Kokios yra LLC apmokestinimo formos? Kaip pasirinkti LLC mokesčių formą: žingsnis po žingsnio instrukcija

Pagal mokesčių kodeksą iš pajamų gaunančių subjektų reikalaujama pervesti mokesčius į biudžetą. Šis reikalavimas galioja ne tik organizacijoms ir verslininkams, bet ir atlyginimą gaunantiems piliečiams.

Pagrindiniai elementai

Jie minimi 17-ajame Mokesčių kodekso straipsnyje. Mokestis pripažįstamas nustatytu, kai nustatomi jo mokėtojai ir pagrindiniai elementai. Pastarosios apima:

• Objektas. Tai pripažįsta pajamas, pelną ar kitas savybes, kurių atsiradimas reiškia subjekto mokesčių naštos nustatymą.
• Mokesčių bazė. Tai yra piniginė objekto vertė.
• Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam pasibaigus mokėtojas nustato bazę ir apskaičiuoja įmoką į biudžetą.
• Mokesčio apskaičiavimo taisyklės.
• Sumos pervedimo į biudžetą terminas ir tvarka.

Kokios apmokestinimo formos egzistuoja LLC?

Šiuo metu Rusijos Federacijos įstatymai numato kelis mokesčių režimus:

• PAGRINDINIS.
• STS
• UTII.
• Vieningas žemės ūkio mokestis.

Verslininkai taip pat gali pasirinkti iš šio sąrašo. Be to, intelektinei nuosavybės teise yra numatyta patentų sistema.

Objektai

Pirmiausia reikėtų pažymėti, kad 2017 m. mokesčių formose LLC niekas nepasikeitė.

Apsvarstykite kiekvienos rūšies apmokestinimo objektus:

• prie supaprastinta mokesčių forma LLC objektas yra pajamos arba pajamos, atėmus išlaidas.
• Kai UTII nustato tam tikrą pajamų dydį.
• Su ESKH objektas yra tas pats kaip su STS.

Su pagrindine mokesčio forma už LLC 2017 m metai objektas yra:

• Pagal pajamų mokestį pajamos sumažintos išlaidomis.
• Dėl gyventojų pajamų mokesčio - asmenų pajamos.
• PVM - pelnas iš paslaugų / prekių pardavimo.
• Už nekilnojamojo turto mokestį - kilnojamasis (kapitalizuotas iki 2013 m.) Ir nekilnojamasis.

Laikotarpis ir įkainiai

Sąlygos, už kurias mokėtojas turi atskaityti, pateiktos lentelėje:

Metai yra kalendorius.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių tarifai yra 6%, jei objektas yra pajamos, ir 15%, jei pajamos atėmus išlaidas. Siūlyk už „LLC“ apie mokesčių formą UTII: jis yra lygus 15% sąlyginių pajamų. Taikant vieningą socialinio mokesčio tarifą - 6% pajamų ir išlaidų skirtumo.

OSNO tarifai skiriasi priklausomai nuo apmokestinimo objekto:

• Pelno mokestis - 20% paprastai, 0–30% tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms.
• Gyventojų pajamų mokestis - 13–30 proc.
• PVM - 0%, 10%, 18%.
• Nekilnojamojo turto mokestis - iki 2,2%.

OSNO - vienintelis mokesčių forma LLC su PVM. Specialiais režimais įmonė atleidžiama nuo prievolės mokėti nekilnojamojo turto mokestį, pridėtinę vertę ir pelną.

Mokesčių formos pasirinkimo LLC kriterijai

Norint pasirinkti teisingą mokesčių režimą įmonei, būtina išanalizuoti keletą veiksnių. Tarp jų yra:

• Veiklos rūšis.
• Darbuotojų skaičius.
• Pajamų suma.
• Regioninė mokesčių sistemų specifika.
• OS išlaidos balanse.
• Importo ir eksporto operacijos.
• Klientas ir vartotojų bazė.
• Gebėjimas naudotis privalumais.
• Pelno stabilumas.
• Kompetentingas apskaitos organizavimas.
• Įmokų į fondus mokėjimo tvarka.

Sunku iš karto ir nedviprasmiškai pasakyti Kokia apmokestinimo forma yra geresnė LLC. Paprastai naujai atidarytos įmonės pradeda naudotis OSNO, o tada, vykdydamos savo veiklą, pereina prie kitokio specialaus režimo arba pasilieka apskritai.

Specialistų rekomendacijos

PAGRINDINIS - apmokestinimo formaTinka visoms įmonėms.Pasirinkus šį režimą, teisės aktai nenustato apribojimų. Tačiau tai mokesčių forma LLC, ir kitų teisinių tipų subjektams tai laikoma našta.

Pirma, kaip matyti iš pirmiau pateiktos informacijos, šis režimas numato kelių mokesčių sumokėjimą, kuris galiausiai reiškia gana apvalią sumą. Antra, to trūkumas mokesčių formos LLC apsvarstė apskaitos, atskaitomybės ir sąveikos su TFAS sudėtingumą.

Juridiniams asmenims, kurie tik pradeda savo veiklą, tinkamiausi laikomi specialūs režimai: USN, UTII, UES. Šiuose apmokestinimo formos LLC teikiamos tam tikros lengvatos. Visų pirma, įmonė atleidžiama nuo pareigos atskaityti daugelį mokesčių, kuriuos numato OSNA.

USN reikalavimai

Teisės aktai nustato daugybę kriterijų, kurių laikymasis leidžia pereiti į specialųjį apmokestinimo forma. Dėl LLC, norintiems pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema, numatyti draudimai:

• Akcizais apmokestinamų prekių išleidimas. Tai apima tabaką, alkoholį, benziną, dyzeliną, keleivines transporto priemones ir kt.
• Kasybos operacijos. Išimtis taikoma tokioms įprastoms medžiagoms kaip smėlis, molis, statybinis akmuo.

STS negali naudotis lombardais, bankais, investiciniais fondais, lombardais, privačiais pensijų fondais, draudikais ir profesionaliais vertybinių popierių rinkų dalyviais.

Kaip šios sistemos dalis apmokestinimas LLC nustatyti darbuotojų skaičiaus ribą. Tai neturėtų viršyti 100 žmonių.

Kalbant apie pajamas, dabartinė įmonė neturi teisės pereiti prie supaprastinimo, jei, remiantis 9 mėnesių rezultatais. metų, kuriais buvo siunčiamas pranešimas, jos pajamos viršijo 45 mln. p. Tuo pat metu juridiniai asmenys, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, praranda teisę toliau naudotis režimu, jei per metus uždirba daugiau kaip 60 milijonų rublių pajamų. Ši riba kasmet padauginama iš specialaus koeficiento.

Vieningas žemės ūkio mokestis

Šį režimą naudoja tik žemės ūkio įmonės. Pagrindinė veikla, atitinkamai, turėtų būti žemės ūkio produktų gamyba, perdirbimas, pardavimas. Žemės ūkio įmonės taip pat apima žuvininkystės įmones.

Norint taikyti CES, pelnas, gautas pardavus prekes ar laimikį, turėtų sudaryti daugiau kaip 70% visų pajamų, gautų pardavus paslaugas / produktus.

Įmonės, kurios užsiima tik perdirbimu (be gamybos), neturi teisės naudoti vieningo žemės ūkio mokesčio. Be to, šį režimą draudžiama naudoti organizacijoms, gaminančioms akcizais apmokestinamus produktus.

Darbuotojų skaičiui žemės ūkio organizacijoms nėra nustatyta jokių apribojimų. Žuvininkystėje neturėtų dirbti daugiau kaip 300 žmonių.

Pajamų vertė taip pat neribojama, jei yra įvykdyta sąlyga dėl pardavimo pelno dalies dydžio (daugiau kaip 70% visų pajamų).

Reikalavimai UTII

Leistinų veiklos rūšių, kurioms gali būti naudojamas šis režimas, sąrašas pateiktas Mokesčių kodekso str. 346,26 (2 p.). Tai, pavyzdžiui, apima buitinių, veterinarinių, viešojo maitinimo paslaugų, sunkvežimių, automobilių stovėjimo vietų teikimą. Atskiros mažmeninės prekybos rūšys taip pat leidžiamos plote, ne didesniame kaip 150 m². Reikėtų pažymėti, kad regiono valdžios institucijos turi teisę pakeisti šį sąrašą.

Darbuotojų skaičius įmonėje turėtų būti ne daugiau kaip 100 žmonių.

Pajamų suma nėra ribojama. Mokestis mokamas nuo įstatymų nustatytos sumos.

Išvados

Pasirinkus apmokestinimo sistemą, pirmiausia vertinama veiklos rūšis. Įmonės, užsiimančios mažmenine prekyba ir teikiančios paslaugas, gali naudotis UTII, OSNO, STS. Žemės ūkio gamintojai gali pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio, OSNO, STS. Gamybos įmonės neturi teisės naudoti UTII.

Neseniai patentų sistema tapo gana populiari. Tačiau tai gali naudoti tik IP. Tuo tarpu PSN pranašumus galima visiškai pakeisti UTII pranašumais, jei jis naudojamas tam tikrame regione.

Kalbant apie darbuotojų skaičiaus apribojimus, 100 asmenų riba pradedančiai įmonei yra gana priimtina.

Jei mes kalbame apie maksimalų pajamų dydį, tai taip pat gali būti laikoma gana pagrįsta. Sunkumų gali patirti tarpininkaujančios įmonės. Su UTII nėra jokių apribojimų, tačiau galima vykdyti tik mažmeninę prekybą.

Jei organizacijai reikia mokėti PVM, tuomet vienintelė galimybė yra DOS. Tačiau šiuo atveju būtina prisiimti mokėjimų sumą ir galimybę grąžinti sumokėtą pirkimo mokestį. Norėdami tvarkyti apskaitą, gali reikėti kvalifikuoto finansininko pagalbos.

Kai kurioms įmonėms naudingiausia gali būti supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“. Tačiau reikia atsiminti, kad patirtas išlaidas reikės patvirtinti. Bendrovė turi būti tikra, kad gali pateikti reguliavimo institucijai reikalingus dokumentus.

Pasirinkdami apmokestinimo formą, galite pasikonsultuoti su kvalifikuotu buhalteriu.

Skaičiavimų pavyzdžiai: UTII

Pasirinkus optimalią sistemą, turėtų būti atlikti preliminarūs skaičiavimai. Gauti skaičiai padės galutinai nustatyti. Pažvelkime į keletą pavyzdžių. Juose palyginimo patogumui pateikti metų skaičiavimai.

Tarkime, kad LLC planuoja atidaryti ne maisto prekių parduotuvę Vologdoje. Pradiniai duomenys yra šie:

• Laukiamos pajamos per 1 mėnesį. - 1 milijonas p. be PVM.
• Numatomos išlaidos - 750 tūkstančių rublių / mėn. (produktų pirkimas, nuoma, atlyginimai darbuotojams, įmokos į fondus ir kt.).
• Darbuotojų skaičius - 5 žmonės.
• Komercinių patalpų plotas yra 50 kvadratinių metrų.
• Darbuotojų įmokų dydis yra 15 tūkstančių rublių per mėnesį.

Įmonės veiklos rūšis leidžia naudoti OSNO, USN ir UTII. Mes apskaičiuosime mokesčių lengvatas kiekvienam režimui.

Kai neatsižvelgiama į UTII išlaidas ir pajamas. Mokesčio bazė apskaičiuojama pagal šią formulę:

DB x PLZ x K1 x K2kuriame:

• Pagrindinis mažmeninės prekybos pelningumas (DB) yra 1800 rublių.
• Salės plotas (PLZ) - 50 m².
• K1 (už 2017 m.) - 1,798;
• K2 Vologdos miestui (už 2017 m.) - 0,52.

Pagrindas yra 1800 x 50 x 1,798 x 0,52 = 84146 p. 40 kapeikų

Mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:

UTII (NB x 15%) - įmokos.

Taigi paaiškėja:

Mokesčio suma = 84 146,40 x 15% = 12 621,96 rubliai / mėn. arba 151 463,52 p / metus.

Pagal mokesčių kodeksą mokėtojas turi teisę sumažinti išskaitymų sumą pagal darbuotojams sumokėtų įmokų sumą. Kartu nustatomas apribojimas. Sumažinimo suma negali viršyti mokesčio sumos daugiau kaip 50%.

Įmokų suma metams bus 180 tūkstančių rublių.

Mokesčio sumą sumažiname 50% ir gauname 75 731,76 r / metus. Reikėtų pažymėti, kad UTII apskaičiuojami ir atimami kas ketvirtį.

STS

Remdamiesi aukščiau pateiktais duomenimis, mes apskaičiuosime supaprastintą „pajamų“ režimą:

1 milijonas p. x 12 mėnesių x 6% = 720 tūkst. psl.

Gauta suma taip pat gali būti sumažinta iš darbuotojų atskaitytų įmokų, bet ne daugiau kaip 50%:

• 15 tūkstančių p. x 12 = 180 tūkst. psl.
• 720 tūkst., P. - 180 tūkstančių p. = 540 tūkstančių p. - Bendra mokesčių suma už metus.

Jei naudojamas būdas „pajamos atėmus išlaidas“, tai Vologdos regionui. norma yra 15%. Skaičiavimas bus toks:

• 1 milijonas p. x 12 - 12 milijonų p. - metų pajamos.
• 12 - 9 = 3 (pajamos atėmus išlaidas).
• 3 milijonai p. x 15% = 450 tūkst. psl. - mokėtina suma.

Reikia nepamiršti, kad už supaprastintą mokesčių sistemą mokėjimas atliekamas avansu. Ūkio subjektas gali juos išskaičiuoti kas mėnesį arba kas ketvirtį. Tačiau tai neturi įtakos metinei sumai.

Be to, įmonė negali atsižvelgti į įmokas, sumokėtas už darbuotojus. Tačiau ji turi teisę juos įtraukti į išlaidas.

Skaičiavimas naudojant OSNO

Visų pirma, įmonė privalo mokėti pajamų mokestį:

(12 mln. P. - 9 mln. P.) X 20% = 600 tūkst.

Kaip žinote, pagrindinis mokesčio tarifas yra PVM. Jis padarys:

12 milijonų p. x 18% = 2 milijonai 160 tūkst. psl.

Be to, didžiąją dalį gautos sumos galima grąžinti.

Jei priklauso pardavimo plotas, papildomai išskaičiuojamas turto mokestis.

Palyginimo rezultatai

Palyginę gautus rezultatus galime pasakyti, kad UTII bus pelningiausia. Tuo tarpu šis režimas netinka visoms įmonėms ir ne visais atvejais.

Pavyzdžiui, tarkime, kad K2 yra 0,9. Atitinkamai, bendra metinė suma bus lygi 131 070 p. Jei parduotuvė gauna ne 1 milijono, o tik 300 tūkstančių rublių pelną, tada USN mokestis bus 108 tūkstančiai rublių. Tuo pačiu metu pajamų vertė neturi įtakos UTII atskaitymų dydžiui, nes formulėje naudojamas fizinis rodiklis (šiuo atveju kambario plotas).

Darant prielaidą, kad net tokiu labai nedideliu tempu įmonė negalės pasiekti pirmojo veiklos mėnesio, UTII vistiek turi būti atimama. Mokėjimas atliekamas nuo pirmosios registracijos IFTS dieną. STS savo ruožtu pradeda veikti nuo pirmųjų pajamų gavimo dienos. Šiuo atžvilgiu ekspertai rekomenduoja pradedančioms įmonėms pirmiausia pereiti prie STS. Ir kai pajamos yra daugiau ar mažiau numatomos, rinkitės režimą, remdamiesi konkrečia situacija.

Svarbus punktas

Pažymėtina, kad LLC mokesčius moka banko pavedimu. Atitinkamas reikalavimas išplaukia iš Mokesčių kodekso 45 straipsnio. Pagal normą mokestinė prievolė pripažįstama įvykdyta tik pateikus mokėjimo nurodymą bankui. Finansų ministerija draudžia pervesti grynuosius pinigus.

Išvada

Kai kurios įmonės planuoja dirbti keliose srityse, priklausančiose skirtingiems režimams. Ar galima derinti mokesčių sistemas? Teisės aktai nedraudžia naudoti kelių rūšių transporto priemonių tuo pačiu metu.

Tarkime, kad prekyba mažų prekių parduotuvėje atneša gerą pelną. Norėdami sumažinti apkrovą, įmonė gali būti visiškai perkelta į UTII. Ir transportavimo paslaugos, kurias įmonė retai teikia, gali būti įtrauktos į supaprastintą mokesčių sistemą. Atitinkamai, jei gabenimas yra pelningesnė kryptis, jis gali būti perduotas UTII, o prekyba - mažiau pelninga veikla - STS.

Tuo tarpu yra keletas apribojimų. Pavyzdžiui, neįmanoma kartu naudoti OSNO ir supaprastintos mokesčių sistemos, Vieningos valstybinės muitinės tarnybos ir bendrosios mokesčių administracijos, vieningo socialinio mokesčio ir supaprastintos mokesčių sistemos.

Dažnai įmonei kyla poreikis gauti informacijos apie partnerių naudojamą mokesčių sistemą. Kaip sužinoti, kokia apmokestinimo forma yra LLC? Norėdami tai padaryti, galite apsilankyti oficialioje federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Jis turi specialią užklausos formą, kurioje įvedami duomenys apie dominančią įmonę. Suinteresuotas asmuo per kelias minutes gauna atsakymą į prašymą.

Be to, reikalingos informacijos galima gauti tiesiogiai susisiekus su partneriu. Ši informacija nėra komercinė paslaptis. Žinoma, potencialus partneris gali atsisakyti juos teikti, tačiau tam nėra prasmės.