Bet kuri ekonomine veikla užsiimanti įmonė savo turte turi ilgalaikį turtą. Paprastai jie yra skirti naudoti darbo procese arba gali būti nuomojami.
Ilgalaikį turtą gauna steigėjai, mokėdami įmokas į pagrindinį kapitalą, taip pat statydami, pirkdami ar dovanodami.
Koncepcija ir esmė
Ilgalaikis turtas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje apima visą ilgą laiką naudotą turtą. Ši savybė gali būti tiesiogiai naudojama gaminant, atliekant bet kokius darbus, gabenant produktus ar perduodant laikinai naudoti.
Apskaitoje ilgalaikis turtas reiškia įmonės turtą tik tuo atveju, jei jis duoda ekonominę naudą, jo taikymo laikotarpis yra ilgesnis nei 12 mėnesių.
Ilgalaikis turtas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje yra apskaitomas tam tikra pradine savikaina, tai yra realiomis išlaidomis, kurias įmonė patiria įsigydama, statydama ar įrengdama turtą.
Jei šios lėšos buvo gautos keičiantis ar nemokamai, atsižvelgiama į jų rinkos vertę.
Su tiriamais objektais turi būti įvykdytos sąlygos:
- artimiausiu metu neketinama parduoti ar perdirbti tiriamų objektų;
- jie naudingi verslininkui mažiausiai 12 mėnesių (arba vienam darbo ciklui, jei jis viršija vienerius metus);
- jie potencialiai duoda pajamų savininkui (dabar arba ateityje);
- daiktai gali būti susidėvėję ir prarasti vertę.
Klasifikacija ir sudėtis
Apskaitoje ilgalaikis turtas turi gana plačią klasifikaciją, suskirstytą į vieną ar kitą funkciją. Taigi, tai gali būti statyba, pramonė, transportas ir kt. Jei mes kalbame apie pramonės priemones, tai paprastai apima gamybos įmones, mašinas, transporto priemones, kompiuterinę įrangą ir kt.
Statybos pramonėje ilgalaikį turtą gali sudaryti buldozeriai, ekskavatoriai, kranai. Ryšių pramonėje - televizijos bokštai, radijo bokštai, taip pat įranga, naudojama signalams perduoti.
Pagal ilgalaikio turto naudojimą skirstomi į trumpalaikius, neaktyvius ir atsarginius. Pirmasis tipas apima bet kokį turtą, tiesiogiai susijusį su paslaugų gamyba ar teikimu.
Neaktyvus turtas - tai tos lėšos, kurios laikinai nenaudojamos ekonominei veiklai, pavyzdžiui, neobjektyviniai objektai. Atsarginis turtas yra atsargų įranga, skirta pašalinti gedimus.
Ilgalaikis turtas klasifikuojamas visos Rusijos OS klasifikatoriuje (OKOF). Pagal šį registrą gali būti atstovaujamos šioms fondų grupėms:
- pastatų konstrukcijos ir konstrukcijos;
- žemės sklypai;
- mechanizmai;
- prietaisai
- įrankiai, inventorius;
- kompiuterių inžinerija;
- transportas
- gyvuliai;
- pasodinti daugiamečiai augalai;
- gamtos objektai;
- investicijos į nuomojamus inventoriaus daiktus gerinant;
- kai kurios kitos rūšies materialūs objektai.
Jei prekes savininkas aptarnauja ne ilgiau kaip 1 metus, tada jis dar nepasiekė nuolatinio turto statuso.
Yra išlaidų riba: jei materialus turtas kainuoja mažiau nei 40 tūkstančių rublių, jis neklasifikuojamas kaip ilgalaikis turtas.Ši riba netaikoma žemės ūkio padargams, gyvuliams, statybinei įrangai ir ginklams: visa tai yra ilgalaikis turtas, nepaisant to, kiek jis kainuoja.
Apskaitos vaidmuo
Pagrindinis ilgalaikio turto apskaitos tikslas yra padidinti jo naudojimo pelningumą ir pelningumą. Jei vadovas turi idėją apie jų vaidmenį gamybos procese, jis gali lengvai nustatyti metodus, kurie sumažins gamybos sąnaudas, padidins produktyvumą ir pelningumą.
Be to, ilgalaikio turto apskaita vykdoma užtikrinant jo prieinamumo ir išsaugojimo kontrolę. Bet kuris turtas yra linkęs susidėvėti ir pasenęs, o apskaita leidžia laiku nustatyti remonto, nusidėvėjimo ar nurašymo išlaidų pagrįstumą.
Apskaitos organizavimas apskaitoje
Ilgalaikis turtas Rusijos Federacijoje yra apskaitomas remiantis PBU-6/01.
Apskaita reiškia informacijos apie organizacijos ilgalaikio turto pavadinimą ir vertę patikslinimą. Tam iš pradžių nustatoma kiekvieno prekių vieneto vertė: tai priklauso nuo to, kaip turtas įtraukiamas į ilgalaikį įmonės turtą. Tada ši vertė kas mėnesį mažinama naudojant tam tikrą nusidėvėjimo vertę, kuri balanse atsispindi kaip likutinė vertė. Turtas pateikiamas kaip ilgalaikis turtas.
Bet kokiu būdu įsigyjant turtą, apskaitos specialistų užduotis yra įsitikinti, kad įmonė tinkamai priėmė turtą ir kad turtas vėliau bus įrašytas finansinėse ataskaitose.
Pirmasis dalykas, kurį reikia padaryti šiame kontekste, yra nustatyti pradinę turto kainą. Todėl svarbu žinoti, iš ko jis susideda.
RAS 6/01 8 punkte pažymima, kad pradinės išlaidos yra apskaičiuojamos sudedant visas išlaidas, kurias įmonė faktiškai patyrė įsigydama daiktą ir parinkdama jį į tokią būseną, kurioje jis gali būti naudojamas gamyboje, būtent:
- pirkimo kaina arba statybos kaina. Jei įmonės OS pastatė kita šalis, išlaidos gali būti patvirtintos naudojant priėmimo aktą, sąskaitą faktūrą, atlikimo pažymėjimą ir tt. Kaina turėtų būti įskaičiuota į pradinę kainą be PVM. PVM atsispindi turto vertėje tik tuo atveju, jei įmonė šį turtą naudoja neapmokestinamai veiklai;
- suma, išleista daiktui pristatyti iš gamintojo (buvusio savininko) įmonei. Apskaitai patvirtinti, kad ši pradinių ilgalaikio turto išlaidų dalis bus konosamentas arba sąskaita faktūra;
- išlaidos, kurias įmonė turėjo padengti, kad įrenginys būtų tinkamas naudoti gamyboje. Į šią išlaidų grupę įeina įrengimo, derinimo išlaidos;
- kai turtas importuojamas iš užsienio, taip pat įtraukiami deklaracijoje nurodyti muitai;
- visos kitos įmonės patirtos išlaidos, susijusios su operacinės sistemos įsigijimu.
Esminis skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių yra tas, kad apskaitomos pradinės palūkanų turto vertės paskolos, kurias įmonė paėmė šiam turtui įsigyti.
Mokesčių apskaitos atveju palūkanos yra susijusios su ne veiklos sąnaudomis.
Suskaičiavus bendrą pradinę turto kainą, galima atsižvelgti į tokį objektą. Tam išduodamas OS priėmimo pažymėjimas, tada atidaroma speciali objekto inventorizacijos kortelė.
Pradinės išlaidos yra nustatomos nedelsiant ir nebeatnaujinamos.
Nusidėvėjimo ir apskaitos koncepcija
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo apskaita ir mokesčių apskaita turi savo specifiką.
Nusidėvėjimas yra pradinės turto vertės sumažėjimas per jo naudojimo laiką, tai yra laikotarpis, kai planuojama gauti pajamų iš šio turto.Tai gali būti peržiūrėta, jei į objektą buvo investuotos kapitalinės investicijos, kurių tikslas - jo modernizavimas, restauravimas, techninis pertvarkymas, remontas ir pan. Tokių investicijų suma vadinama pakeitimo sąnaudomis.
Apskaičiavus ilgalaikį turtą, reikia jo nusidėvėti, o tai reiškia, kad reguliariai nurašoma dalis daikto vertės einamosioms išlaidoms. Vienintelės išimtys yra žemė ir gamtos ištekliai, kuriems netaikomas nuvertėjimas, nes jų vartotojiškos savybės laikui bėgant nesikeičia.
Šiuo metu galima naudoti keturis nusidėvėjimo metodus: linijinį; likučių sumažinimo būdas; vertės nurašymo iš naudingo tarnavimo metų skaičiaus suma ir vertės nurašymo būdas proporcingai gamybos (darbo) apimčiai.
Vienalytėms fondų grupėms yra nustatyti skirtingi metodai, kurie yra naudojami visą jo gyvavimo laiką.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo kaupimas mokesčių apskaitoje apima keletą skirtingų taisyklių. Čia galima naudoti tik du metodus: linijinį ir netiesinį.
Dažnai siekiant pašalinti mokesčių ir apskaitos neatitikimus, naudojamas tas pats metodas, paprastai tiesinis.
Nepriklausomai nuo įmonės naudojamo nusidėvėjimo metodo, buhalteris kiekvieną mėnesį turi paskelbti laišką, lygų metinio nusidėvėjimo sumai, padalytai iš 12.
Priėmimas
Ilgalaikis turtas įsigyjamas jų pradine kaina. Materialusis įmonės turtas gali būti gaunamas šiais būdais:
- perkamas iš tiekėjų už tam tikrą mokestį, kuris yra pradinė kaina;
- įkūrėjų įžanga;
- statyba (statybos sąnaudų apskaita);
- gavimas mainų sutartimi: išlaidos nustatomos pagal PBU 6/01 11 punkto nuostatas.
Gautos lėšos yra priimamos priėmimo akte, o vėliau - vadovo įsakymu jas atiduoti eksploatuoti.
Išsaugojimas ir jo esmė, apskaitos klausimai
Ilgalaikio turto išsaugojimas yra objekto nutraukimas bet kuriam laikotarpiui su galimybe jį pratęsti.
Ilgalaikio turto išsaugojimas mokesčių ir apskaitos srityse yra priemonių rinkinys, skirtas užtikrinti turto saugą ir eksploatacines savybes jo prastovos metu.
Tuo pačiu metu organizacija gali, bet neprivalo, perduoti nepanaudotą OS objektą išsaugojimui.
Po to, kai vadovas pasirašo įsakymą ir patvirtina OS priėmimo ir perdavimo aktą išsaugojimui, ilgalaikis turtas perkeliamas į saugyklą.
Tuo pačiu metu išsaugojimui perduotas objektas išlieka OS sąraše.
Apsvarstykite ilgalaikio turto išsaugojimą mokesčių ir apskaitos srityse.
Išsaugotinas ilgalaikis turtas ir eksploatuojamas ilgalaikis turtas turi būti atskirai įrašomi į sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“.
Todėl organizacijos sąskaitų plane būtina pateikti subsąskaitos „Ilgalaikis turtas išsaugojimo metu“ sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“.
Išlaikymo laikotarpiu turto vertė neišskiriama iš turto mokesčio bazės (nepriklausomai nuo to, kaip mokestis apskaičiuojamas remiantis kadastrine ar buhalterine verte).
Ilgalaikio turto išsaugojimas mokesčių apskaitos metu neatleidžia įmonės nuo transporto mokesčio mokėjimo (jei OS yra susijusi su transporto priemonėmis).
Apskaitos modernizavimas
Ši sąvoka yra aktuali organizacijoms, kurios valdo savo ilgalaikį turtą. Atnaujinimo išlaidos gali būti nemažos, todėl svarbu teisingai ją atspindėti apskaitoje.
Norėdami atsižvelgti į modernizacijos išlaidas, naudokitės 08 sąskaita „Investicijos į ilgalaikį turtą“.
Šio proceso apskaitos ir mokesčių apskaitos modernizavimas apima ilgalaikį turtą:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - modernizacijos išlaidos;
- Dt 01 Kt 08 - atnaujindamas turtą, jis rodo jo pradinės vertės padidėjimą.
Organizacijoms, turinčioms didelį turto sąrašą, taip pat svarbu atkreipti dėmesį į analitinę apskaitą.
Ilgalaikis turto apskaitos modernizavimas mokesčių apskaitoje apima ilgalaikio turto vertės padidėjimą pagal pirminį vertinimą. Tuo pat metu jo taikymo laikotarpis gali būti pailgintas, tačiau tik pagal nusidėvėjimo grupės, į kurią įtrauktas šis objektas, standartus. Nurodytoms modernizacijos sąnaudoms galite skirti nusidėvėjimo įmokos sumą.
Pardavimų apskaita
Jei įmonė nuspręs parduoti operacinę sistemą, apskaitos specialistas išspręs teisingo pardavimo fakto pateikimo finansinėse ataskaitose problemą.
Pardavimo dieną (nuosavybės teisės perdavimas naujam savininkui) pardavėjas privalo atspindėti pajamas. Tokios pajamos yra sukauptos 91 sąskaitoje (pagal kreditą).
Turto pardavimas reiškia poreikį atspindėti likutinę tokio turto vertę kitoms įmonės sąnaudoms.
Nurašymas ir sunaikinimas
Objektas turi būti uždarytas, jei jis nustoja būti pelningas. Sudaroma komisija, kurią būtinai sudaro vyriausiasis buhalteris. Komisija apžiūri objektą ir pasirašo debeto aktą. Naudojama vieninga OS-4 forma. Inventorizacijos poros kortelė nurodo objekto pasitraukimą. Organizacija privalo saugoti 5 metų registracijos kortelę.
Ilgalaikio turto nurašymo mokesčių apskaita reiškia, kad buhalteriui reikia atidaryti specialią subsąskaitą sąskaitoje 01 (paprastai vadinamą 01-B) ir naudoti ją atitinkamuose įrašuose.
Mokesčių apskaitos organizavimas
Ilgalaikio turto mokesčių apskaitoje šiandien buvo pakeisti įstatymai. Nepaisant to, kad pagrindiniai požiūriai ir principai nepasikeitė, reikia atsižvelgti į kai kuriuos niuansus.
Išlaidų riba turėtų galioti tik ilgalaikiam turtui, kurį įmonė pradėjo naudoti po 2016 m. Sausio 1 d.
Jei įmonė ketina turtą naudoti savo pagrindinėje veikloje ilgiau nei vienerius metus, galimos šios galimybės:
- turtas iki 2016 m. pripažįstamas pagrindiniu turtu, jei jo vertė yra didesnė kaip 40 000 rublių;
- turtas po 2016 m. yra turtas, jei jo vertės įvertinimas viršija 100 000 rublių.
2017 m. Organizacijos ilgalaikio turto mokesčių apskaitoje buvo įvesta nauja ilgalaikio turto klasifikacija, įtraukta į nusidėvėjimo grupes, remiantis nauja OKOF.
Naujojoje klasifikacijoje ilgalaikis turtas grupuojamas skirtingai:
- pasikeitė ilgalaikio turto kodai ir pavadinimai;
- pridėtus objektus, kurie nebuvo senoje klasifikacijoje;
- kai kurie elementai yra perkeliami iš vienos nusidėvėjimo grupės į kitą.
2018 m. Įmonės turėjo galimybę sumažinti pajamų mokestį (arba šio mokesčio įmokas) pervesdamos investicinį mokestį. Bendrovė gali pasirinkti OS vertės nurašymo būdą:
- taikyti nusidėvėjimą;
- taikyti investicijų išskaitymą.
Jei įmonė įsigyja turtą, tada pagrindinė apskaitos specialisto užduotis yra apskaičiuoti turto vertę apskaitos tikslais.
Mokesčių kodas apibrėžia pradinę turto vertę kaip visų išlaidų, patirtų įmonei įsigyjant tokį turtą, sumą.
Apskaitos ypatumai supaprastintoje mokesčių sistemoje
STS ir ilgalaikio turto mokesčių apskaita skiriasi nuo bendrosios mokesčių sistemos ilgalaikio turto apskaitos.
Supaprastinti mokesčių mokėtojai, pasirinkę „pajamų“ apmokestinimo objektą, neatsižvelgia į jokias išlaidas mokesčių tikslais ir todėl negali sumažinti mokesčio sumos, susijusios su išlaidomis, susijusiomis su ilgalaikio turto objekto įsigijimu. Tačiau tai nereiškia, kad OS objektų galima nepaisyti. Sekite pagrindinį turtą STS "pajamos" vis tiek turės.
Ilgalaikė ilgalaikio turto likutinė vertė, kurios viršijus neįmanoma supaprastinti apmokestinimo, yra 150 milijonų rublių.
Mokesčių mokėtojai, kurie, apskaičiuodami vienkartinį mokestį, naudodamiesi supaprastinta mokesčių sistema, kurios tikslas yra „pajamos sumažintos iš išlaidų sumos“, gali atsižvelgti į šias išlaidas:
- ilgalaikiam turtui pirkti, statyti ir gaminti;
- jų komplektacija, papildoma įranga ir modernizavimas.
Išvada
Sėkmingą įmonės funkcionavimą daugiausia lemia visų gamybos veiksnių ir, svarbiausia, ilgalaikio turto, naudojimo efektyvumas.
Racionalus OS objektų naudojimas yra viena iš pagrindinių įmonės užduočių šiuolaikinėmis mokslo ir technologinės pažangos sąlygomis.
Dvigubas ilgalaikio turto (mokesčių ir apskaitos) apskaita yra privalomas šiuolaikinės bendrovės verslo elementas, kurio reikalauja Rusijos įstatymai. Abi šios sąskaitos, iš pirmo žvilgsnio, yra panašios viena į kitą, tačiau skiriasi keliais būdais. Pavyzdžiui, jie turi skirtingas užduotis ir procedūrinius klausimus. Nepaisant to, pastaraisiais metais jie įstatymų leidyba bandė nustatyti sistemą, kuri daugiau ar mažiau priartintų juos vienas prie kito, o tai siejama su poreikiu supaprastinti apskaitos veiklą šiuolaikinėse įmonėse.
Buhalterinę apskaitą reglamentuoja galiojantis PBU6 / 01, o mokestį - Mokesčių kodeksas. Norint teisingai valdyti abiejų tipų apskaitą, reikalingas nuolatinis skaičiavimų ir jų taikymo metodų auditas ir revizija.