Plačiausiai naudojama mažose įmonėse tokia apmokestinimo sistema kaip atskiras sąlyginių pajamų mokestis arba UTII. Tai tapo labiausiai paplitusi daugiausia todėl, kad ši sistema patenka į smulkaus verslo sritis. Iki 2013 m. Visoms toms įmonėms, kurios buvo įtrauktos į šio mokesčio taikymo sritį, jis buvo privalomas. Tačiau nuo 2013 m. Tai gali būti priimta savanoriškai, o verslininkai patys nusprendžia, kuri mokesčių sistema tinkama teikti ataskaitas.
Mokesčio esmė
Kokia UTII esmė LLC? Valstybė mano, kad vykdydami bet kurios srities veiklą verslininkai turėtų gauti vienokias ar kitokias pajamas, nuo kurių penkiolika procentų yra sumokėta mokesčiais. UTII specifiškumas pasireiškia tuo, kad galima nurašyti fiksuotas įmokas, kurias privalo sumokėti verslininkas. 
Kai asmuo įregistruoja IP arba atidaro LLC, jis atitinkamai nustato veiklos, kuria planuoja užsiimti, tipą. Daugeliu atvejų (apie 90%) ji patenka į UTII įtaką LLC ir gali šį mokestį taikyti.
Skiriamieji bruožai
Pagrindinis dalykas, kuo šis mokesčių mokestis skiriasi nuo kitų, naudojamų Rusijoje, yra tas, kad jis mokamas ne iš konkrečių pajamų, o iš būsimo pelno, kuris yra prisiimamas ir turi fiksuotą sumą. Veiklos rūšis, kurioms taikoma UTII, galima rasti Visos Rusijos paslaugų klasifikatoriuje, taip pat Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriuje (iš dalies). Bet kiekvienas jos teritorijos regionas savarankiškai nustato tas veiklos sritis, kurioms taikoma UTII. Tai lemia regiono specifika, jo ekonominė padėtis ir daugelis kitų veiksnių. „UTII for LLC 2017“ paraiškos pavyzdys pateiktas žemiau. Norėdami sužinoti, kurioms verslo rūšims tam tikrame regione taikomas vienas mokestis, turite susisiekti su mokesčių inspekcija vietoje.
UTII pranašumai LLC
Nesunku paaiškinti tokio tipo apmokestinimo populiarumą tarp mažų ir vidutinių įmonių. Jis turi keletą sąlygų, išskiriančių jį iš kitų mokesčių režimų:
- Santykinis mokesčių ir apskaitos lengvumas, o tai labai svarbu smulkaus verslo verslininkams, nes dažniausiai jie savarankiškai užsiima apskaita.
- Neabejotina ir nepakitusi mokesčių mokėjimo suma, nepriklausanti nuo pajamų, kurios buvo gautos ataskaitiniu mokestiniu laikotarpiu. Tai ypač naudinga verslininkams, turintiems dideles pelno maržas.
- Galimybė sumažinti apmokestinimą visoms privalomojo draudimo išmokoms, kurios mokamos už papildomas biudžeto lėšas. Jei individualus verslininkas naudojasi UTII nepriimdamas į darbą darbuotojų, tada jis gali gauti 100% mokesčių kompensaciją nuo draudimo įmokų sumos; jei verslininkas turi darbuotojų, tada 50% draudimo, kuris mokamas iš darbuotojų atlyginimų.
- Tai galima derinti su kitomis mokesčių sistemomis, pavyzdžiui, LLC UTII, su supaprastinta mokesčių sistema arba pagrindine mokesčių mokėjimo sistema. Kai individualūs verslininkai ar įmonės vystosi keliose srityse, tai leis žymiai sutaupyti įmokas į valstybės biudžetą. Jei derinami skirtingi mokesčių režimai, jie turėtų būti laikomi atskirai.
- Jei individualus verslininkas užsiima mažmenine prekyba, jis gali dirbti nenaudodamas kasos aparato.Reikalinga LLC su UTII kasos aparatu.
Trūkumai UTII
Be pranašumų, UTII turi ir savo trūkumų:
- Fiksuota draudimo išmokų suma gali pasirodyti tiek teigiamai, tiek neigiamai, pavyzdžiui, esant nedidelėms pajamoms iš komercinės veiklos arba nutraukus organizaciją dėl vienokių ar kitokių priežasčių nepranešus mokesčių tarnybai. Tokiose situacijose mokestį vis tiek reikia sumokėti.
- Kai kurie apribojimai, į kuriuos reikia atsižvelgti plėtojant savo verslą (pvz., Padidinus salės prekybos plotą iki 160 kvadratinių metrų, jau atimama teisę naudoti UTII LLC).
- Pririšimas prie vietos, kurioje vykdoma verslumo veikla. Jei kuri nors organizacija yra įregistruota tam tikroje mokesčių inspekcijoje ir vykdo savo UTII veiklą, tada ji turi teisę dirbti tik šioje mokesčių tarnybai priskirtoje teritorijoje.
Be to, rūšių, kurioms taikoma UTII, sąrašas skiriasi priklausomai nuo regiono.
- Negalėjimas dirbti PVM, o tai labai susiaurina partnerių pasirinkimą, nes didžiosios organizacijos dažniausiai savo veikloje naudoja PVM.
- Poreikis pateikti ketvirčio ataskaitas (keturis kartus per metus).
- Trūksta didmeninės prekybos.
Kokias ataskaitas LLC teikia UTII? Apie tai toliau.
Veiklos sritys, kuriose UTII taikymas yra pelningas
Mokesčių taupymo požiūriu UTII yra pelningiausia naudoti UTII tose veiklos srityse, kur yra gana didelės grynųjų pajamos. Kadangi UTII dažniausiai naudojamas įvairių paslaugų visuomenei srityje, šiuo atveju yra tokių įmonių, kurios turi daug klientų, pavyzdžiui:
- Mažmeninės parduotuvės, esančios pėsčiomis. LLC UTII tokiu atveju rengia dažniausiai.
- Veterinarijos klinikos.
- Taksi (bet tik tuo atveju, jei šioje tarnyboje yra ne daugiau kaip dvidešimt automobilių).
- Vidutinio dydžio maitinimo organizacijos (užkandžių barai, kavinės ar valgyklos).
- Automobilių paslaugos, automobilių plovyklos, padangų montavimas.
- Prekybos ir komercinių vietų savininkai (tačiau su tam tikrais apribojimais).
- Reklamos agentūros, kurios reklamuojasi lauko laikmenose, įskaitant transporto priemones.
- Individualūs verslininkai ir organizacijos, teikiančios nedideles paslaugas buities srityje (batų parduotuvės, cheminės valymo priemonės, grožio salonai, kirpyklos).
Verta manyti, kad jei individualus verslininkas ar įmonė turi klientų, kurie yra juridiniai asmenys, teks atsisakyti tokio tipo mokesčių kaip UTII. Juo gali naudotis tik tie verslininkai, kurių darbas atliekamas tik su gyventojais.
Kokias ataskaitas LLC teikia UTII?
Anot UTII, ataskaita teikiama kiekvieną ketvirtį, kurį sudaro trys mėnesiai. Į pirmąjį ketvirtį įeina sausio, vasario ir kovo mėn. Ataskaita iki balandžio 20 d., O pats mokestis - iki dvidešimt penktojo. Antrasis ketvirtis apima balandžio, gegužės ir birželio mėn. UTII LLC perduoda balansą griežtai apibrėžtais terminais.
Ataskaita turi būti pateikta iki liepos dvidešimtos dienos, o mokestis turi būti sumokėtas iki dvidešimt penktosios. Trečiąjį ketvirtį atitinkamai sudaro kiti trys mėnesiai, ataskaita turi būti pateikta iki spalio dvidešimtos dienos, o sumokėta - iki dvidešimt penktojo, o ji bus nurodoma devynis mėnesius. Ketvirtąjį ketvirtį ataskaita pateikiama iki sausio dvidešimtos dienos, ji nurodoma metams ir mokama iki dvidešimt penktosios dienos.
Visos šios procedūros vykdomos toje vietoje, kur komercinė veikla vykdoma tiesiogiai (net jei individualus verslininkas yra registruotas Tyumenėje ir užsiima verslu Volgograde, tada ataskaitų teikimas ir mokesčių mokėjimas turėtų būti atliekamas Volgogrado mokesčių inspekcijoje).
Kaip atsisakyti UTII?
Norėdami pereiti prie UTII, turite pradėti tam tikrą veiklą iš sąrašo, suderinto su regiono įstatymais, ir pateikti atitinkamą prašymą mokėtojui įregistruoti. Galite atsisakyti UTII nuo naujųjų metų sausio pirmosios arba metų viduryje nutraukdami veiklą, kuriai taikoma ši sistema. Bet kokiu atveju, norint pašalinti mokėtoją iš registro, reikalinga pažyma.
Be to, jūs galite pertvarkyti savo verslą taip, kad jis nebeinvestuotų į UTII. Pavyzdžiui, tiems, kurie užsiima mažmenine prekyba ar viešojo maitinimo įstaigomis, galite išplėsti salės, kurioje aptarnaujami lankytojai, plotą, viršijantį šimtą penkiasdešimt kvadratinių metrų. Organizacijos, teikiančios autotransporto paslaugas, turi padidinti savo automobilių parką skaičiumi, kuris viršytų dvidešimt vienetų. Svetingumo pramonėje būtina išplėsti miegamųjų ploto ribą daugiau nei penkiais šimtais kvadratinių metrų kiekvienam objektui. Kitas variantas yra sukurti paprastą partnerystę. Tuomet bendras mokestis negali būti naudojamas jungtinės veiklos sutartyje. Bet kuriuo iš šių atvejų turite pateikti prašymą išregistruoti mokesčių mokėtoją. Taigi, kaip atlikti UTII LLC?
Veiklos, kuriai taikoma UTII, registracija
Jei veikla, įtraukta į UTII taikymo sritį, yra sisteminga, tuomet reikia įvesti reikiamus duomenis į dokumentus (verslininko pažymėjimą, įstatus, pažymėjimą valstybiniame registre). Kalbant apie registraciją mokesčių tarnyboje, reikia atsiminti vieną dalyką: reikia mokėti vieną mokestį tiesiogiai toje vietoje, kur vykdomas verslas. Akivaizdu, kad deklaracija paduodama toje pačioje vietoje.
Registracija mokesčių srityje
Pradėjus veiklą, kuriai individualus verslininkas ar organizacija nori taikyti UTII, turite užsiregistruoti kaip UTII mokėtojas (per penkias darbo dienas nuo jo naudojimo pradžios). Paraiška pateikiama mokesčių inspekcijai, kurioje vykdoma veikla. Jei jis vykdomas įvairiose to paties miesto ar rajono vietose, pakanka užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje, kurioje yra įregistruotas mokesčių mokėtojas, o deklaracija turi būti pateikta keliuose skyriuose.
Taisyklių paaiškinimas
Nuo 2010 m. Buvo išaiškintos „paskirstyto“ pobūdžio veiklos registravimo taisyklės. Poreikis registruotis įmonės ar individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje šiais atvejais yra ribotas:
- jei teikiamos keleivių ar prekių gabenimo transporto paslaugos; mažmeninė ir platinimo prekyba;
- jei reklama dedama ant transporto priemonių.
Kokia yra LLC apskaitos politika UTII? Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, apskaitos politika mokesčių tikslais yra mokesčių mokėtojo pasirinkti metodai pajamoms ir (ar) sąnaudoms nustatyti, taip pat kitiems būtiniems finansinės ir ekonominės veiklos rodikliams apskaityti. UTII mokėtojai turėtų būti sukurti ir įtvirtinti vidiniame dokumente, vadinamame apskaitos politika, rodiklių apskaičiavimo tvarka ir pagrindiniais apmokestinimo principais. Jei yra toks dokumentas, mokesčių institucijų klausimų nebeliks.
PVM UTII
Individualūs verslininkai ir organizacijos, kurie naudojasi UTII, neturėtų mokėti pridėtinės vertės mokesčio ar PVM. Tačiau ši taisyklė turi savo išimčių:
- importuodami prekes per šalies sieną;
- teikiant paslaugas, kurioms netaikoma UTII;
- nuomojant bet kokį turtą iš savivaldybių ir valstybinių struktūrų;
- perkant valstybei priklausantį turtą;
- tais atvejais, kai pirkėjams išrašomos PVM sąskaitos faktūros ir kai kurie kiti.
Jei įmonės ar pavieniai verslininkai vykdo bet kurį iš aukščiau išvardytų dalykų, jie privalo mokesčių inspekcijai pateikti tinkamos formos deklaraciją dėl PVM mokėjimo.Jei ši informacija yra paslėpta, verslininkai už tai bus atsakingi administraciniu būdu arba skirdami baudas.
Kam draudžiama naudoti UTII?
Teisėkūros lygmeniu pateisinami tie atvejai, kai organizacijos ir pavieniai verslininkai negali savo veikloje taikyti vieno mokesčio:
- jei dirba daugiau nei šimtas žmonių;
- jei kitiems juridiniams asmenims priklausančių įmonių įstatiniame kapitale yra daugiau kaip dvidešimt penki procentai;
- jei prekybos įmonių salių plotas yra didesnis nei šimtas penkiasdešimt kvadratinių metrų;
- jei transporto priemonių skaičius transporto organizacijose viršija dvidešimt vienetų;
- savivaldybių ir valstybės institucijų organizuojamas viešojo maitinimo punktų organizavimas, nes tai yra tiesioginė atsakomybė vykdant jų veiklą.
Taigi, nors bendras mokestis už sąlygines pajamas, nors ir turi akivaizdžių pranašumų taupymo srityje, vis tiek yra apmokestinamas daugybe apribojimų. Jei įmonė yra įsipareigojusi plėtrai, tam tikru momentu jai reikės pereiti prie kitų mokesčių režimų. Mes ištyrėme UTII apmokestinimą LLC.