Kiekvienai įmonei reikia pajamų, kad būtų galima sumokėti esamą skolą ir užtikrinti sklandų įmonės darbą. Yra keletas pajamų rūšių. Klasifikavimas, taip pat kiekvieno iš jų apskaita, turi dar vieną tikslą - mokesčių bazės nustatymą ir mokesčių sumokėjimą. Pajamos iš pardavimo yra pagrindinis grynųjų pinigų šaltinis daugumai kompanijų.
Apibrėžimas
Informacija apie tai, kokios yra pajamos ir kokios jos yra, išsamiai pateikiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Visų pirma pajamos iš pardavimo yra laikomos pajamomis už parduotas prekes ir turtą. Mokesčių kodekso 249 straipsnis nurodo, kad pardavimo pajamos yra pajamos už parduotas (tiesiogiai bendrovės pagamintas) prekes ir parduotas paslaugas, kurios yra pagrindinė įmonės veikla. Tai taip pat gali būti kvitai už perparduodamas prekes. Be to, į šį straipsnį įtraukiamos pajamos, gautos už nuosavybės teisių suteikimą ir pardavimą.
Prekių pardavimas
Pagal prekes reiškia produktus, paslaugas ar darbą. Jie laikomi realiais, kai už teisę jais naudotis ir disponuoti yra gautas tam tikras mokestis. Paprastai pinigine išraiška. Bet kartais atlygis gali būti kitas produktas ar paslauga. Priklauso nuo šalių susitarimo. Jei negaunama pajamų iš bet kokios formos prekių pardavimo, tai yra, teikiamos nemokamai, jos nėra laikomos realizuotomis ir nepatenka į mokesčių bazę.
Pajamų suma nustatoma remiantis visų pajamų, gautų pardavus prekes ir paslaugas grynaisiais, negrynaisiais pinigais ir natūra, apskaita. Jei mokėjimas atliekamas prekių ar turto pavidalu, jis turi būti užskaitomas pinigine išraiška. Paprastai tai yra sumos, kurią įmonė planavo parduoti savo gaminius, ekvivalentas.
Norint nustatyti, kokiu pagrindu nuo pajamų rodiklio bus skaičiuojamas pajamų mokestis, reikia atimti PVM, akcizų ir eksporto muitų sumas.
Darbas ir paslaugos
Bet koks darbas ir paslaugos, trečiosioms šalims ir organizacijoms teikiamos už atlyginimą, taip pat yra prekės. Nepaisant to, kad jie dažnai neturi materialinės išraiškos (paslaugų), jie padeda patenkinti kažkokį iškilusį poreikį. Tai yra pagrindinis produkto tikslas, nepriklausomai nuo jo formos. Štai kodėl paslaugos ir darbas patenka į prekių kategoriją. Pajamos iš paslaugų ir darbų pardavimo apskaitomos taip pat, kaip ir iš produktų pardavimo.
Turto nuoma
Šis pajamų straipsnis, laikantis įstatymų, paprastai reiškia ne įmonės veiklos pajamas. Jei mokesčių mokėtojas jas apskaito kaip pajamas iš pardavimo, tai reiškia, kad patalpų nuoma (subnuoma) yra pagrindinis ar vienas iš pagrindinių lėšų gavimo šaltinių ir vykdoma nuolat. Vienkartinės nuomos atveju finansinės pajamos klasifikuojamos kaip neveikiančios. Tuo pat metu teisės aktai neapibrėžia lizingo dažnumo, kai pajamos priskiriamos vienai ar antrajai grupei. Todėl kiekviena organizacija gali pati nuspręsti, kokių taisyklių reikia laikytis apskaičiuojant pajamas, gautas pagal nuomos sutartis.
Finansinė nuoma
Pajamų pagal lizingo sutartis apskaitos taisyklėse neatitikimų nėra. Tai yra tos pačios pardavimo pajamos.Tai parašyta Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2004 m. Balandžio 22 d. Rašte Nr. 02-3-08 / 13. Bet jei sutartyje bus nurodyta galutinė išnuomoto turto išpirkimo vertė, kuri galiausiai bus perduota nuomininkui, ji bus įrašoma atskirai. Kadangi tai taikoma sandoriams, susijusiems su pardavimu. Todėl, patikslinant bendrą sumą, reikės ją teisingai padalyti ir teisingai paskelbti pajamų straipsnius.
Savivaldybės turtas
Pajamos, gautos pardavus komunalinį turtą, gautą už ekonominį valdymą, neapmokestinamos. Taip yra dėl to, kad pinigai jau pateko į savivaldybės biudžetą.
Tais atvejais, kai turtas nuosavybės teise priklauso įmonei, disponavimo juo galimybės yra labai ribotos ir nurodytos Civiliniame įstatyme. Visų pirma, draudžiama parduoti ir išnuomoti, naudoti kaip užstatą, įvesti kaip įstatinio kapitalo dalį. Šiems veiksmams atlikti reikalingas savininko leidimas.
Tokio turto pardavimo atveju mokesčių mokėtojas pajamas gali sumažinti parduodamų prekių savikaina ir nuosavybės teisėmis. Parduodant turtą, kuriam taikomos nusidėvėjimo išlaidos, pardavimo pajamos turėtų būti apskaitomos atsižvelgiant į galimą tokio turto koregavimą (sumažinimą) į likutinę tokio turto vertę.
Bendras požiūris į pardavimo pajamų užsienio valiuta apskaitą
Pajamos, gautos pardavus produktus, gautus kita valiuta mokesčių tikslais, turėtų būti apskaitomos rubliais. Tam reikia naudoti oficialų Rusijos banko kursą. Tokiu atveju pajamos gali būti pripažįstamos faktinio mokėjimo dieną (grynųjų pinigų metodas) arba išsiuntimo (pardavimo) dieną, kai įvyksta nuosavybės perdavimas. Pagal įstatymą abi galimybės yra teisėtos. Pasirinkimas priklauso nuo įmonėje įdiegtos apskaitos politikos.
Be to, jei mokėjimas yra padalintas į dalis ir mokesčių mokėtojas gauna dalinį avansą (avansą), tada jis perskaičiuojamas pagal oficialų kursą, nustatytą atitinkamo mokėjimo gavimo dieną.
Dirbant su užsienio partneriais iškyla dar vienas sunkumas. Kai mokate už paslaugas ar prekes kita valiuta ir perskaičiuodami į rublius, atsiranda valiutų keitimo skirtumas, kuris įtraukiamas į ne veiklos pajamas.
Jei prekių kainos nustatomos savavališkai, tai pajamos, gautos užsienio valiuta, pardavimo dieną turėtų būti perskaičiuotos į rublius. Valiutų kursų skirtumai įtraukiami į pajamas iš ne pagrindinės veiklos, jei jie yra teigiami. Turint neigiamą sumą, tai yra ne veiklos sąnaudų dalis.
Ne veiklos pajamos
Apskaičiuojant pajamų mokesčio sumą, be pajamų, gautų pardavus prekes, paslaugas, nuosavybę ir nuosavybės teises, atsižvelgiama ir į ne veiklos pajamas. Tai apima šiuos straipsnius:
- nuomos įmokos, jei jos nėra susijusios su pardavimo pajamomis;
- bendras dalyvavimas kitose organizacijose;
- gavus prekes nemokamai;
- palūkanos, gautos už kredito sutartis, delspinigiai;
- teigiamas rezultatas perskaičiuojant valiutų kursų skirtumą;
- valiutos pirkimas ir pardavimas;
- nurašytos mokėtinos sumos;
- visos kitos pajamos, kurių gavimas niekaip nėra tiesiogiai susijęs su specializuotų prekių gamyba ir pardavimu;
- ankstesnės pajamos, gautos einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu.
Taigi pajamų iš pardavimo apskaita yra būtina apskaičiuojant ir mokant pajamų mokestį, taip pat atliekant esamos įmonės būklės analizę. Priklausomai nuo įmonės apimties, jų sudėtis gali skirtis. Be to, mokesčiai, kurie turi būti sumokėti į biudžetą, priklauso nuo pasirinktos mokesčių sistemos. Visi klausimai, susiję su mokesčiais, yra išdėstyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.