Vienas pagrindinių mokėjimų Rusijos mokesčių sistemoje yra pridėtinės vertės mokestis (PVM). PVM apskaičiavimo tvarka ir metodai yra problemos, kurias turi išspręsti daugelis verslininkų, buhalterių ir mokesčių specialistų. Ir čia nepaprastai svarbu nepersistengti, kitaip galima įtarti, kad siekiama nepateisinamos mokesčių lengvatos. Ir tai yra tiesioginis kelias į bausmes.
Mokesčių lengvata nėra savaiminis tikslas
Kiekviena operacija, kaip ir kiekvieno verslininko sprendimas, turėtų turėti konkretų verslo tikslą. Tačiau vien tik mokesčių naštos sumažinimas negali būti operacijos tikslas. Visai neseniai į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą buvo įtrauktas naujas 54.1 straipsnis. Be kita ko, jis nustato mokesčio bazės mažinimo sąlygas, ir viena iš jų yra pagrindinis sandorio tikslas, nesusijęs su mokesčių mažinimu. Tai yra bendras požiūris į mokesčių optimizavimą. Svarbu tai suprasti, norint kompetentingai motyvuoti savo veiksmus kilus ginčui su mokesčių tarnyba.
Pavyzdžiui, verslas yra skaidomas, kad būtų galima taikyti specialius mokesčių režimus. Vietoj vienos didelės parduotuvės verslininkas netoliese atidaro keletą mažų, kurių kiekviena patenka į UTII taikymo sritį. Dažnai net viename prekybos centre. Taigi jis atsikrato PVM ir kitų pagrindinių mokesčių. Federalinė mokesčių tarnyba gali manyti, kad savininkas visa tai pradėjo dėl mokesčių lengvatų, nes toks įmonės skaidymas nesuteikia jokios kitos naudos. Kitas dalykas, jei mažos prekybos vietos bus, tarkime, skirtingose miesto vietose ar net skirtingose gyvenvietėse. Tuomet tai gali motyvuoti bent jau tai, kad verslininkas nori aprėpti naujas pardavimo teritorijas ir skirtingas klientų kategorijas.
Tokių klausimų nekils, jei žinosite, kaip sumažinti PVM naudojant tik baltuosius metodus.
Įskaičiuoto mokesčio atskaitymas
PVM yra netiesioginis mokestis, tai yra, galų gale jis sumokamas galutinio kliento sąskaita. PVM mokėtoja įmonė turi teisę atskaityti mokesčio sumą, kurią tiekėjai jai pateikė už įsigytas vertes, pavyzdžiui, už medžiagas. Yra keletas išskaitymo sąlygų:
prekių, kurios bus gaminamos naudojant šias medžiagas, pardavimas turi būti apmokestinamas PVM;
tiekėjas privalo išrašyti sąskaitą įmonei, kur paskirstomas PVM už medžiagų kainą;
Reikėtų atsižvelgti į medžiagas, bet ne daugiau kaip prieš trejus metus.
Tai yra paprasčiausias PVM sumos mažinimo mechanizmas, kurį sėkmingai naudoja daugelis įmonių. Tačiau svarbu užtikrinti, kad būtų laikomasi minėtų sąlygų.
PVM lengvata
Ne kiekvienas mokesčių mokėtojas tai žino, tačiau Mokesčių kodekso 145 straipsnis numato visiškai teisėtą būdą būti atleistam nuo PVM. Ši lengvata taikoma toms įmonėms, kurios per pastaruosius 3 kalendorinius mėnesius iš eilės uždirbo ne daugiau kaip 2 milijonus rublių. Išimtis netaikoma akcizais apmokestinamų prekių importuotojams ir pardavėjams. Norint pritaikyti šią lengvatą, užtenka pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą ir dokumentus, patvirtinančius teisę į ją.
Tačiau yra vienas dalykas: įmonės rangovai negalės sudaryti PVM mokesčio atskaitos. T. y., Tiems pirkėjams, kurie patys yra šio mokesčio mokėtojai, darbas su įmone nebus toks pelningas. Dėl to jie arba atsisako bendradarbiauti, arba reikalauja nuolaidos. Čia kiekvienu atveju turėsite iš anksto apskaičiuoti, kas yra pelningiau - dirbti be PVM su nuolaida ar dar sumokėti mokestį.
Antrasis minusas susijęs su pajamų dydžiu - maksimalią jų ribą riboja įstatymai. Jei jį peržengsite, prarasite teisę į mokesčių lengvatą.
Sumažintų ir nulinių mokesčių tarifų taikymas
Tiems, kurie svarsto, kaip sumažinti PVM, bus naudinga perskaityti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnį. Joje išvardytos prekės ir paslaugos, apmokestinamos ne standartiniu 18% tarifu, bet lengvatiniu tarifu. Pavyzdžiui, taikant 0% PVM tarifą, apmokestinamos prekės, skirtos eksportui ir tarptautiniam transportui. 10% norma taikoma parduodant daugumą maisto produktų, įskaitant mėsą, pieno produktus, miltus, duonos gaminius, grūdus, daržoves. Be to, vaikų prekių, vaistų ir medicinos produktų pardavimas patenka į tą patį tarifą. Kaip matote, lengvatinių prekių pasirinkimas yra gana didelis.
Darbas prie „supaprastinto“
Kitas variantas dirbant be PVM yra supaprastintos mokesčių sistemos (STS) naudojimas. Kai pereisite prie jo, visiškai nereikės mokėti ir mokėti PVM. Galite pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai apie „supaprastinto“ naudojimą nuo kitų metų pradžios, iš anksto pateikdami atitinkamą paraišką.
Tuo pačiu metu yra rizika prarasti kai kuriuos pirkėjus, kurie nenori dirbti su PVM vengėjais, dėl to, kad neįmanoma pateikti mokesčių lengvatos. Tačiau, kaip rodo praktika, tokios sandorio šalys gali būti suinteresuotos gera nuolaida. Dėl to vis tiek yra pelningiau nei mokėti PVM ir pajamų mokestį.
Trūkumas yra toks: norėdama pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonė turi atitikti tam tikrus kriterijus. Pavyzdžiui, joje turėtų dirbti ne daugiau kaip 100 žmonių, o pajamų suma už tris ketvirčius einamųjų metų neturėtų viršyti 112 milijonų rublių. Yra keletas apribojimų - visi jie išvardyti Mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalyje. Kaip matote, šis PVM optimizavimas taip pat nėra panacėja.
Kai įmonė per didelė
Jei įmonė „netelpa“ į supaprastintą mokesčių sistemą, yra kur kas mažiau teisinių svertų. Taip pat galite papildomai užregistruoti naują įmonę, kuri naudos „supaprastintą“. Su tais rangovais, kurie patys nėra PVM mokėtojai, dirbkite per tai. Arba įmonė yra padalinta į keletą mažų dalių, kad kiekviena iš jų atitiktų supaprastintos mokesčių sistemos reikalavimus. Tarp šių naujų organizacijų yra paskirstomas visas verslas.
Tačiau nereikėtų pamiršti apie poreikį turėti verslo tikslą ir atidžiai apsvarstyti tokio atsiskyrimo motyvą.
Darbas pagal atstovavimo sutartis
Vis dar egzistuoja schemos, pagrįstos agento santykiais, ir čia yra viena iš jų. Bendrovė ir jos sukurtas tarpininkas USN sudaro komisijos sutartį. Vykdytojas (tarpininkas) perka prekes iš tiekėjo ir perduoda jas pagrindinės įmonės komisijai (komisijos atstovui). Už tai vykdytojas sumoka nedidelį komisinio atlyginimo mokestį. Apmokestinimo optimizavimas yra toks: kadangi tarpininkas naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, jis nemoka PVM už įsigytas prekes. Pagrindinė organizacija tokiu atveju turės mokėti mokesčius tik nuo atlyginimo dydžio, tačiau ji yra maža.
Praktiškai daugelis įmonių labai sėkmingai dirba pagal atstovo sutartis. Nepaisant to, rizikinga tikrai rekomenduoti tokius metodus, nes mokesčių tarnyba labai įtariai vertina tarpusavyje susijusių įmonių sandorius.
Kaip sumažinti mokėtiną PVM: reorganizavimo schema
Anksčiau aprašyti metodai yra sėkmingai įgyvendinami dabartinėje organizacijų veikloje. Bet taip atsitinka, kad jums reikia sutaupyti PVM vienkartinį, pavyzdžiui, perduodant brangų turtą. Daugeliu atvejų tokia operacija bus laikoma išpardavimu, net jei turtas perduotas nemokamai. O jei vyksta išpardavimas, turėtumėte imti PVM.
Įprastas būdas to išvengti yra pertvarkymas pašalinimo forma.Bendrovė B išsiskiria iš bendrovės A, kuri yra pagrindinėje mokesčių sistemoje ir kuri naudos supaprastintą mokesčių sistemą. Remiantis įstatymais, bendrovė B yra reorganizavimo metu perleista įmonei A. Jei įmonė A perduoda bet kurį turtą įmonei B, tai nebus laikoma pardavimu. Atitinkamai nebus mokesčių bazės. Grynas PVM optimizavimas! Tačiau tepalu yra musė - reorganizacijos procesas pats savaime yra gana daug darbo ir ilgas.
Partnerystė
Paprasta partnerystė yra tam tikros organizacijos, laikinai susivienijusios tam tikram tikslui pasiekti, bendradarbiavimo forma. Nereikalaujama registruotis Federalinėje mokesčių tarnyboje - bendražygiai tiesiog sudaro susitarimą dėl bendros veiklos tarpusavyje. Kartu jie investuoja turtą, pinigus, žinias, reputaciją į bendrą reikalą - kas ką turi. Kaip įvertinti indėlį, nusprendžia ir patys bendražygiai.
Čia yra pavyzdys, kaip sumažinti PVM nepažeidžiant įstatymų. A ir B įmonės sudarė paprastą partnerystę ir prisidėjo: įmonė A su turtu, o įmonė B su pinigais. Pagal nutylėjimą laikoma, kad indėliai yra lygiaverčiai ir yra bendra partnerių nuosavybė. Po tam tikro laiko dalyviai suprato, kad pasiekė savo tikslą, ir nusprendė nutraukti bendradarbiavimą. Laikas pasiimti savo indėlius - štai kur vyksta mainai. A įmonė imasi pinigų, o įmonė B paima turtą. Perleidimas įvyko, tačiau apmokestinimo objektas neatsirado - tokia operacija teisiškai nelaikoma įgyvendinimu ir nėra apmokestinama PVM.
Teoriškai tai yra ideali PVM mažinimo schema. Tai, kaip tai veikia praktiškai, priklauso tik nuo įgyvendinimo. Pirma, jūs turite turėti gerai apgalvotą tikslą sukurti partnerystę. Antra, jūs neturėtumėte jo uždaryti per greitai - jis perduos dalyviams „per galvą“. Trečia, verta pasiruošti tam, kad mokesčių administratorių reikalavimus gali tekti ginti teisme. Arbitražo praktikoje yra atvejų, kai nuspręsta partnerystės dalyvių naudai, taigi, turint kompetentingą požiūrį, sėkmės tikimybė yra didelė.
Iš anksto apmokėtos kamufliažo schemos
Išankstiniai mokėjimai už būsimus pristatymus yra apmokestinami PVM taip pat, kaip ir mokėjimai už turtą ar prekes. Tačiau visiškai kitas dalykas, jei pardavėjas gauna tą pačią sumą iš pirkėjo, vykdydamas skirtingas pareigas. Tai yra PVM optimizavimo pagrindas naudojant sąskaitas, paskolas, indėlius. Visų schemų esmė yra maždaug vienoda su mažais niuansais. Pirmiausia pirkėjas perveda išankstinį mokėjimą pardavėjui, kuris paslėptas, pavyzdžiui, kaip pinigų paskola, o pardavėjas perduoda turtą pirkėjui. Po to šalys turi abipusių reikalavimų: pardavėjas gauna teisę reikalauti iš pirkėjo mokesčio už turtą, o pirkėjas iš pardavėjo - grąžina paskolą. Šalys išsprendžiamos įskaitydamos priešpriešinius reikalavimus ir PVM objektas nekyla.
Neslėpkime: šios schemos yra gerai žinomos mokesčių administratoriui. Taigi įvykio sėkmė priklausys nuo to, ar inspektoriai gali įrodyti, kad paskolos, sąskaitos, užstato perleidimo sandoris buvo sudarytas.
Nuostolis kaip vertės dalis
Kita įprasta schema pagrįsta bausmių taikymu. Į sutartį įtraukta sąlyga, kad pirkėjas, pažeisdamas tam tikras jos nuostatas, moka pardavėjui baudą. Tai gali būti, pavyzdžiui, terminas pervesti lėšas. Tokiu atveju sandorio objekto kaina nustatoma sąmoningai mažesnė nei tikroji. Žinoma, pirkėjas „pažeidžia“ sutarties sąlygas ir moka baudą. Dėl to pardavėjas gauna visą turto vertę, kuri yra sutartyje nurodytos sumos ir netesybų suma. Baudos nėra apmokestinamos PVM, ir tai leidžia pardavėjui sutaupyti dalį mokesčio. Rizika yra tokia pati kaip ir ankstesnėse schemose - Federalinei mokesčių tarnybai tai nėra naujiena.
Baigdamas noriu pasakyti, kad yra bent šimtas būdų, kaip išvengti PVM sumokėjimo. Ir daugelis jų yra bent jau pilki ir net visiškai juodi.Taigi, spręsdami, kaip sumažinti PVM, neturėtumėte sutikti su jokiomis mokesčių optimizavimo specialistų pasiūlytomis schemomis. Juk jūs turite būti atsakingas už tai!