Analitinis balansas: sudarymo struktūra ir taisyklės

Pagrindinė bet kurios įmonės finansinė užduotis yra padidinti jos turtą. Šiuo tikslu įmonė turi nuolat išlaikyti pelningumą formuodama optimalią balanso struktūrą. Tuo pat metu lyginamasis analitinis balansas yra pagrindinis informacinis pagrindas rengiant ir priimant valdymo sprendimus, susijusius su įmonės lėšų ir jos išteklių planavimu, analize, kontrole ir auditu.

Šiuolaikinėse įmonėse analitinis balansas naudojamas labai plačiai. Jame pateikiami pagrindiniai finansiniai rodikliai, kurie vėliau naudojami apskaičiuojant įvairius finansinius rodiklius, leidžiančius apibūdinti įmonės būklę šiuo metu arba numatyti ją ateityje.

Galime pasakyti, kad apskritai analitinė pusiausvyra yra daugelio įmonės valdymo ir finansinių sprendimų pagrindas. Remiantis gautais duomenimis, numatoma finansinė ir ekonominė įmonės plėtros eiga ateityje.

Tiriant nuosavų ir pasiskolintų lėšų prieinamumą, norint nustatyti pagrindinių turto šaltinių perteklių ar trūkumą, būtina naudoti duomenis iš analitinio balanso. Taip pat įvertinama bankroto tikimybė ir įmonės finansinės būklės tyrimas.

Koncepcija ir esmė

Remiantis analitiniu balansu, tai turėtų būti suprantama kaip suvestinė balanso forma. Tai specialiai pergrupuoja pagrindinius formos 1 straipsnius, pagal kuriuos galima įvertinti tiek įmonės lėšų, tiek pagrindinių turto kūrimo šaltinių būklę. Čia taip pat galite rasti duomenų apie realią įmonės, užsiimančios ekonomine veikla, turto vertę.

Yra viena taisyklė: įmonės analitinio balanso straipsniai turi būti paskirstomi pagal turto likvidumo laipsnį. Taip pat reikia skubos.

Trumpai tariant, analitinės pusiausvyros tikslas pateikiamas šiomis sąvokomis:

• Rodiklių tyrimas tiek horizontaliai, tiek vertikaliai.
• Pagrindinių balanso straipsnių tendencijų analizė.
• Buhalterio skaičiavimų klaidų identifikavimas.

Skyrimas

Lyginamojo balanso analizė leidžia gauti informacijos ir duomenų šiose srityse:

1. Trumpalaikio ir ilgalaikio turto vertės apskaičiavimas, taip pat jų finansavimo šaltiniai: dinamikos ir struktūros analizė.
2. Balanso straipsnių, viršijančių augimo tempus, nustatymas.
3. Struktūrinė turto dalis atsižvelgiant į gautinas sumas ir atsargas.
4. Įsipareigojimų diferencijavimas pagal mokėjimų skubumo laipsnį.
5. Įmonės nuosavų išteklių dalies apskaičiavimas

Atliekant tokią analizę, ypatingas dėmesys skiriamas tiems elementams, kurie užima didžiausią ar didžiausią struktūros dalį. Ypač atsižvelgiama į tuos gaminius, kurie taip pat smarkiai padidėja arba sumažėja.

Atlikta analizė naudojant horizontalius ir vertikalius metodus leidžia įvertinti ir nustatyti įmonės turto ir jo atskirų elementų dydį ir dinamiką.

Formos pateikimas

Pagrindinis analitinio balanso bruožas (skirtingai nuo paprastos apskaitos) yra tas, kad jame esantys straipsniai nereikia išsamiai ir išsamiai iššifruoti, tačiau galite juos pateikti konkrečių grupių pavidalu. Tai yra, jai trūksta kruopštaus rodiklių. Šios rūšies ataskaitos pateikiamos remiantis šia funkcija.

Aiškiau išnagrinėtą formą galima pavaizduoti šioje lentelėje:

Šioje lentelėje turėtų atsispindėti visos esamos įmonės vertės ir apskaičiuoti rodikliai:

• Konstrukcijos (% viso balanso).
• Dinamika absoliučiaisiais vienetais (tūkstančiais rublių).

Taip pat galima apskaičiuoti augimo procentą procentais iki metų pradžios. Ši forma leidžia jums padaryti kuo suprantamesnes ir patogiausias išvadas apie balanso straipsnių pasikeitimą, taip pat naudoti konkrečius duomenis finansinės analizės koeficientams apskaičiuoti.

Taikymas analizės procese

Labai dažnai atliekant finansinę analizę ir apskaičiuojant koeficientus, svarbus informacijos šaltinis yra įmonės trumpalaikio turto būklė ir atskiri jo elementai. Tyrimo procese ypatingas dėmesys skiriamas trumpalaikio turto tyrimui: jo dinamikai ir struktūrai.

Yra dvi analizės atlikimo galimybės: horizontalieji ir vertikalieji metodai. Atliekant įmonės finansinės būklės analizę, abu šie metodai naudojami vienodai dažnai.

Horizontalioji analizė

Jos ypatybė yra tai, kad ji palygina ataskaitinių ir bazinių laikotarpių rodiklius tarpusavyje. Tai yra, įvertinama daugelio rodiklių ir balanso verčių, suformuotų dabartiniu laikotarpiu, dinamika, palyginti su praeitimi. Tuo pačiu metu palyginimo laikotarpis gali būti metai ar pusė, net ketvirtadalis. Paprastesnei analizei naudojami du laikotarpiai: dabartinis ir praeitis. Tačiau norint išsamiau suprasti daugelį finansinių ir ekonominių procesų, galima naudoti trejus ar daugiau metų. Viskas priklauso nuo analizės tikslo.

Tokia analizė suteikia šias galimybes:

• Išsamus dinamiškų procesų tyrimas keliais įmonės veiklos laikotarpiais.
• Tolesnio sėkmingo darbo išvadų apibrėžimas.
• Individualių dinaminių procesų tyrimas, pavyzdžiui, mokėtinų sumų, pelno maržos ir pan. Augimas ar sumažinimas.

Tai yra horizontalioji analizė, atskleidžianti kompetentingus įmonės finansininkų sprendimus šalinant įvairias nustatytas problemas ir nukrypimus.

Vertikali analizė

Nepaisant to, kad vertikaliosios analizės tikslas yra panašus į horizontaliosios analizės tikslą, jų įgyvendinimo metodologijoje yra nemažai skirtumų.

Jei horizontalioji analizė veikia su absoliučiaisiais rodikliais, tada atliekant vertikaliąją analizę būtina naudoti santykinius rodiklius. Taigi, kai jis vykdomas, atskiri balanso elementai yra laikomi grupės dalimi, pavyzdžiui, atsargos ar gautinos sumos trumpalaikio turto struktūroje, paskolos trumpalaikių įsipareigojimų struktūroje. Analizės metu atskleidžiamas struktūrinis ryšys tarp atskirų balanso straipsnių elementų, atsižvelgiant į bendrą turto ar įsipareigojimo vertę.

Be to, pagal atskleistus atskirų analizės balanso elementų struktūrinių frakcijų rezultatus jau galime taikyti horizontaliosios analizės metodą. Šį momentą sudaro dinaminių procesų struktūroje stebėjimas. Pavyzdžiui, nustatę mokėtinų sumų dalį įsipareigojimų struktūroje, kitame etape galite apsvarstyti, kaip ši dalis pasikeitė per dvejus ar trejus metus įmonėje.

Formavimo ir kompiliavimo būdas

Kaip minėta aukščiau, jie gauna šį balansą sugrupuodami įmonės analitinio balanso straipsnius. Šiuo atveju taikomi du populiariausi analizės proceso principai: likvidumas ir skubumas.

Sudarant analitinį balansą, likvidumo principas yra tas, kad visi aktyvūs bendrovės fondai yra suskirstyti į keturias dideles grupes:

1. Didelio likvidumo turtas.Tai apima tas lėšas, kurios yra grynosios arba gali greitai gauti.
2. Turtas, kuris greitai realizuojamas. Paprastai tai apima visas gautinas sumas, kurias galima grąžinti per trumpą laiką, tai yra, iki 12 mėnesių.
3. Turtas, kuris pamažu parduodamas. Tai apima žaliavų, medžiagų, prekių atsargas, taip pat gautinas sumas, kurių grąžinimo laikotarpis yra didelis, ty ilgesnis nei 12 mėnesių.
4. Turtas, kuris negali būti klasifikuojamas kaip trumpalaikis. Tai pastatai, statiniai, tai yra ilgalaikis turtas.

Formuodami analitinę pusiausvyrą atsižvelkite į skubos principą. Jį naudojant, atsakomybės straipsniai formuojami šiose srityse:

• Labai skubūs įsipareigojimai, tokie kaip mokėtinos sumos.
• Trumpalaikiai ir trumpalaikiai įsipareigojimai: paskolos ir paskolos iki 1 metų.
• Ilgalaikiai įsipareigojimai: paskolos daugiau nei 1 metams ir obligacijos.
• Su konstantų kategorija susiję įsipareigojimai: įstatinis kapitalas, pelnas ir rezervai.

Reikėtų atkreipti dėmesį į svarbią savybę: viso turto, suformuoto remiantis likvidumu, suma yra lygi visų įsipareigojimų, suformuotų skubos tvarka, sumai.

Balanso formavimo problemos

Pagrindinis sunkumas formuojant lyginamąją analitinę pusiausvyrą slypi jos komplikacijose. Norint išspręsti šią problemą, šiuo metu siūloma supaprastinti jos struktūrą ir peržiūrėti fondų grupavimą. Tai yra jo tobulinimo kryptis.

Sėkmingo balanso savybės yra šios:

• Jo rodiklių realybė ir jų pasiekimas.
• Informacijos palaikymo prieinamumas visiems balanso vartotojams (išoriniam ir vidiniam).

Tiriant analitinio balanso realybės sampratą, ypač verta atkreipti dėmesį į tai, kad jo straipsnių reitingai atitinka objektyvią tikrovę. Nereikia painioti tiesos sąvokų ir pusiausvyros tikrovės. Subalansuotas balansas gali būti tikras, bet nerealus. Pagrindinis būdas pasiekti teisingumą yra galimybė pagrįsti balanso rodiklius dokumentais ir šaltiniais (apskaitos sąskaitų įrašai, apskaitos skaičiavimai, atsargų įrašai). Pagrindinis dalykas, stebint balanso teisingumą, yra suderinti analitinės ir sintetinės apskaitos įrašus ruošimo procese.

Svarbi balanso sudarymo problema yra žemas analitiškumo laipsnis, susijęs su daugelio balanso rodiklių informaciniais apribojimais. Tai, kaip žinote, atspindi įmonės turto sudėtį ir jos įsipareigojimus, tačiau nėra informacijos apie veiksnius, kuriems įtaką padarė ši struktūra. Todėl norint nustatyti pastarąją, reikia išsamesnės informacijos apie tiekimo procesus įmonėje, jos organizacinius procesus, struktūrą ir investicinę veiklą. Ši informacija dažnai būna vidinė. Tai galima priskirti bendrovės „komercinei paslapčiai“. Todėl jo naudojimas analizės procese yra ribotas.

Be to, balanso valiuta ne visada tiksliai atspindi realią įmonės lėšų sumą. Taip yra dėl to, kad analitinis balansas vertinamas remiantis rodiklių buhalterine verte, o ne rinka. Pvz., Atsargos gali būti atspindėtos balanse kaip faktinės išlaidos, patirtos gaminant ir įsigyjant, o gautinos sumos atsižvelgia į produktų pardavimo kainos padidėjimą, kuris yra didesnis nei jo savikaina. Taip pat pažymime infliacijos poveikį apskaitos ir tikrosios vertės skirtumui. Tokius momentus galima pašalinti naudojant kitas atskaitomybės formas (išskyrus balansą), kurios taip pat naudojamos analizuojant finansinę būklę.

Balanso pavyzdys ir analizė

Apsvarstykite palyginamąją analitinę pusiausvyrą sąlyginės prekybos įmonės UAB „Orion“ pavyzdžiu.Aiškumo dėlei įsivaizduokite jį žemiau esančioje lentelėje.

„Orion LLC“ 2015–2017 metų ataskaitų pavyzdys. Visi rodikliai pateikiami rubliais.

LLC „Orion“ balanso horizontaliosios analizės duomenys leidžia daryti išvadą, kad 2017 m. Bendras įmonės turtas padidėjo 779 943 tūkst. Rublių, daugiausia dėl ilgalaikio turto vertės padidėjimo 63 720 tūkst. Rublių. , taip pat dėl ​​trumpalaikio turto padidėjimo 716 223 tūkst. rublių. Trumpalaikio turto padidėjimą lėmė ilgalaikių įsipareigojimų padidėjimas 497 814 tūkst. Rublių, taip pat trumpalaikių įsipareigojimų padidėjimas 313 461 tūkst. Rublių.

Kitame etape toliau pateiktoje lentelėje svarstome įmonės analitinio balanso vertikaliosios analizės metodikos taikymą.

Vertikalioji metodika, taikoma „Orion LLC“ 2015–2017 m. (%)

Kaip matyti iš lentelės, trumpalaikio turto dalis analitinio balanso struktūroje yra didžiausia. Be to, pastebima tendencija, kad ši dalis iki 2017 m. Išaugs 7,4 proc. Atitinkamai ilgalaikio turto dalis sumažėja 7,4% iki 2017 m. Balanso įsipareigojimų struktūroje didžiausia nuosavo kapitalo dalis. Iki 2017 m. Ji smarkiai sumažėja 48,9%, o tai neigiamai veikia balanso struktūrą. Ilgalaikių įsipareigojimų dalis iki 2017 m. Auga 34,2 proc., O trumpalaikių - 14,8 proc.

Teigiami konsoliduoto analitinio balanso įvertinimo rezultatai yra šie:

1. Balanso valiutos vertės augimas 2017 m.
2. Trumpalaikio turto augimo tempas (241,8%) viršija ilgalaikio turto augimo tempą (145,4%).
3. Organizacijos nuosavas kapitalas sudaro daugiau nei 50%, tačiau tik 2015 ir 2016 m.

Tačiau pateikta analitinio balanso forma turi neigiamas savybes:

• Organizacijos nuosavas kapitalas 2017 m. Yra mažesnis nei 50%.
• Ilgalaikių įsipareigojimų (5614%) ir trumpalaikių įsipareigojimų (467%) augimo tempai viršija nuosavo kapitalo augimo tempą (94%).
• Gautinų sumų (1241%) ir mokėtinų sumų (467,2%) augimo tempai labai skiriasi.

Tačiau pateiktas analitinis balansas ir jo pavyzdys nepateikia išsamios informacijos investuotojui apie „Orion LLC“ efektyvumą tiriant finansinę situaciją. Jie tik leidžia įvertinti esamą įmonės turto ir įsipareigojimų būklę bei dinamiką.

Pusiausvyros struktūros tobulinimo būdai

Beveik neįmanoma sukurti tobulos įmonės pusiausvyros. Šiuo tikslu jie analizuoja įmonės finansinę būklę. Jį sudarant visada nustatomos neigiamos tendencijos, kurias reikia tobulinti. Apsvarstykite tipiškiausius įmanomus būdus, kaip pagerinti lyginamosios analitinės pusiausvyros struktūrą. Tarp šių sričių galima išskirti:

1. Specializuotų kompiuterinių programų naudojimas įmonės apskaitos procesų automatizavimui užtikrinti.
2. Esamų Rusijos apskaitos standartų suderinimas su tarptautiniais standartais.

Esami trūkumai tobulinant balanso vartotojų informacinę paramą yra susiję su šiuolaikinių automatikos priemonių naudojimu. Pagrindinis uždavinys yra optimizuoti įmonės informacijos srautus apskaitos informacijos atžvilgiu ir naudoti tarptautinius standartus, patikimą klasifikavimo sistemą, kodavimą ir duomenų tvarkymą. Tai taip pat apima apskaitos formų ir metodų plėtrą apskaitoje, kompiuterizacijos ir modernios programinės įrangos naudojimą.

Automatizavimo procesų įdiegimas leidžia patobulinti rodiklių skaičiavimo algoritmą rengiant analitinį balansą ir jo analizę, pagerinti ekonominės informacijos kokybę.

Reikėtų pažymėti, kad automatikos naudojimas taip pat leidžia sutrumpinti operatyvinės apskaitos informacijos apie balanso straipsnių ir namų ūkio būklę gavimo ir apdorojimo laiką.

Profesionalų rekomendacijos

Pagrindiniai patarimai, kaip pagerinti balanso struktūrą analizuojant finansinę būklę, yra šie:

• Ilgalaikio turto perkainojimas siekiant padidinti jo vertę (balansą).
• Bendrovės įstatinio kapitalo papildymas.
• Papildomi steigėjų ir akcininkų įnašai į bendrovės kapitalą.
• Sumažinti trumpalaikių įsipareigojimų dalį sumažinant paskolų ir skolinimosi sumas, taip pat sumažinant mokėtinas sumas.
• Likvidiojo turto dalies augimas, apyvartinio kapitalo augimas.
• Turto apyvartos spartinimas sutrumpinant gamybos ciklą, tobulinant darbą su skolininkais, stiprinant mokėjimo discipliną.
• Einamųjų mokėtinų sumų sumažėjimas.
• Finansavimo šaltinių kaita atsižvelgiant į jų ilgalaikę perspektyvą.
• Mažiau likvidžiojo turto (ilgalaikio turto) dalies sumažinimas parduodant turto ir atsargų perteklių.

Net vieno (ar dar geriau kelių) aukščiau paminėtų priemonių naudojimas gali pagerinti balanso struktūrą ir paveikti įmonės finansinę būklę.