Federaliniame įstatyme Nr. 208 „Dėl akcinių bendrovių“ pateikiama bendroji informacija ir nemažai kitos informacijos, leidžiančios įmonei tiksliai ir teisingai sumokėti finansinius išteklius. Kompetentingas organizacijos apmokestinimo ir apskaitos įgyvendinimas priklauso nuo teisingo pasirinkimo. Labai svarbu žinoti dividendų išmokėjimo sąlygas LLC, skaičiavimą ir kitas šios procedūros ypatybes.
Bendroji informacija
LLC steigėjai yra tiesioginiai organizacijos savininkai. Kodėl neleidžiama tiesiog išleisti savo pelno? Taip yra todėl, kad visos įmonės atliekos turi būti pagrįstos ir patvirtintos dokumentais. Natūralu, kad įmonės steigėjai yra jos savininkai. Tačiau turtas tiesiogiai priklauso organizacijai. Be to, bendrovės turtas yra atskirtas nuo asmeninio jos steigėjų turto. Kaip išmokami dividendai LLC dalyviams?
Įmonės lėšų gavimo priežastys
Finansinius įmonės išteklius leidžiama panaudoti dėl trijų priežasčių:
- pagal ataskaitą, jei ką nors perkate organizacijai grynaisiais;
- paskola, grąžinimas į įmonę be nesėkmės;
- Dividendai, kurie yra pajamos iš organizacijos veiklos, galite juos išleisti savo nuožiūra.
Žingsniai
Tačiau dividendai paskirstomi griežtai nustatytu būdu. Parodžius trumpą struktūrą, galima atskirti šiuos veiksmus:
- nustatyti dividendų sumą;
- priimti sprendimą dėl apmokėjimo;
- skirti lėšų ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.
Nors procesas iš pirmo žvilgsnio atrodo paprastas, jį reikia tinkamai suprojektuoti kiekviename etape. Taigi, kaip išmokami dividendai LLC?
Skirstomas pelnas
Bet kurios LLC pajamos yra lygios visoms įmonės pajamoms, atėmus išlaidas. Apmokestinimo pagrindas yra galutinis finansinis rezultatas. Nustatoma į biudžetą mokėtinų mokesčių suma. Likusi suma, tokia pati, parodo grynąjį pelną. Nepriklausomai nuo to, kas inicijuoja lėšų paskirstymo procesą, tai galima padaryti keliais etapais:
- aptarti klausimą visuotiniame visuomenės atstovų susirinkime;
- išsiųskite ir apsvarstykite prašymą surengti posėdį, tada nuspręskite, ar tikslinga surengti posėdį;
- nustatyti gryniausią kapitalo sumą;
- organizacijos nariai teikia pasiūlymus ir priima tinkamus sprendimus;
- visuotinis susirinkimas vyksta balsuojant bendrai arba nedalyvaujant;
- visi dalyviai privalo turėti registraciją;
- papildomi klausimai įtraukiami į darbotvarkę ir tvirtinami;
- susirinkimo rezultatai įrašomi į bendro susirinkimo protokolą kartu su nustatyta grynojo pelno suma;
- Dokumento kopija turėtų būti išsiųsta visiems dalyviams.
Tada vykdomas grynosios pelno sumos paskirstymo procesas. Reikėtų atkreipti dėmesį į keletą ypatybių, norint užtikrinti, kad dividendai būtų mokami teisingai ir atitiktų federalinius įstatymus. Galima išmokėti dividendus vieninteliam LLC įkūrėjui.
Tokiu atveju protokolo nereikia ir pakanka tik pasirašyti atitinkamą sprendimą. Norint teisingai apskaičiuoti grynojo pelno sumą, reikalingą vienodam paskirstymui tarp įmonės dalyvių, naudojama ši formulė: grynos formos pelno suma padauginama iš dalyvio dalies procentais.
Apsvarstykite dividendų išmokėjimo LLC pavyzdį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Pavyzdžiui, įmonė taiko šešių procentų mokesčių sistemą.Už 2016 metus įmonė nusprendė sumokėti savo įkūrėjams, kurie yra fiziniai asmenys, grynais. Vienas dalyvis gauna 80 000 rublių pajamų, o jas gauna rugpjūčio 5 d. Nuo šios sumos reikia išskaičiuoti 13% gyventojų pajamų mokesčio. Taigi steigėjas gauna 69 600 rublių.
Teisinis dividendų išmokėjimo pagrindas LLC
Pajamų paskirstymo ir jų gavimo tvarką gali nustatyti įmonės įstatai, kuriuose reikalaujama nustatyti kiekvieną proceso subtilumą.
Norint, kad bendrovės įstatai būtų reglamentuojami, būtina naudoti šiuos dokumentus, kurie leidžia kontroliuoti mokėjimus dalyviams:
- Įstatymas Nr. 208-FZ.
- Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
- Įstatymas Nr. 14-FZ.
- Finansų ministerijos laiškai.
Šie dokumentai padeda sureguliuoti pajamų paskirstymo tvarką, teisingą jos įrašymą į protokolą, teisingą pelno mokesčio, gauto pagal įvairias apmokestinimo sistemas, dydžio apskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą. Dėl to galite išvengti bet kokių skundų dėl mokesčių struktūrų ir bylinėjimosi. Kokios šiandien yra dividendų išmokėjimo ypatybės LLC?
Išmokėjimo ypatybės
Įstatyme nėra tikslaus įmonės dalyvio sprendimo dėl finansinių išteklių mokėjimo pavyzdžio. Leidžiama savarankiška forma. Panašus dokumentas turėtų būti parengtas visuotiniame steigiamajame susirinkime.
Dokumente reikalaujama šios informacijos:
- finansinių išteklių suma ir jų paskirstymo laikas;
- kiekvieno steigėjo akcijų dalis procentais, kuri nustatoma pagal jų įnašo į bendrovės įstatinį kapitalą dydį;
- dalyvių, turinčių teisę gauti atitinkamas išmokas, sąrašas;
- lėšų išmokėjimo laikas ir jų pervedimo forma.
Reikėtų atsižvelgti į šias savybes:
- įmonė turi priimti sprendimą dėl grynosios formos pajamų išmokėjimo akcininkams (pagal 42 straipsnio 1 dalį);
- Gali būti atsižvelgiama į šešių mėnesių, devynių mėnesių, ketvirčio arba metinius rezultatus.
Paskelbus tikslingumo nuosprendį, leidžiama tęsti protokolo sudarymą. Šia nutartimi priimamas sprendimas dėl dividendų išmokėjimo LLC.
Išmokėjimo tvarka
Laikotarpis, kuris yra skirtas grynųjų pajamų išmokėjimui visiems bendrovės dalyviams, neturėtų būti ilgesnis kaip šešiasdešimt dienų. Pradinis taškas yra momentas, kai paskelbiamas nuosprendis dėl šios procedūros tinkamumo. Po to dviem egzemplioriais sudaromas LLC dividendų mokėjimo protokolo egzempliorius, kuriame turėtų būti ši informacija:
- sudarymo data ir registracijos numeris;
- susitikimo laikas ir vieta;
- darbotvarkė;
- akcininkų parašai.
Teisėkūros lygmeniu specialus dokumentas nebuvo sudarytas, todėl rengiama mokėjimo tvarka. Organizacija gali savarankiškai plėtoti formą. Tai gali būti mokėjimo nurodymas arba sąskaitos grynųjų pinigų išdavimo orderis. Išmokų tvarka vykdoma atėmus gyventojų pajamų mokestį:
- jei jie yra gyventojai, tada 13%;
- jei nerezidentai - 15.
Darbo užmokesčio laikotarpiai patvirtinami viešajame įstatuose. Nesant šios pastraipos, Nr. 14-FZ, str. 28 straipsnio 2 dalis. Jei pažeidžiamos grynojo pelno gavimo sąlygos, LLC dalyviai turi teisę į teismo sprendimą šiuo klausimu.
Kai neįmanoma sumokėti pelno
Neįmanoma mokėti pelno tokiomis situacijomis:
- nepadengtų nuostolių buvimas organizacijoje;
- bankroto pradžia;
- daliniai akcininkai sumokėjo įstatinį kapitalą.
Prieš paskelbiant nuosprendį dėl lėšų pervedimo, labai svarbu atidžiai išanalizuoti finansinę atskaitomybę. Teisingiau yra apskaičiuoti ketvirčio grynąsias pajamas, kad galėtumėte sekti įmonės dinamiką ir nedelsdami nustatyti visus galimus trūkumus. Grynosios pajamos išmokamos pavedimu pavedimu į sąskaitas, nurodytas valstybinių akcininkų registre.
Procedūros subtilybės
Dividendai atspindi grynojo pelno dalį, kurią bendrovė paskirsto sumokėti visiems steigėjams. Įmonės savininkai, atlikdami šią procedūrą, turi atsižvelgti į tam tikrus niuansus:
- jei nėra lėšų, įmonė turi teisę išmokėti dividendus su turtu;
- jei pelnas mokamas įmonės dalyviams, draudimo įmokos nemokamos.
Jei įkūrėjas yra vienintelis, tada jis savarankiškai priima sprendimą ir tada gauna šimto procentų pajamas, atskaitydamas tik mokesčius.
Kaip paskirstomi dividendai tarp akcininkų ar dalyvių?
Sumos paskirstomos tarp įmonės dalyvių proporcingai akcijoms, kuriomis jie įnešė įstatinį kapitalą. Tuo pačiu metu būtina laikytis tam tikrų taisyklių, suformuluotų 28 straipsnyje Nr. 14-FZ:
- įmonės nepriklausomas pajamų paskirstymo dažnumo nustatymas (metai, mėnuo ar ketvirtis);
- gali būti nustatyta kitokia kaupimo tvarka, jei bendrovės dalyviai priėmė vieningą sprendimą;
- mokėjimo laikotarpis nustatomas organizacijos įstatuose.
Be to, įstatymų leidybos lygmenyje nustatyta, kad pelno paskirstymas yra organizacijos teisė, o ne pareiga. Tačiau priėmus sprendimą jo atšaukti nebeįmanoma. Dividendai LLC steigėjams pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra atliekami gana dažnai.
Mokesčių apskaičiavimas
Kadangi dividendai yra pelnas, jie turi būti apmokestinami. Mokestis, išskaičiuojamas iš dividendų, yra reglamentuojamas 2 str. Mokesčių kodekso 226, 6 p.
- įmonės dalyvis veikia kaip mokesčių mokėtojas;
- mokėdama pajamas, įmonė yra pajamų mokesčio mokesčių agentė juridinių asmenų, o fizinių asmenų - gyventojų pajamų mokesčio atžvilgiu.
Pelno mokestis nėra išskaičiuojamas iš dividendų ir turi būti sumokėtas iš karto po to, kai steigėjai gauna išmokas. Jei mokestis sumokamas pavėluotai, bus imama bauda (20% nepervestos sumos). Pagal Reglamento Nr. Mokesčių kodekso 208 straipsnis Gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas iš dividendų, kurie yra pelno šaltinis. Nėra jokio skirtumo, kokia mokesčių tvarka naudojama šioje įmonėje. LLC moka dividendus savo dalyviams, tai reiškia, kad iš jų reikia išskaičiuoti mokesčius. Į biudžetą mokėtinų lėšų dydį nustato tie, kuriems pervedamos lėšos. Aukščiau pateiktas LLC dividendų mokėjimo protokolo pavyzdys.
Jei grynąsias pajamas gauna dalyviai iš Rusijos, tačiau pajamų ir gyventojų pajamų mokestis sudaro 13 proc. Mokesčio suma šiuo atveju negali būti sumažinta tam tikrais mokesčių atskaitymais.
Kalbant apie užsienio organizacijas, pajamų mokesčio tarifas yra 15 proc.
Nustačius grynąsias pajamas, šis rodiklis yra įrašomas į finansinę atskaitomybę ir visiškai priklauso įmonei. Tuomet galima paskirstyti pajamas organizacijos nuožiūra. Tačiau apskaitoje ši suma būtinai turi būti nustatyta skyriuje „Nepaskirstytasis pelnas“. Taip pat atsižvelgiama į einamųjų metų grynųjų pinigų augimą ir ankstesnių metų nepaskirstytąjį pelną.
Išmokėti dividendai ir su jais susiję mokesčiai yra apskaitomi pajamų mokesčio deklaracijoje.
Išnagrinėjome dividendų išmokėjimo tvarką LLC.