Žlugus SSRS, Rusijoje pradėjo sparčiai vystytis rinkos sistema, todėl auditas pamažu buvo pradėtas naudoti kaip ekonominės kontrolės aspektas. Su jo pagalba galima pasiekti nepriklausomą įvairių įmonių ir individualių verslininkų finansinės atskaitomybės ir apskaitos patikrinimą, naudojant visiškai skirtingus metodus ir metodus. Tačiau siekiant, kad įgytos žinios nepatektų į netinkamas rankas, atsirado audito slaptumo institutas, kuris auditoriams neleidžia niekam atskleisti audito metu gautos informacijos.
Istorinis pagrindas
Prieš pradėdami svarstyti klausimą, kas yra audito paslaptis, pirmiausia turėtumėte suprasti, kas lėmė jos atsiradimą istoriniu aspektu.
Patys auditoriai šiuolaikine šio žodžio prasme pirmą kartą pasirodė tik XIX amžiuje Anglijoje. Šio instituto atsiradimo data laikoma tiksliai 1844 m., Nors žmonės anksčiau tikrindavo įmonių finansinę veiklą. Bet būtent šiais metais buvo išleistas akcinių bendrovių įstatymas, kuris pirmą kartą istorijoje teisiškai įtvirtino tai, kad kasmet įmonės valdybai turi būti teikiama ataskaita, kurią tikrino nepriklausomas specialistas, būtent auditorius.
Palaipsniui ėmė augti audito institutas, todėl dabar Rusijoje yra keli tūkstančiai mažų įmonių, teikiančių tokias paslaugas. Visi jie turi veikti pirmiausia remdamiesi slaptumu. Audito konfidencialumas yra auditorių pareiga neatskleisti audito metu gautos informacijos, išskyrus atvejus, kai to reikalaujama pagal įstatymus.
Auditoriaus veikla
Kaip minėta aukščiau, vienas iš auditorių veiklos bruožų yra draudimas pažeisti audito paslaptis. Tačiau norint geriau suprasti, ką tiksliai galima įtraukti į gautos informacijos sąrašą, reikia suprasti, kokias paslaugas auditorius gali suteikti įmonei. Visų pirma, auditoriai atlieka nepriklausomą asmens, kuris užsakė auditą, finansinės atskaitomybės auditą, norėdami sužinoti, ar dokumentai yra tikrai patikimi. Be to, auditorius taip pat gali teikti susijusias paslaugas, tiesiogiai susijusias su jo profesija. Tai apima:
- Konsultavimas buhalterinės apskaitos klausimais, finansinės atskaitomybės sudarymas.
- Mokesčių konsultacijos, mokesčių deklaracijų rengimas ir kitos funkcijos mokesčių srityje.
- Įmonės ir ne tik jos finansinės ir ekonominės pusės, bet ir vadybos analizė.
Žinoma, tai toli gražu ne visi auditorių veiklos aspektai, tačiau pagrindinį dalyką šiuo klausimu galima suprasti - jie gali būti įtraukti į bet kokią situaciją, tiesiogiai susijusią su finansais ir įmonės valdymu. Štai kodėl, atskleidus audito paslaptį sudarančią informaciją, kalto asmens bausmė bus labai rimta, nes tokia informacija gali rimtai pakenkti organizacijai.
Teisinė sistema
Yra specialus įstatymas, skirtas išspręsti teisinius klausimus, susijusius su auditu, tiksliau, audito slaptumu. Jis buvo priimtas 2008 m. Gruodžio 30 d. Numeriu Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“. Ypatingas dėmesys klausimo supratimui turėtų būti skiriamas tiksliai Įstatymo 9 straipsniui - būtent jame išsamiai paaiškinama, ką tiksliai reiškia klausos paslaptis, ir išvardijama, kas tiksliai į jį įtraukta.Jame taip pat išdėstyta galimybė reikalauti žalos atlyginimo iš auditoriaus, kuris pažeidė paslaptį, paviešindamas informaciją tokia tvarka, kuri tiesiogiai nurodyta Rusijos įstatymuose.
Koncepcija
Dabar pereikime prie audito paslapties idėjos. Tai tiesiogiai įtvirtinta įstatymuose ir reiškia bet kokią informaciją ir dokumentus, kuriuos gavo arba nepriklausomai sudarė auditoriai, dirbantys su organizacija pagal darbo sutartį. Ir tai visai nereiškia, kad jie neturėtų žodžiu perduoti jokios informacijos - darbuotojai taip pat įsipareigoja užkirsti kelią bet kokių vertybinių popierių perdavimui trečiosioms šalims iš savo rankų, nebent yra IP ar audito paslaugą teikusios organizacijos raštiškas leidimas.
Kas įtraukiama į audito paslaptį?
Kaip minėta anksčiau, slaptumo sąvoka apima bet kokią informaciją, kurią tikrintojas įgijo įgyvendindamas savo veiklą. Paprastai visa gauta informacija rodoma šiuose dokumentuose:
- Audito programa, taip pat dokumentai, kuriuose yra audito planas. Taip pat neįmanoma atskleisti pastabų, kuriose nurodytas audito veiklos pobūdis ir apimtis.
- Bet kokia informacija apie apskaitos sistemų tyrimus.
- Steigiamųjų ir kitų teisinių dokumentų, kuriuos įmonė turi, kopijos.
- Atliekamų operacijų ekonominio pobūdžio, taip pat įmonės tendencijų tyrimai.
- Korespondencija su ekspertais, kuriuos reikėjo įtraukti į visišką auditą.
Be to, draudimas atskleisti bet kokius dokumentus, kuriuose yra informacijos apie dabartinę įmonės ekonominę būklę.
Išimtis
Iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad absoliučiai visa audito įmonei priklausanti informacija patenka į sąvoką. Bet iš tikrųjų taip nėra, nes įstatymas aiškiai nurodo, kad yra informacijos, kuri nėra audito paslaptis. Tai apima:
- Bet kokia informacija, kurią anksčiau atskleidė pati įmonė, arba informacija, kuri buvo paviešinta gavus tiesioginį jos sutikimą.
- Informacija, kad audito sutartis buvo tiesiogiai sudaryta su organizacija, taip pat informacija apie apmokėjimą už audito paslaugas.
Kaip matote, nėra tiek daug atviros informacijos, dauguma patenka į slaptumo apibrėžimą, nes patekimas į netinkamą tokios svarbios informacijos rankas gali atnešti didžiulius nuostolius audituojamai organizacijai.
Bausmė
Audito paslapčių išsaugojimas yra privalomas reikalavimas kiekvienam recenzentui, todėl, jei dėl atskleidimo tikrai nutekėjo informacija, tada, remiantis Federalinio įstatymo „Dėl audito veiklos“ 9 straipsnio 6 skirsniu, nukentėjusioji šalis gali reikalauti iš auditorių, kurie jai teikė paslaugas, kompensacijos. nuostoliai Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka.
Atsakomybės rūšys
Už audito paslapties pažeidimą baudžiama, tačiau atsakomybės už tokį pažeidimą rūšys gali būti visiškai skirtingos:
- Civilinė atsakomybė taikoma, kai reikia padaryti žalą - dažnai materialiai. Norėdami nustatyti šios rūšies atsakomybę, nukentėjęs asmuo turės kreiptis į arbitražo teismą. Teisėjui priėmus teigiamą sprendimą, visa padaryta žala išieškoma iš auditoriaus, be to, bauda. Beveik visada į šią atsakomybę atsižvelgiama atskleidžiant apskaitos registrus.
- Smurtautojui taip pat gali būti taikoma administracinė atsakomybė. Gana dažnai bausmės forma skiriama bauda, orderis arba pasitraukimas iš auditorių organizacijos 180 dienų laikotarpiui. Kai auditorius yra pašalinamas iš savireguliavimo įmonės, jis tiesiog negali vykdyti savo veiklos Rusijos Federacijoje.
- Griežčiausia bausmė yra baudžiamoji atsakomybė.Ji paskirta pagal Baudžiamojo kodekso 202 straipsnį. Paprastai kaip bausmė skiriama bauda nuo 100 iki 500 tūkstančių rublių, o kaip alternatyvi priemonė - laisvės atėmimas iki 3 metų. Auditoriui, kuris viršijo savo įgaliojimus siekdamas asmeninės naudos, ši atsakomybė yra nubausta kaip standartinė bausmė, o jo veiksmai padarė didelę žalą įmonei.
Informacijos išvestis
Kaip žinote, kai kuriais atvejais mokesčių institucijos iš tiesų gali reikalauti auditorių atskleisti savo veiklos paslaptį. Tačiau reikia atsiminti, kad jie gali gauti toli gražu ne visą informaciją, be to, tam reikia išankstinio teismo sprendimo. Tik po to dokumentai gali būti perduoti šalies valstybinėms institucijoms tais atvejais, kai tai tiesiogiai nurodyta Rusijos Federacijos teisės aktuose.
Slaptumo panaikinimas
2016 metais valdžia rimtai pradėjo kalbėti apie įstatymo projekto pateikimą Valstybės Dūmai dėl audito paslapčių panaikinimo. Iš tikrųjų manoma, kad dėl šio atšaukimo auditoriai turės perduoti Federalinei mokesčių tarnybai visus duomenis, kuriuos jie gavo atlikdami auditą. Iškart akivaizdu, kad tokia iniciatyva smarkiai pakenks organizacijų pasitikėjimui audito tarnybomis, nes tam tikru būdu jie nedelsdami taps laisvai samdomų Centrinio banko, Federalinės mokesčių tarnybos ir teisėsaugos agentūrų darbuotojais. Beje, tokie veiksmai visiškai prieštarauja dabartinei aprašytos institucijos pasaulinei praktikai, nes auditoriai nebebus visiškai nepriklausomi, todėl negalės garantuoti tinkamo lygio patikrinimo, kurio reikalauja galiojantys standartai.
Iniciatyvos rezultatas
Kai 2017 m. Valstybės Dūmoje per pirmąjį svarstymą buvo priimtas įstatymas dėl paslapčių panaikinimo, Rusijos finansinis pasaulis stovėjo. Buvo tikima, kad ji pagaliau pradės veikti nuo 2018 m. Sausio 1 d., Tačiau čia savo žodį išsakė RF finansų ministerija. Jie tiesiogiai pabrėžė, kad įstatymai gali sukelti rimtą riziką ekonomikos sektoriuje, kuris vėliau tiesiog sukelia žlugimą, nes verslininkai, ypač užsiimantys smulkiu ir vidutiniu verslu, tiesiog atsisako priimti auditorių paslaugas, nes informacija taps atvira. Dabar įstatymo projektas yra įšaldytas, o valdžios institucijos bando jį rimtai pakeisti.
Išvada
Audito slaptumas yra viena iš pagrindinių auditorių veiklos rūšių, nes tai suteikia įmonėms konfidencialumą ir asmeninės informacijos nutekėjimą. Bet kokie bandymai jį sunaikinti tik dar labiau padidins auditorių poreikį, nes organizacijos negalės pasitikėti auditoriais. Taip pat nekils abejonių dėl nepriklausomo inspektorių įvertinimo, nes tam tikru būdu valstybės institucijos gali daryti įtaką. Taigi audito slaptumas yra labai svarus argumentas verslininkams, norintiems patikrinti savo firmas.