvaujantiems bendrame verslo valdyme pagal sudarytą patikėjimo valdymo sutartį arba sudarant paprastą bendriją. Tiksliau, šių įmonių sąrašas atrodys taip:
- Kredito vartotojų organizacijos.
- Mikrofinansų firmos ir bankai.
- Įmonės, registruotos kitos valstybės teritorijoje.
- Kelios organizacijos, turinčios licenciją grunto grunto plėtrai.
- Organizacijos, veikiančios pagal susitarimus, kuriais siekiama valdyti turto pasitikėjimą. O visa kita, naudodama supaprastintą mokesčių sistemą, gali vykdyti grynųjų pinigų ir pajamų apskaitą.
Grynųjų pinigų apskaita
Jei verslo subjektas pasirinko šį konkretų pajamų apskaitos metodą, jis turi tai parodyti dabartinėje organizacijos apskaitos politikoje ir vėliau jos laikytis. Šio skaičiavimo metodo įėjimo dalis turi keletą savybių, apibrėžtų galiojančiuose įstatymuose. Todėl jų laikytis privaloma visoms organizacijoms ir įstaigoms, kurioms leidžiama naudoti šį metodą pagal mokesčių įstatymų nuostatas. Šios funkcijos apima šiuos punktus:
- Pinigų įskaitymo į įmonės banko sąskaitą data laikoma pinigų gavimo diena.
- Aukščiau pateikta sąlyga taikoma bet kokiems neturtinio pobūdžio darbams ir paslaugoms.
- Jei organizacija kažkam teikia paskolas, tada jų grąžinimas atsispindi tą pačią dieną. Sutikite, pajamų ir išlaidų apskaitos grynaisiais pinigais metodas yra labai patogus.
Paprasčiau tariant, grynųjų pinigų skaičiavimo metodas pagrįstas faktiškai atliktomis operacijomis. Visais kitais atvejais pajamos, naudingos organizacijai, nepripažįstamos. Be to, apskaičiuojant organizacijos pajamas, būtina atsiminti šiuos dalykus: eksporto muito pardavėjas neteikia prekių pirkėjui ir į jį reikia atsižvelgti nustatant pajamų sumą. O akcizų mokesčiai, kurie yra įskaičiuoti į pirkėjui parduotų prekių kainą, bus neįtraukti į bendrovės pajamas. Tai yra pagrindiniai pajamų ir išlaidų pripažinimo metodai.
Grynųjų pinigų išlaidos
Kaip matyti iš ankstesnės pastraipos, į šios apskaitos formos sąnaudas bus atsižvelgiama tik tuo atveju, jei jų įgyvendinimas bus patvirtintas dokumentais. Balanso išlaidų dalyje pagal grynųjų pinigų apskaitą išlaidų patvirtinimas yra tik tiesioginio apmokėjimo faktas. Tai reiškia, kad taikant šį mokesčio bazės apskaičiavimo metodą neatsižvelgiama į tuos mokėjimus, kurie buvo atlikti kaip avansas už prekes, bet nebuvo visiškai atlikti. Tokiu atveju lėšos bus įtrauktos į finansinį rezultatą iki tos dienos, kurią pagal sutartį buvo išsiųstos prekės.
Reikia atsižvelgti į daugybę niuansų. Pavyzdžiui, atlyginimo išlaidos, žaliavų išlaidos, taip pat palūkanos, sukauptos už kredito lėšų naudojimą, turėtų būti apskaičiuojamos iškart po apmokėjimo. Piniginis pajamų ir išlaidų pripažinimo metodas dabar yra populiarus tarp jaunų verslininkų. Tuo pat metu organizacija turi teisę atspindėti medžiagų ir žaliavų kainą tik jas nurašius į gamybą.
Dar kartą pakartojame, kad pagal įstatymus grynųjų pinigų metodą leidžiama naudoti verslininkams ir juridiniams asmenims, kurių bendros ataskaitinio laikotarpio pajamos neviršija vieno milijono rublių. Tačiau įstatymai nenurodo, kad pelnas turėtų būti toks kaip kiekvieną mėnesį. Tiesiog ši riba turėtų būti akivaizdi vidutiniame metiniame skaičiavime. Būtina atkreipti dėmesį į tai, kad grynųjų pinigų metodo taikymas įmonių ir firmų, mokančių pajamų mokesčius, apskaitos praktikoje yra savanoriškas aktas, tačiau nėra privalomas reikalavimas.
Toms pačioms organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie naudojasi supaprastinimu, pajamų ir išlaidų apskaitoje privaloma naudoti grynųjų pinigų metodą. Į ją galite kreiptis tiesiogiai registruodami organizaciją ar individualų verslininką, arba, jei įmonė egzistavo ilgą laiką, prasidedant naujiems kalendoriniams metams. Organizacija, perėjusi į grynųjų pinigų schemą, ateityje turės kontroliuoti pelno dydį, be to, laikytis daugybės tam tikrų sutarčių apribojimų. Tačiau turime atsiminti, kad ne visi gali naudoti grynųjų pinigų metodą pajamų ir išlaidų apskaitai.
Aplinkybės, turinčios įtakos galimybei naudoti grynųjų pinigų apskaitos metodą
Tam tikrų situacijų atsiradimas, pavyzdžiui, jei organizacija nebeatitinka įstatymų nustatytų reikalavimų, būtinų aptariamam metodui taikyti, lemia, kad įmonė privalo jo atsisakyti. Susidarius tokioms aplinkybėms, organizacija kito mokestinio laikotarpio pradžioje taiko kaupimo metodą.
Teisės naudotis šia apskaitos galimybe apribojimai atsiranda, jei įmonė yra paprasta bendrija arba ji turi susitarimą, kuriuo siekiama pasitikėti turtu. Taip pat turėsite pereiti prie kaupimo metodo, jei pajamos viršijo ribą. Taigi, kokia yra bloga ir gera pajamų ir išlaidų apskaita grynaisiais pinigais?
Privalumai ir trūkumai
Teigiamas dalykas išlaikant kasos pagrindą yra tas, kad į apmokestinamąsias pajamas įtraukiamos tik sumokėtos pajamos. Šio metodo trūkumas aiškiai pastebimas apskaitant išlaidas. Jų pagalba sumažinti apmokestinamąją pelno dalį galima tik sumokėjus faktines išlaidas. Daugeliu atvejų įmonė neturi laiko jiems sumokėti per ataskaitinį laikotarpį. Tokios išlaidos yra gana platus sąrašas. Pavyzdžiui, už ketvirtį mokamas paskutinio mėnesio darbo užmokestis.
Tą patį galima pasakyti apie nuomą. Ir jei per šį laikotarpį išlaidos nėra apskaitomos, įmonė bus priversta išpūsti mokesčių už pelną sumas. Ne visada patartina bendruoju išlaidų įvertinimu naudoti grynųjų pinigų metodą pajamų ir išlaidų apskaitai. Būtent šios aplinkybės tampa kliūtimi daugeliui įmonių, jos atsisako grynųjų pinigų apskaitos metodo ir pereina prie kaupimo metodo. Šiuo atveju apmokestinamos įmonės pajamos sumažina visas išlaidas, nesvarbu, ar jos yra mokamos, ar ne. Tačiau kaupimo metodas taip pat turi savo skraistę tepalu: į pajamas atsižvelgiama į visas pajamas, neatsižvelgiant į tai, kad pirkėjas nemokėjo už parduotas prekes ar paslaugas.
Dėl to jūs turite mokėti mokestį net tada, kai pinigų iš principo dar negavote. Tai ne visada įmanoma, nes įmonė gali tiesiog neturėti laisvų lėšų mokėjimams į biudžetą. Jei vėluojama sumokėti, įmonė taip pat praranda papildomus pinigus baudos forma.Taikant grynųjų pinigų apskaitos metodą, ūkio subjekto gautas avansas pripažįstamas apmokestinamosiomis pajamomis. Tai taip pat yra grynųjų pinigų apskaitos metodo minusas. Todėl šiuo metu ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas išankstinio mokėjimo įmonėms. Jiems yra naudingiau naudoti kaupimo metodą.
Ir tos įmonės ir organizacijos, kurios gauna mokėjimą tik perkeldamos prekes klientams, gali naudoti grynųjų pinigų metodą. Jiems tai bus pelningiau, nes tai leidžia mokėti mokesčius tik už sumokėtą pelną. Apibendrinant, mes galime pasakyti taip: rinkdamiesi pajamų ir išlaidų apskaitos metodą, turite atidžiai pasverti pliusus ir minusus, kuriuos aprašėme šiame straipsnyje, ir pasirinksime jums ir jūsų verslui palankiausią sprendimą. Išmokite pajamų ir išlaidų apskaitos metodą grynaisiais, o jūsų įmonė klestės!
