Ne pelno organizacijų apskaita ir apmokestinimas

Teisės aktai leidžia kurti įvairias visuomenes. Daugelis jų yra įsteigti verslui. Tačiau pastaruoju metu ne pelno organizacijos tapo plačiau paplitusios. Tokių asociacijų apmokestinimas ir apskaita turi keletą specifinių bruožų. Mes nagrinėsime toliau kai kuriuos niuansus.

Bendroji informacija

Asociacijos, užsiimančios viešųjų paslaugų veikla, registruojamos kaip ne pelno organizacijos. Apskaita ir apmokestinimas tokios įmonės vykdomos pagal bendrąsias ir specialiąsias taisykles. Daugeliu atvejų asociacijos yra kuriamos vykdyti socialiai reikšmingą, teisėtą veiklą. Tačiau praktikoje yra ir nesąžiningų žmonių, kurie įsteigia NPO, kad paslėptų pajamas ir išvengtų biudžetinių įsipareigojimų. Tokių asociacijų veiklą reglamentuoja federalinis įstatymas Nr. 7 ir kiti norminiai aktai. Jie nustato darbo sąlygas ir taisykles, ataskaitų dokumentų registravimo ir pateikimo tvarką, taip pat labdaros poveikis pelno apmokestinimui. Reikia pasakyti, kad nepriklausomai nuo tikslo, kuriam buvo įkurta NPO, asociacija yra visavertė biudžetinių santykių dalyvė.

Klasifikacija

Ne pelno organizacijos skirstomos į šias rūšis:

1. Nevalstybinis. Jie vykdo veiklą savo sąskaita.
2. Valstybė. Tokias NVO finansuoja vyriausybė.
3. Autonominis.

Mokesčių kodeksas įpareigoja NPO rengti ataskaitas ir pateikti deklaracijas su visais atsiskaitymais dėl įmokų į vietos, federalinį ir regioninį biudžetus. Be to, organizacijos turi saugoti įrašus ir pateikti dokumentus bendrai.

Specialios taisyklės

Atsižvelgiant į ne pelno organizacijų apskaitą ir apmokestinimą, pažymėtina, kad asociacijos turi teisę savarankiškai kurti atskaitomybės formas, pagrįstas Finansų ministerijos patvirtintais pavyzdžiais. Biudžeto išmokoms apskaičiuoti naudojamoje dokumentacijoje turėtų būti informacija apie asociacijos verslą ir įstatymų numatytą darbą. Jei atitinkamai nevykdoma komercinė veikla, duomenų apie tai nėra, o organizacija turi teisę neteikti ataskaitų apie:

1. Kapitalo patikslinimas.
2. Finansinio turto judėjimas.

Be to, NPO negali pateikti balanso priedų ir aiškinamojo rašto. Iš biudžeto finansuojamos įmonės privalo pateikti ataskaitas apie gautų lėšų panaudojimą. Informacija nurodoma Finansų ministerijos patvirtintose formose. Šis dokumentas įtrauktas į bendrąją ataskaitą. Prie jo pridedamas laiškas, kuriame išvardijami priežiūros institucijai perduoti vertybiniai popieriai.

PVM ir pajamų mokestis

Mes galime tai pasakyti socialiai orientuotų ne pelno organizacijų apmokestinimas remiantis šiais dviem mokėjimais. Skaičiuojant ir renkant išmokas, atsižvelgiama į naudą, susijusią su NVO veiklos specifika. Jį lemia:

1. Pelnas nėra prioritetas. Be to, norint vykdyti tam tikrą veiklą, asociacija privalo turėti licenciją.
2. Ne pelno organizacijos yra priverstos teikti tam tikros rūšies paslaugas piliečiams ir juridiniams asmenims arba atlikti pelningą darbą. Šią situaciją lemia poreikis užtikrinti pagrindinį asociacijos verslą.Tuo pačiu metu NPO neišduoda registracijos kaip verslo subjekto statusas.

Šie du ženklai lemia ne pelno organizacijų apmokestinimo ypatumai.

Išmokų sąlygos

Pajamų rūšių, kurios gali būti neįtrauktos į biudžetinių įsipareigojimų objektų skaičių, kai lėšos naudojamos pagal paskirtį, sąrašą patvirtina Finansų ministerija. Pelno nesiekiančių organizacijų apmokestinimas Rusijos Federacijoje gali būti vykdomas tokiomis lengvatinėmis sąlygomis, laikantis daugybės reikalavimų. Jie yra nustatyti pramonės standartais. Yra tik du reikalavimai:

1. Atskira tikslinių pajamų apskaita ir jų panaudojimas tik pagal paskirtį. Ataskaitinių metų pabaigoje NPO pateikia ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai.
2. Turi ne tik tikslinių, bet ir kitų pajamų apskaitą.

Pastaruosius galima suskirstyti į du tipus:

1. Pardavimo pajamos. Jų NPO gauna paslaugų ar darbo pagrindu.
2. Ne veiklos pajamos. Tai apima lėšas, kurias asociacija gauna iš kitų šaltinių. Pavyzdžiui, tai gali būti pajamos iš turto nuomos, baudos ir baudos už įmokų nemokėjimą ir pan.

Jei nesilaikoma nė vienos iš aukščiau nurodytų sąlygų, NPO praranda lengvatas.

Išlaidos ir pajamos

Ne pelno organizacijos apmokestinimas vykdoma visais atvejais, kai asociacija gauna pajamų, todėl jos darbas tampa pelningas. Skaičiavimams pirmiausia nustatoma bazė. Tai parodo skirtumą tarp pajamų sumos (be akcizų ir PVM) ir išlaidų. Pastarieji turėtų turėti dokumentinius įrodymus ir pagrindimą. Pelno nesiekiančių organizacijų apmokestinimas prisiima priskyrimą prie išlaidų:

1. Atlyginimo išlaidos darbuotojams.
2. Medžiagos išlaidos.
3. Nusidėvėjimo atskaitymai.
4. Kitos išlaidos.

Tik tos išlaidos, kurios nurodytos pirminiuose ar kituose ataskaitų teikimo dokumentuose (sutartys, mokėjimo dokumentai ir kt.), Gali būti laikomos dokumentais pagrįstomis, išlaidos yra ekonomiškai pagrįstos, kai jos patiriamos kaip įmonės vietiniai norminiai aktai. Tokias išlaidas sudaro, pavyzdžiui, kelionės, degalų ir tepalų išlaidos ir kt. Kaip pabrėžiama Mokesčių kodekso 41 straipsnyje, pajamos gali būti naudojamos tik ekonominei naudai. Jos NPO gali gauti grynaisiais arba natūra. Atitinkamai, jei negauta naudos iš pajamų, jos nepripažįstamos pajamomis.

PVM

Pelno nesiekiančių organizacijų apmokestinimas, parduodant produktus ar teikiant paslaugas, be išlygų įtraukiama ši išskaita. Tuo tarpu teisės aktai numato kai kurių rūšių veiklos neapmokestinimą PVM. Reikia pabrėžti, kad išimtys nėra skirtos visai asociacijai. Išimtis leidžiama vykdyti tik tam tikroms įmonės veiklos rūšims. Tai apima visus socialinės svarbos darbus. Tarp jų, visų pirma, yra pensininkų ir neįgaliųjų priežiūra specializuotose savivaldybių ir valstybinėse gyventojų socialinės apsaugos įstaigose. Tuo tarpu vien socialiai reikšmingo pobūdžio nepakanka, kad veikla būtų atleista nuo PVM. Teisės aktai nustato šiuos papildomus reikalavimus:

1. Teikiamų paslaugų atitiktį nustato reikalavimai (pavyzdžiui, teikimo vieta ar sąlygos).
2. Leidimo vykdyti veiklą turėjimas (jei tam reikalinga licencija).

Muito mokestis

Mokesčio dydis nepriklauso nuo juridinės įmonės rūšies, sandorio pobūdžio ar kitų veiksnių. Teisės aktai leidžia neapmokestinti tam tikrų prekių nuo muitų. Į šią kategoriją įeina:

1. Produktai, eksportuojami / importuojami kaip neatlygintina pagalba vyriausybių, valstybių, tarptautinių asociacijų labdaros tikslams.
2. Mokymo priemonės mokykloms, ikimokyklinio ugdymo įstaigoms, kitoms švietimo įstaigoms, taip pat medicinos įstaigoms.
3. Importuota ir eksportuojama humanitarinė pagalba yra dalis stichinių nelaimių, katastrofų, avarijų padarinių likvidavimo priemonių.
4. Spausdinti leidiniai, susiję su kultūra, mokslu, švietimu.

Atskaitymai iš turto

Pelno nesiekiančių organizacijų apmokestinimas apima daugelio regioninių išmokų surinkimą. Tai visų pirma apima atskaitymus iš turto. Be to, ataskaitas apie šias išmokas turi pateikti visos NPO, net ir tos, kurios turi naudos. Teisė į išimtis mokant turto mokestį turėtų būti deklaruojama pateikus deklaraciją. Įmokos dydžiui nustatyti naudojamos vidutinės metinės nuosavybės išlaidos. Norėdami jį apskaičiuoti, turite žinoti likutinę turto (nekilnojamojo ir kilnojamojo) kainą. Jis apibrėžiamas kaip skirtumas tarp pradinių išlaidų ir kiekvieną mėnesį sukaupto nusidėvėjimo. Ši skaičiavimo procedūra naudojama visose visuomenėse - tiek komercinėse, tiek ne pelno siekiančiose. NK nustato išskaitymo iš turto normą 2,2 proc. Tačiau regioninės valdžios institucijos gali tai sumažinti.

Privalumai savybės

Pelno nesiekiančių organizacijų apmokestinimas Tai atliekama pagal skirtingas taisykles, atsižvelgiant į įstatyme numatytos lengvatos pobūdį. Tuo remiantis, NPO galima suskirstyti į 3 grupes:

1. Asociacijos, turinčios besąlyginę teisę neribotą laiką naudotis pašalpomis. Tai apima mokslo valstybines institucijas, religines draugijas, juridinį asmenį, kuriam priklauso kultūros ir istorijos paminklai, agentūras, dalyvaujančias baudžiamojoje vykdomojoje srityje.
2. Asociacijos, kurios naudojasi sąlyginėmis išmokomis. Jie gali būti atleisti nuo prievolės atskaityti nekilnojamojo turto mokestį, susiklosčius kelioms aplinkybėms. Į šią grupę įeina neįgaliųjų draugijos, kuriose žmonių su negalia skaičius yra mažiausiai 80%, taip pat kitos visuomenės, turinčios bent 50% neįgalių darbuotojų.
3. Asociacijos, atimtos teisės gauti pašalpas. Šiai grupei priklauso savarankiškos ne pelno organizacijos, ne pelno bendrijos, departamentai ir įvairūs fondai (išskyrus viešuosius).

Apmokėjimas už transportą

Pelno nesiekiančių organizacijų mokesčių sistema numato prievolę atlikti tokius atskaitymus pagal bendrąsias taisykles. Asociacijos privalo išsiųsti mokėjimus į regioninį biudžetą už visas transporto priemones, įregistruotas nustatyta tvarka ir turinčias joms teisines teises (operacijų valdymo, nuosavybės, ekonominio valdymo srityse). Šiuo atveju kalbama ne tik apie automobilius, bet ir apie orlaivius, vandens motociklus, sniego motociklus ir kitas transporto priemones.

Žemės atskaitymai

Jie klasifikuojami kaip vietiniai mokesčiai. Pareiga išskaičiuoti tokias išmokas yra nustatyta NPO, kurios turi žemę, nuosavybės teise valdomą visą gyvenimą ir neribotą naudojimą. Pastaruoju atveju sklypai perduodami savivaldybių ir valstybinėms įmonėms, valstybinėms institucijoms, teritorinėms savivaldos struktūroms, taip pat valstybės departamentams. Žemės mokesčio tarifas yra 1,5% visos kadastrinės žemės sklypo vertės. Teisės aktai leidžia besąlygiškai atleisti nuo prievolės mokėti už:

1. Neįgaliųjų draugijos, jei jos veikia kaip vienintelės žemės savininkės ir jose dalyvauja ne mažiau kaip 80% neįgaliųjų.
2. Religinės asociacijos.
3. Įkalinimo įstaigos.

Biudžetinės organizacijos, veikiančios kultūros, sporto, meno, kinematografijos, sveikatos priežiūros ir švietimo srityse, negali gauti pašalpų. Vietos valdžios institucijos gali numatyti tam tikras išimtis.

STS NPO

Supaprastinta pelno mokesčio sistema numato asociacijų atleidimą nuo įsipareigojimo mokėti tam tikras biudžetines įmokas. Visų pirma, lengvatos taikomos mokant pajamas ir turtą, taip pat PVM.Tuo pačiu metu įmonė turės pervesti bendrą mokestį, numatytą supaprastintoje mokesčių sistemoje. Asociacija gali pasirinkti vieną iš dviejų mokesčių kodekse numatytų variantų. Taigi, NPO yra numatytos normos:

1. 6% pasirinkus apmokestinimo „pajamų“ rūšį. Išskaitymai atliekami iš visų pajamų, kurios pagal Mokesčių kodeksą pripažįstamos ekonomine nauda.
2. 15% renkantis apmokestinimo rūšį „pajamos atėmus išlaidas“. Atitinkamai, išlaidos yra atimamos iš įplaukų, o iš skirtumo - išskaitymai. Jei jo nėra (arba išlaidos viršija pajamas), mokamas minimalus 1% tarifas.

Svarbus punktas

Praktiškai dažnai kyla klausimas: ar tai numatyta aukų ne pelno organizacijoms apmokestinimas? Juk iš tikrųjų jos yra pajamos. Tuo tarpu tokios pajamos pripažįstamos paskirtomis lėšomis. Atitinkamai aukų ne pelno organizacijoms apmokestinimas nepateikta. Turėtų būti nurodytos visos numatytos pajamos, pajamos ir išlaidos. Taip pat verta paminėti, kad jis nėra teikiamas apmokestinimas:

• ne pelno organizacijų narystės mokesčiai;
• dotacijos;
• tikslinės subsidijos;
• steigėjų pervestos lėšos.

Naudodamasis supaprastinta mokesčių sistema, asociacijos vadovas gali savarankiškai tvarkyti apskaitos dokumentus.

Autonominė ne pelno organizacija: Mokesčiai

Prieš svarstant kaupimo ir lėšų mokėjimo į biudžetą specifiką, reikia suprasti, kas yra ANO. Organizacija, įsteigta savanoriškai, pripažįstama savarankiška. Paprastai tokios asociacijos yra sukurtos teikti įvairias paslaugas kultūros, mokslo, sporto, sveikatos priežiūros ir pan. Srityse. Visuomenę gali įsteigti tiek piliečiai, tiek juridiniai asmenys. Be to, kiekvieno dalyvio kapitalo dalis negali viršyti 1/4. Steigėjai savo turtą asociacijai perduoda neatšaukiamai. Praktiškai dažniausiai kyla klausimas: ar STS gali taikyti savarankiška ne pelno organizacija? Supaprastintą apmokestinimą iš tikrųjų numato įstatymai. ANO galioja tos pačios taisyklės kaip ir kitoms asociacijoms. Kitaip tariant, įmonės vadovybė gali pasirinkti tinkamiausią įkainį (6% arba 15%). Tuo pat metu svarbu tiksliai apskaičiuoti ekonominį komponentą, kuris bus apmokestinamas.

Pavyzdys

Apsvarstykite mokesčio už apskaičiuotą supaprastintą mokesčių sistemą sąlyginei asociacijai, gavusiai 485 tūkst. Rublių pelną, schemą. ir išleido 415 tūkstančių rublių. Pirmiausia nustatome 6% išskaitymų sumą. Norėdami tai padaryti, pajamas padauginkite iš tarifo:

485 000 x 6% = 29 100.

Dabar mes apskaičiuosime 15% normą:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Atitinkamai iš skaičiavimų aišku, kuri apmokestinimo rūšis yra naudinga derinti. Neturėtume pamiršti, kad pasirinkimas priimamas griežtai priklausomai nuo visuomenės specifikos. Ne visada skaičiavimas, pelningas vienai organizacijai, bus efektyvus kitai.

UTII

Ši apmokestinimo rūšis gali būti naudojama ir savarankiškos organizacijos. Išskaitymo suma nustatoma pagal formulę:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, kuriuose:

1. P - fizinis kiekis, nustatytas konkrečiai veiklos rūšiai, priklausomai nuo darbo srities, darbuotojų skaičiaus ir kt.
2. B - bazinis pajamų lygis, nustatytas valstybiniu lygiu už tam tikrą asociacijos atliekamo darbo tipą.
3. KD - koeficientas-defliatorius. Ją kasmet nustato vyriausybė ir atsižvelgiama į daugybę rodiklių.
4. KK - korekcijos koeficientas. Ji teikiama vietoje.

Skaičiavimams būtina atsižvelgti į asociacijos specifiką, valdžios patvirtintus kriterijus.

Dokumentų pateikimo terminai

Kaip ir bet kuriai kitai įmonei, NPO nustatytas įpareigojimas laiku pateikti reguliavimo institucijoms ataskaitas apie visus mokesčius. Tuo pačiu metu kiekvienam išskaičiavimui pateikiamas atskiras deklaracijos pateikimo terminas. Apsvarstykite keletą periodų:

1. Vieninga mokesčių ataskaita.Ją teikia mokėtojai, kurie vykdo veiklą, dėl kurios nereikia judėti pinigų banko sąskaitose ar kasoje ir kurie neturi apmokestinimo objektų pagal atitinkamus atskaitymus.
2. PVM ataskaita. Jis išnuomojamas kas ketvirtį iki pirmojo mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​25 dienos.
3. Pelno mokesčio deklaracija. Ją siunčia tik subjektai, kurie privalo sumokėti tokį mokestį. Ataskaitos teikiamos iki laikotarpio, einančio po ataskaitinių metų, kovo 28 d.
4. Vieno mokesčio deklaracija supaprastinta mokesčių sistema. Jis atsisako iki laikotarpio, einančio po įvykdyto, kovo 31 d.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos specifika

Ne pelno organizacija turi teisę pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema, laikydamasi kelių sąlygų:

1. Jos pajamos 9 mėnesiai. neviršijo 45 milijonų rublių. Ši suma nustatoma tiems metams, kuriais asociacija pateikia paraišką.
2. Vidutinis darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 100 žmonių.
3. Asociacija neturi filialų.
4. Turto likutinė vertė yra ne didesnė kaip 100 milijonų rublių.
5. NPO negamina akcizais apmokestinamų prekių.

Pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos leidžiama nuo kitų metų sausio 1 d. Pranešimas Federalinei mokesčių tarnybai turi būti išsiųstas iki einamojo laikotarpio gruodžio 31 d. Ekspertai nerekomenduoja skubėti pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, nebent skubiai reikia suvienodinti.