Lånt kapital i balancen: formel, linje

Moderne forretningsforhold er kendetegnet ved, at mange virksomheder ønsker at overvinde krisen og udvikle gode udsigter til udvikling af gældspolitik, da låntagning er en del af forretningsaktiviteterne i ethvert selskab, der giver dig mulighed for at bevare kapitalstruktur, finansiel tilstand og kreditværdighed. Et nødvendigt element i en sådan politik er at skabe et informationsgrundlag til bestemmelse af behovet for at tiltrække lånte kilder med behovet for at bevare virksomhedens økonomiske fleksibilitet og diversificere finansieringskilder.

Udførelse af sådanne opgaver er kun mulig, hvis virksomheden har et regnskabs- og analysegrundlag, der tillader registrering af virksomhedens økonomiske aktiviteter i forbindelse med gældsforpligtelser, hvilket afspejler omkostningerne ved at tiltrække gældskilder.

Essensen af ​​konceptet

Lånt kapital repræsenterer selskabets forskellige gældsforpligtelser, der dannes fra eksterne finansieringskilder.

At skaffe lånt kapital er rimeligt rentabelt, da omkostningerne ved at betjene den (betalte renter) udgiftsføres, det vil sige, det reducerer den skattepligtige indkomst.

En stigning i andelen af ​​lånt kapital i strukturen i finansieringskilder medfører en stigning i den finansielle risiko, der er personificeret af dette selskab, et fald i reserveudlånskapital og en stigning i virksomhedens gennemsnitlige vægtede kapitalomkostninger.

klassifikation

De vigtigste træk ved tildelingen af ​​typer af lånt kapital afspejles i nedenstående tabel.

Hvordan afspejles det i balancen?

Lånt kapital i balancen afspejles ved hjælp af 4 og 5 sektioner i balancen. Afsnit 4 er for langfristede forpligtelser og 5 for kortfristede forpligtelser.

En separat linje, der afslører værdien af ​​væsentlige aktiver, der tiltrækkes udenfor for fortjeneste, leveres ikke i form af en balance. Baseret på rapportdataene kan du dog beregne det samlede beløb på lånt kapital.

Da lånt kapital er det samlede udtryk for 4. og 5. sektion i balancen, kan formlen til beregning heraf repræsenteres som følger. Lånt kapital og balanceformlen ser sådan ud:

ZK = s. 1400 + s. 1500

hvor:

• ZK - lånt kapital, t.
• s. 1400 - langfristede forpligtelser, t.
• s. 1500 - kortfristede forpligtelser, t.

Således forstås lånt kapital som den monetære form for gældsforpligtelser, der kan beregnes som summen af ​​4 og 5 sektioner i balancen. Denne indikator afspejles i balancen ved artikler om finansieringskilder.

Mængden af ​​lånt kapital i balancen i linje 1400 og 1500 repræsenterer størrelsen af ​​de økonomiske forpligtelser, der kan dannes i følgende form:

• låneaftaler;
• låneaftaler;
• råvarelåneaftaler.

Denne type kapital er en stærk ressource, der kan være nødvendig for virksomheden i enhver situation.

Lånt kapital i balancen er opdelt i kategorier og linjer:

• s.1410 afspejler udestående lån af langsigtet karakter;
• s. 1420 afspejler udskudt gældsforpligtelse for moms;
• s. 1430 fører oversigt over anslåede forpligtelser;
• s. 1450 tager højde for andre langsigtede forpligtelser;
• s. 1510 tager højde for kortsigtede lånte midler, som afspejler lånets størrelse og renter;
• s. 1520 fører fortegnelser over kortfristede gæld;
• s. 1530 fører regnskaber over gæld til forpligtelser over for firmaets medlemmer;
• s. 1540 fører oversigt over estimerede forpligtelser i mindre end 12 måneder;
• s. 1550 afspejler gældsforpligtelser på kort sigt, der ikke tidligere er indregnet i s. 1510-1540.

Analytiske indikatorer

Blandt de informative indikatorer, der tages i betragtning ved vurderingen af ​​lånt kapital i balancen, kan vi skelne mellem:

• gældskvote. Beregningen af ​​denne værdi svarer til formlen:

Cdn = D / EBTIDA,

hvor:

• D - størrelsen af ​​gældsforpligtelser, t .;
• EBTIDA er en analytisk indikator defineret som forskellen mellem mængden af ​​en virksomheds fortjeneste før fratrækning af udgifter til renter, skatter og afskrivninger, dvs.

Normen for denne koefficient er defineret i området 2-2,5. Langfristede lån og lån (i international praksis), kortfristede lån og lån (i russisk praksis) kan betragtes som gæld.

• indikatoren for finansiel gearing (lånt kapital på balancen), der bestemmes af formlen:

FR = (DO + KO) / SK,

hvor:

• TIL - langfristede forpligtelser, t .;
• KO - kortfristede forpligtelser, t.
• SK - egenkapital, dvs.

Den anbefalede standard er 0,25 - 1. Med en værdi af 0,25 kan vi konkludere, at virksomheden har en gunstig gældsbyrde, hvilket indikerer en positiv vurdering af dens kreditværdighed. Med en værdi tæt på 1 betragtes belastningen som maksimal. Hvis værdien af ​​koefficienten for lånt kapital efter balanceformlen overstiger 1, vurderes kreditværdigheden negativt.

• andelen af ​​finansieringen af ​​anlægsaktiver på grund af "lange" lån:

D = DO / VA,

hvor VA - langfristede aktiver, dvs.

Tiltrækning af lån til finansiering af anlægsaktiver er berettiget, da disse beløb yderligere slukkes med de pengestrømme, der oprettes af disse anlægsaktiver.

• forholdet mellem kortfristede aktiver og kortfristede lån bestemmes ved formlen:

SOB = OA / KO,

hvor OA - virksomhedens omsætningsaktiver, dvs.

Normen for denne indikator varierer fra 1,5 til 2.

Som et resultat af analysen af ​​disse indikatorer vedrørende anvendelsen af ​​selskabets gældsforpligtelser, kan vi konkludere om dens kreditværdighed. Det informationsgrundlag, der opnås på grundlag af beregningen af ​​de præsenterede indikatorer, gør det også muligt for ledelsen at udvikle en række foranstaltninger, der sigter mod at øge virksomhedens kreditværdighed.

Samspillet mellem egenkapital og lånt kapital

Forholdet mellem disse to strukturelle elementer repræsenterer rollen som økonomisk gearing, der er til stede i virksomheder, der ikke har den nødvendige finansiering til at drive forretning eller for at udvide den. I denne situation leverer lånte midler virksomhedens behov i den aktuelle periode og giver overskud. Men størrelsen på forholdet mellem egen og lånt kapital i balancen spiller en stor rolle og påvirker virksomhedens økonomiske stabilitet.

Med et betydeligt overskud af mængden af ​​lånte midler over egenkapitalen er konkurs mulig. Samtidig er den risikable politik for låntagning den mest rentable.

Følgende gearingsmuligheder er tilgængelige:

• positiv anvendelse: i dette tilfælde overstiger indtægterne fra lånte midler gebyret for deres anvendelse, virksomheden tjener fortjeneste;
• neutral anvendelse: indkomst fra lånte midler er lig med omkostningerne til deres vedligeholdelse;
• negativ anvendelse: her påhviler virksomheden tab, brug af kredit betaler sig ikke.

Vejledning til optimering af lånt kapital

For at øge virksomhedens kreditværdighed ved hjælp af informationsgrundlaget om gældsforpligtelser foreslås det at forbedre metodologiske tilgange til reflektion og evaluering af virksomhedens aktiviteter med lånte midler. For at styre gældsforpligtelser og sikre virksomhedens kreditværdighed er det nødvendigt at generere data om forskellige grader af generalisering: konsolideret og mere detaljeret.

For at øge informationsindholdet i dataene anbefales det at revidere organiseringen af ​​den analytiske regnskabsføring af virksomhedens gældsforpligtelser ved at ændre kontoen til anden orden og opdelingen af ​​tredje (og endda fjerde) konti.

Forslag til regnskabsoptimering

Den foreslåede struktur for regnskaberne for regnskabsføring af selskabets gældsmidler med det formål at øge dens kreditværdighed er som følger:

• første ordre konti, der kombinerer alle mulige data om status for virksomhedens lånte midler (både langsigtet og kort sigt);
• anden ordenskonti, der er i stand til at afspejle regnskabsmæssige oplysninger om generelle typer gældsforpligtelser, såsom: lån og lån;
• tredje ordres konti er i stand til at specificere oplysninger om en mere specifik type forpligtelse, for eksempel kommerciel kredit, låneaftale osv .;
• konti i fjerde ordre, der er i stand til at fange oplysninger om forskellige typer afregninger, for eksempel gæld, renter, bøder osv.

En sådan gruppering af konti for virksomheden giver mulighed for en mere dybdegående undersøgelse af analytisk regnskab for alle typer af gældsforpligtelser i virksomheden. Hun er også i stand til at forbedre kontrollen på dette område, øge effektiviteten af ​​gældsstyringen i virksomheden, styrke kreditværdigheden. Det anbefales at forbedre kontrolsystemet ved at indføre interne rapporter i virksomheden samt dynamikken og strukturen i lånte midler. Sådanne rapporter kan udarbejdes hver måned og afleveres til ledelsen inden den 25.. De vil give ledelsen mulighed for at spore rettidig negativ tendenser i strukturen for lånte midler og selskabets kapital, for at eliminere dem i tide og derved øge effektiviteten af ​​gældshåndtering og virksomhedens kreditværdighed.

Forbedring af ledelseseffektivitet

For at øge effektiviteten af ​​gældshåndtering er det muligt at indføre en arbejdsgangsplan, indførelsen af ​​en stilling som regnskabsfører for gældsforpligtelser. En sådan bogholderes pligter kan omfatte:

• kontrol med korrekt behandling af primære dokumenter på selskabets gæld;
• verifikation af beregningen af ​​renter
• kontrol af korrektheden i afspejlingen af ​​operationer til regnskab for selskabsgæld

Implementeringen af ​​disse procedurer hjælper med at reducere procentdelen af ​​fejl og unøjagtigheder i regnskabet.

konklusion

Implementeringen af ​​alle de foreslåede foranstaltninger vil give virksomheden mulighed for klart at overvåge strukturen og sammensætningen af ​​gældsforpligtelser, kontrollere negative tendenser og reducere dem i retning af at øge virksomhedens kreditværdighed og udvikle en positiv udviklingsdynamik.