Bet kurią įmonę gali įvairiai tikrinti mokesčių inspekcija. Jie skirti kontroliuoti įvairių komercinių įmonių veiklą. Yra keletas mokesčių kontrolės formų, kurias bet kuriuo metu pasirenka Federalinė mokesčių tarnyba. Todėl bet kuris verslo savininkas ir buhalteris turėtų suprasti pagrindinius patikrinimų tipus, jų įgyvendinimo taisykles ir veiksmus, kuriuos inspektoriai turėtų atlikti studijuodami dokumentus.
Mokesčių kontrolės sąvoka
Šią kontrolę atspindi tam tikra įgaliotų valstybinių įstaigų veikla, kurios pagrindinis tikslas yra užtikrinti, kad įvairūs verslininkai ar organizacijos laikytųsi daugybės mokesčių ir rinkliavų mokėjimo taisyklių.
Tokia kontrolė išreiškiama mokesčių audito forma ir gali būti pateikiama skirtinga forma. Pagrindinis jų tikslas yra įvairių pažeidimų, susijusių su mokesčių ir rinkliavų perkėlimu, prevencija ir nustatymas. Tuo pat metu galima atlikti įvairių mokesčių nusikaltimų tyrimus. Rezultatas - pažeidėjų ir nusikaltėlių patraukimas baudžiamojon atsakomybėn, todėl visos valstybės mokesčių kontrolė yra labai svarbi.
Tikrinimo tikslai
Mokesčių įstatymų laikymosi stebėjimas turi keletą tikslų:
- garantuojamas ekonominio saugumo užtikrinimas šalyje formuojant įvairius piniginius fondus, kurie gali būti centralizuoti ar decentralizuoti;
- valstybės pajamų sudarymo, taip pat jų panaudojimo racionaliomis kryptimis kontrolė;
- gerinant mokesčių institucijų bendradarbiavimą su įvairiomis įmonėmis ir verslininkais;
- verslo atstovų įsipareigojimų šaliai ir valstybinėms įstaigoms vykdymo patikrinimas;
- įvairių mokesčių teikiamų lengvatų tikslingo naudojimo įvertinimas;
- įvairių mokesčių nusikaltimų nustatymas, prevencija ir prevencija.
Visi šie tikslai pasiekiami tik tada, kai kontrolę įgyvendina patyrę specialistai, dirbantys mokesčių inspekcijoje.
Kontrolės objektai
Mokesčių auditas gali būti atliekamas atsižvelgiant į įvairius objektus ir objektus.
Objektas yra pinigų panaudojimas kuriant įvairius piniginius fondus. Be to, tai apima įvairius firmų ir privačių mokesčių mokėtojų išteklius, ir šie ištekliai gali būti materialūs, darbo jėga ar kiti.
Tema - įvairios operacijos, ataskaitų teikimas, deklaravimas ir mokesčių lengvatų naudojimo niuansai. Balansas ir įvairūs kiti dokumentai yra tikrinami, kuriuos sudaro ir teisingai vykdo įmonės buhalteris ar individualus verslininkas.
Proceso formos
Yra keletas mokesčių kontrolės formų, turinčių didelių skirtumų. Jie vaizduojami skirtingais būdais organizuoti skirtingus kontrolės renginius.
Kontrolė vykdoma atliekant Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojų procedūrinę veiklą. Tam naudojami įvairūs nusistovėję būdai, metodai ir priemonės, kurie turi būti teisėti ir veiksmingi.
Kas dalyvauja procese?
Mokesčių kontrolę vykdančios įstaigos paskiria pareigūnus atlikti auditą. Jie privalo atlikti veiksmus:
- gauti įrodymus iš firmų steigėjų ar verslininkų;
- patikrinti įvairią informaciją įmonės dokumentuose;
- ataskaitų ir deklaracijų tyrimas;
- vizualinis patalpų, kuriose dirba organizacijos specialistai, patikrinimas.
Patikrinimui leidžiama naudoti kitas formas. Specialistai negali rinkti ar saugoti informacijos apie mokesčių mokėtojus, jei duomenys gaunami pažeidžiant pagrindines Mokesčių kodekso nuostatas. Jie neturi teisės skleisti šios informacijos.
Kokias teises turi inspektoriai?
Mokesčių kontrolės metodai yra įvairūs ir daugialypiai. Todėl kiekvienas verslo savininkas turėtų gerai žinoti, kokias teises turi inspektoriai. Jie gali įgyvendinti skirtingas mokesčių kontrolės formas:
- reikalauti ir išstudijuoti dokumentus, kuriais remiantis patikrinama, ar teisingai apskaičiuoti ir sumokėti mokesčiai;
- atliekant patikrinimus, reikia išskleisti dokumentus, kuriuose yra informacijos apie galimus pažeidimus, ir jų galima paprašyti net iš mokesčių agentų, jei yra priežasčių, dėl kurių kai kurie dokumentai buvo paslėpti, tyčia pataisyti ar sunaikinti;
- kvieskite įmonių atstovus ar verslininkus iš jų surinkti įrodymus dėl tam tikrų mokesčių sumokėjimo, o šis procesas vykdomas kaip mokesčių audito dalis;
- atlikti įvairių patalpų, kuriomis mokesčių mokėtojas naudojasi siekdamas gauti pelną, apklausą, nustatyti jų dydį ir rasti tam tikrus vertybinius popierius, paslėptus nuo mokesčių inspektorių;
- atlikite inventorizaciją, kad palygintumėte jos rezultatus su duomenimis, kuriuos įmonė ar verslininkas perdavė Federalinei mokesčių tarnybai;
- kontroliuoti mokesčių mokėtojų išlaidas ir vertinti jas pagal pajamas;
- prireikus į patikros procesą įtraukti kitus ekspertus ir specialistus;
- skambinti kitiems asmenims, kurie gali būti mokesčių mokėtojų padarytų nusikaltimų liudytojai, jei jų turima informacija laikoma reikšminga kokybės auditui atlikti;
- formuoti mokesčių postus.
Taigi mokesčių kontrolės metodai yra įvairūs ir veiksmingi. Jie gali būti naudojami kartu arba atskirai.
Kontrolės formos priklausomai nuo įgyvendinimo laiko
Mokesčių kontrolės veiksmingumas daugiausia priklauso nuo to, kada tiksliai atliekama ši procedūra. Atsižvelgiant į laiką, išskiriamos skirtingos formos.
Iš pradžių tai apima išankstinį patikrinimą. Tokia mokesčių kontrolė vykdoma iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos tam tikros rūšies mokesčiams. Tai taip pat galima atlikti prieš priimant sprendimą dėl mokesčių mokėtojui išmokų suteikimo ar mokesčio mokėjimo laiko pakeitimo.
Dabartinė kontrolė vykdoma tam tikru laikotarpiu už konkretų mokestį. Jo ypatybės yra tai, kad įvairias veiklas inspektorius vykdo vykdydamas įvairias mokesčių mokėtojo operacijas. Tokia kontrolė grindžiama:
- buhalterija;
- mokesčių apskaita;
- pirminė dokumentacija;
- inventorizacijos dokumentai;
- įvairių grynųjų pinigų operacijų vykdymo tvarka.
Dėl tokios kontrolės Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai turi galimybę greitai reaguoti į įvairius mokesčių mokėtojo finansinio darbo pakeitimus, kurie užkerta kelią galimiems pažeidimams.
Mokesčių kontrolės laikas, kuris yra vėlesnis, apima šio proceso įgyvendinimą pasibaigus mokestiniam laikotarpiui konkrečiam surinkimui. Tokiu atveju tiriami visi apskaitos ar finansiniai dokumentai. Jos tikslas yra patikrinti skaičiavimo tikslumą ir laiku pervesti mokėjimus.
Vaizdai renginio vietoje
Mokesčių kontrolė pateikiama įvairiomis formomis ir ją galima įgyvendinti tiek tiesiogiai Federalinės mokesčių tarnybos departamente, tiek mokesčių mokėtojo biure.
Kartais įmonės ir verslininkai net nežino, kad atliekamas jų dokumentų patikrinimas.
Lauko kontrolė
Lauko mokesčių kontrolė daro prielaidą, kad Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai tiesiogiai lankosi pagrindinėje konkrečios įmonės buveinėje.
Remiantis teisės aktais, inspektoriai gali atvykti į tikrinamo asmens darbo vietą tik po trejų metų nuo mokesčių mokėtojo registracijos. Įmonės vadovybė turėtų aprūpinti inspektorius atskira jaukia patalpa, kurioje būtų stalai ir kėdės, kompiuteris ir kiti inspektoriams reikalingi elementai. Prireikus parengiami ir pateikiami įvairūs dokumentai bei pareigūnų parodymai.
Apie tokį patikrinimą įmonėms pranešama iš anksto, o tai suteikia galimybę pasiruošti atvykti apžvalgininkams. Ši mokesčių kontrolės forma nėra naudojama labai dažnai, taip pat paprastai santykiuose su tikrai didelėmis organizacijomis.
Kameros
Tokio tipo mokesčių kontrolę inspektoriai vykdo savo darbo vietoje, todėl jie nesilanko mokesčių mokėtojo biure. Verslininkams apie tokį patikrinimą nepranešama.
Paprastai nereikia kreiptis į mokesčių mokėtojus, nes jie tiria deklaracijas ir įvairias ataskaitas, kurias pateikia firmų atstovai, kad jas apsvarstytų Federalinė mokesčių tarnyba. Jei randama įvairių klaidų, trūkumų ar netikslumų, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai gali kreiptis į įmonės vadovybę, kad išsiaiškintų būtinas aplinkybes.
Kitos kontrolės rūšys
Mokesčių kontrolės uždaviniai yra nustatyti ir užkirsti kelią įvairiems pažeidimams.
Procesas atliekamas staiga arba suplanuotai, taip pat gali būti kitų šios procedūros rūšių ir formų.
Suplanuota
Patikrinimams specialų planą sudaro Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai. Remiantis ja, atliekama skirtingų įmonių dokumentacijos tyrimo procedūra.
Pačioms įmonėms pranešama apie kontrolės įgyvendinimo laiką, kad jos galėtų pasiruošti šiam procesui.
Neplanuotas
Tai atliekama ne pagal specialų tikrinimo planą. Jo įgyvendinimui reikalingas rimtas pagrindas, pateiktas neginčijamų įrodymų, kad tam tikra organizacija pažeidžia mokesčių įstatymus.
Norėdami atlikti šį procesą, pasirašomas įsakymas, kurį pasirašo mokesčių inspekcijos vadovybė. Mokesčių mokėtojams tokia procedūra yra visiška staigmena, todėl jie neturi galimybės pakoreguoti, sunaikinti ar pakeisti svarbios dokumentacijos, susijusios su konkrečia kolekcija.
Integruota
Šis procesas susideda iš mokesčių mokėtojo tikrinimo, ar yra sumokėti visi į biudžetą sumokėti mokesčiai. Tokia kontrolė laikoma specifine ir ilga, todėl svarbu įsitikinti, kad tai turės įtakos tik ribotam šių mokesčių laikotarpiui.
Turi būti tikrinamos įvairios deklaracijos ir ataskaitos, todėl tokia procedūra dažnai būna vietoje. Tai leidžia inspektoriams atidžiai išnagrinėti visus dokumentus tinkamiausiomis sąlygomis, be to, jie gali pasikliauti patikslinančiais dokumentais bet kuriuo metu.
Teminis
Auditas turi įtakos tik tam tikrai mokesčių rūšiai ar konkrečiam įstatymų laikymosi klausimui.
Paprastai šios rūšies kontrolė naudojama tada, kai yra įtarimų ar įrodymų, kad tam tikra įmonė neteisingai apskaičiuoja mokesčius arba slepia svarbią informaciją.
Atrankinis
Tai apima tik pavyzdžių, susijusių su konkrečiu mokesčiu, tyrimą. Paprastai procedūra atliekama studijuojant tam tikrą laiko tarpą.
Jei išstudijavus dokumentus paaiškėja rimtų pažeidimų, toks procesas gali peraugti į nuolatinę kontrolę, kurios pagrindu tikrinami visi tam tikros kolekcijos dokumentai.
Pakartoti
Jei inspektoriai atlikdami patikrinimą nustato rimtų ir daugybės pažeidimų, baudos apskaičiuojamos ir mokesčių mokėtojai gali būti patraukti baudžiamojon atsakomybėn kitais būdais. Kartu skiriama laiko pašalinti įstatymų nesilaikymo pasekmes.
Inspektoriai privalo įsitikinti, kad jų reikalavimai buvo įvykdyti, todėl staiga vėl apsilanko įmonėje. Jie prašo dokumentų, reikalingų tam laikotarpiui, per kurį turi būti pakoreguoti įmonės darbai. Jei jie nustato, kad mokesčių mokėtojai nesiėmė reikiamų veiksmų, tada imamasi griežtesnių nuobaudų, kurias nusako ne tik baudos, bet net ir darbo sustabdymas arba draudimas toliau veikti įmonei.
Kaip sudaromi rezultatai?
Pagrindinės mokesčių kontrolės formos reikalauja privalomai ir kompetentingai registruoti audito rezultatus.
Proceso pabaigoje mokesčių mokėtojams išduodamas pažymėjimas, po kurio inspektoriai negali reikalauti papildomų dokumentų. Vėliau du mėnesiai bus surašyti aktui suformuoti, jei procesas buvo atliktas vietoje, ir atlikus dokumentų auditą, aktas surašomas per 10 dienų.
Taigi mokesčių kontrolė pateikiama įvairiomis formomis, kurios visos yra reikšmingos ir turi savų niuansų. Pagrindinis jos tikslas yra mokesčių įstatymų pažeidimų prevencija ir pašalinimas. Tuo susiduria visi mokesčių mokėtojai, tačiau konkretus tipas pasirenkamas atsižvelgiant į įmonės sąlygas ir tyrimo priežastis. Kai nustatomi pažeidimai, įmonės ir verslininkai yra atsakingi ir gali būti tikimasi pakartotinio patikrinimo.
