Transithandel: risici og skatteregnskab. Dokumenter i transithandel

Nogle virksomheder køber og sælger produkter uden at sende dem på lageret. Denne aktivitet kaldes transithandel. Overvej dens funktioner.

Generel karakteristik

Transithandel med varer inkluderer to transaktioner, der er uafhængige af hinanden. Virksomheden udarbejder en salgsaftale med producenten, importøren osv. På sit grundlag accepterer virksomheden forpligtelsen til at betale for produkterne. Modparten accepterer på sin side at sende varerne til lageret, som virksomheden vil angive.

Den anden transaktion er med erhververen. Det indebærer en forpligtelse til at levere varerne mod et aftalt gebyr. I den første aftale fungerer virksomheden som erhververen og i den anden - sælgeren. Det er værd at sige, at netop inden for rammerne af den civile omsætning bliver den stadig mere populær transithandel. strøm af dokumenter på dette område har i mellemtiden en række funktioner. Virksomheder skal klart forstå og følge reglerne for udfyldning af afvikling og ledsagende papirer.

Branche specifikationer

Transit Engroshandel har en række funktioner. For det første overfører virksomheden ved første aftale midler til producenten (importør osv.). Den endelige forbruger fungerer som rruzopoluchatel. Afhentning i transithandel påvirker ikke essensen af ​​transaktionen. Denne måde at sælge produkter er mulig i medfør af artikel 509 i Civil Code. I henhold til lovgivningen kan levering ske blandt andet ved overførsel til den enhed, der er angivet i aftalen som modtager.

Produkter i dette tilfælde vises faktisk ikke på lageret. I praksis findes det muligvis slet ikke, da lovgivning ikke kræver dens eksistens. I mellemtiden har virksomheden ejerskab af produktet. I overensstemmelse med den anden aftale overfører køberen midler til de overførte produkter. Afsenderen er leverandøren af ​​den første transaktion og ikke et handelsfirma.

Vigtige punkter

ved kontrakt med levering af handel med transit ved erhvervelsen betragtes det som afsluttet på leveringstidspunktet for produktet til transportøren. Han accepterer på sin side forpligtelsen til at levere produkter til slutforbrugeren. Ved implementering anses transportselskabets forpligtelse til at overføre produkter til køberen være opfyldt på leveringstidspunktet til forbrugeren. Dette skyldes, at salgstransaktionen giver sælgers forpligtelse til at levere varerne til køberen.

Overdragelse af ejerskab

ved kontrakt med levering af handel med transit bør fastlægge det specifikke tidspunkt for overførsel af rettigheder til produkter. Dette gælder både den første transaktion og den anden. En klar definition af det tidspunkt, hvor ejerskabet af det købte produkt fra leverandøren til det handelsselskab og fra transitfirmaet til den endelige forbruger giver parterne ret til at fordele risikoen for tab af ejendom korrekt afspejler datoen for salg af produkterne i opgørelserne, når de anvender periodiseringsmetoden.

Reglerne

Ejerskabet af produktet opstår på tidspunktet for overførslen. Den tilsvarende bestemmelse er nedfældet i artikel 223 i Civil Code i stk. 1. Med overførsel af produkter menes deres direkte levering. Transithandel indeholder ikke mulighed for en sådan handling. Dette skyldes det faktum, at produkterne faktisk ikke ankommer til lageret.Hvis objekterne ikke kan overdrages til modtageren, fungerer deres overførsel til den første transportør til efterfølgende levering til køberen som overførselsøjeblikket. Denne regel er nedfældet i artikel 224 i Civil Code i stk. 1.

Overførsel af varer foregår ikke af et handelsfirma, men af ​​en leverandør, når de sendes fra deres lager. I dette tilfælde kan leveringstidspunktet bekræftes ved anmeldelse. De afsluttede "Universal Transmissions" er knyttet til meddelelsen. dokumenter ". I transithandel datoen for modtagelse af indkomst kan bestemmes af virksomheden på forskellige måder. Det afhænger af tidspunktet for overdragelse af ejerskab af produktet.

Indtægtsgenkendelse

Når ejendomsrettigheder overføres, når varer sendes fra leverandørens lager, og til den endelige forbruger, når de ankommer til hans virksomhed, vises organisationens fortjeneste på datoen for overførsel af objekter ved levering til køberen. Hvis aftalen bestemmer, at produkterne leveres til køberen til opbevaring, og han først overtager dem efter betaling, indregnes indkomsten efter endelig afvikling. Det sker, at overførsel af ejerskab til et handelsfirma sker, når objekter sendes fra leverandørens lager (for eksempel i nærværelse af en virksomhedsrepræsentant). I dette tilfælde overføres produkterne straks til den endelige forbruger (Afhentning). I transit handel I dette tilfælde vises profit efter levering af produkterne til transportøren / køberen.

Primære papirer

Som en af ​​dem er fakturaen for f. TORG-12. I transit handel dette papir er udarbejdet i 2 eksemplarer. Den første forbliver hos den virksomhed, der sælger produkterne, den anden overføres til erhververen. Baseret på de oplysninger, der er indtastet i formularen, foretages udstationering. På grund af det faktum transithandel involverer afslutningen af ​​to transaktioner, så skal organisationen have den samme mængde værdipapirer. Samtidig vil den endelige køber og producent (importør osv.) Have kopier af forskellige former. "Transit" -sælgeren modtager ikke varerne på lageret, frigiver det ikke til køberen, hhv. Han vil ikke fungere som afsender eller modtager af varerne.

Påfyldningsfunktioner

UPD i transithandel bekræfter, at ejendomsretten til produkter er overført. I overensstemmelse hermed afspejler den form, der er udstedt til køberen, afsendelsen af ​​produkter. Papirarbejde i transithandel udføres i overensstemmelse med fastlagte regler. I henhold til bestemmelserne i brancheforskrifterne skal fakturaen indeholde obligatoriske detaljer. I den form, der er udarbejdet af leverandøren, udfyldes linjerne:

1. "Betaler". Virksomheden for "transit" -sælgeren er angivet.
2. "Leverandør" og "Afsender". Indeholder information om producenten, importøren osv.
3. "Modtager ". I transithandel (til afhentning eller levering med transportør) denne linje angiver slutbrugeren.
4. "Base". Her er detaljerne i aftalen indgået af leverandøren og transithandelsfirmaet.

I kolonnen "Lavet ferie" - anbringes underskriften på den ansvarlige medarbejder. Linjerne "Modtaget / accepteret last" udfyldes ikke. En fragtbrev, der er udarbejdet på denne måde, bekræfter opfyldelsen af ​​forpligtelserne til at levere produkter til slutforbrugeren angivet af det handelsselskab. Papiret udfyldes i 2 eksemplarer. Datoen er den dag, hvor varerne sendes til modtageren, og før den skal transitsælgeren overføre fakturaen for køberen til leverandøren. Det angiver salgsværdien af ​​produktet (ikke den pris, som produktet blev købt hos producenten (importør osv.)) Denne faktura skal også udarbejdes i 2 eksemplarer. Følgende linjer udfyldes:

• “Afsender” - oplysninger om den originale leverandør indtastes.
• "Leverandør" er en transit-sælgerorganisation.
• "Betaler" og "Modtager" - navnet på den endelige køber.
• "Basis" - detaljer om leveringsaftalen indgået af det handelsselskab og den erhverver af produkterne.

Linjen "Produceret ferie" indtaster ikke dataene. På siden ”Godkendt last” er informationen angivet af repræsentanten for transportøren. Det skal bemærkes, at det i praksis er tilladt at lade dette felt være tomt, hvis transportfirmaet nægter at indtaste oplysninger i det. Linjen "Modtaget fragt" skal være underskrevet af købers ansvarlige medarbejder.

nuancer

Efter forsendelse skal leverandøren overføre den originale faktura til transitsælgeren. Den endelige køber overfører til sidstnævnte sit eksemplar, der er lavet i hans navn. Som et resultat vil transitsælgeren modtage begge versioner af fakturaen, og den originale leverandør og den endelige køber vil modtage en kopi af de forskellige formularer. Ofte mødes deltagere i transaktioner ikke i opfyldelsen af ​​forpligtelserne. I sådanne tilfælde "fjern"formlenie dokumenter. I transit handel papirer sendes med kurer eller sendes pr. post.

Forsendelsesregning

Ud over den universelle form kan den udføres design af TTN. I transit handelSom regel bruges en fælles forsendelsesnotat. Der er et specielt felt, hvor detaljerne i de udfyldte papirer afhængigt af hvilken type køretøj, der leveres, er angivet. ved handel med clearance bruges:

1. Transportforsendelsesnotater. De udfyldes ved levering med biler.
2. Jernbanesendelsesnoter. De udfyldes under transport med jernbane.
3. Ladningsregning Det bruges til forsendelse.
4. Senders faktura og forsendelsesnotat. De udfyldes, når de transporteres med fly.

Fakturaen skal være forsynet med afsenderens og slutkundens mærker. De er nødvendige for at bekræfte parternes opfyldelse af forpligtelser i henhold til transaktionen. Derudover bruges disse data, når de ansøger om økonomisk bogføring af transitaktiviteter i engroshandel.

Form 1-T

For at afspejle bevægelsen kan MPZ bruges, som nævnt ovenfor, TTN. I transithandel udstedes denne faktura i 4 eksemplarer. Den første forbliver hos afsenderen. Det er leverandøren. Hans faktura bruges til at afskrive produkter. 2., 3., 4. eksemplar er certificeret af forseglerens og underskriftens underskrifter og den driver, som de forbliver hos. Den anden formular overleveres til den endelige kunde. Denne kopi bruges til aktivering af produkter. 3. og 4. formular overleveres til virksomheden, der ejer transporten. Den tredje kopi bruges som grundlag for beregninger. Hans firma, køretøjets ejer, knytter sig til fakturaen for transport og sender køretøjet til kunden. I nogle tilfælde leveres produkter på bekostning af et handelsfirma. I sådanne situationer vil det fungere som kunde og betaler i henhold til en transportaftale. Den fjerde kopi er knyttet til fragtbrevet. Det bruges til at registrere arbejdet med transport og lønningslister til føreren.

udstationering

Hvis virksomhedens hovedaktivitet er transithandel, så får den ejerskab af produkterne, uanset om de er modtaget på lageret. Som det fremgår af instruktionen til kontoplanen, udføres bogføring af produkter på kontoen. 41. Men da produkterne ikke ankommer til lageret, betragtes brugen af ​​denne konto som forkert. Alternativt, jfr. 45. Instruktionen indeholder en henstilling om brugen af ​​denne artikel til at opsummere data om produkternes tilgængelighed og bevægelse, hvis indtægter fra salget i nogen tid ikke kan afspejles i regnskabsafdelingen.

indlæg

Virksomheden, hvis hovedaktivitet er transithandelangiver følgende ved anskaffelse og salg af produkter:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - accept af produkter.
• Db sc 19 cd 60 - fordeling af momsbeløbet, der er indsendt af fabrikanten (importør osv.).
• Db sc 68, underch. "Beregninger for moms" Cd. 19 - skattefradrag.
• Db sc 62 cd 90 - afspejling af købers gæld.
• Db sc 90, subch. 0,2 cd 41 (45) - afskrivning af købsværdi.
• Db sc 90, subch. 90,3 cd 68 - periodisering af momsbeløbet på indtægter fra salg af produkter.

Tillagt skat

I almindelige tilfælde, når handelsorganisationen beregner moms, fungerer den dato, der er angivet i forsendelsespapirerne, det vil sige dagen fra fakturering for køberen, som det tidspunkt, hvor basen for de afsendte produkter bestemmes. Samtidig overføres produkterne ikke til den endelige forbruger og leveres ikke til transportøren. Disse handlinger udføres af afsenderen af ​​produktet. I dette tilfælde skal datoen for den første samling af det primære papir, der udfyldes enten for transportøren eller for køberen, betragtes som datoen for afsendelsen. For fabrikanten (importør osv.) Vil det være det kalendernummer, der er angivet på fakturaen, og som udstedes til den endelige køber.

Betingelser for fradrag

Den relevante ret opstår, hvis:

1. Produkter købt til videresalg.
2. Der er en faktura fra leverandøren.
3. Produkter aktiveres, og der er tilsvarende primærpapirer.

Begrebet "erhvervelse" involverer overførsel af ejerskab af objektet. Udstationering betyder, at modtagelsen af ​​produkter afspejles på kontoen. 41 eller 45.

faktura

Udformningen af ​​dette dokument skal være særlig opmærksom. Fakturaen skal indeholde følgende oplysninger:

1. I linie 2-2b er fabrikantens detaljer (importør osv.) Angivet. Her er adresse på leverandøren, TIN, PPC.
2. Linie 3 afspejler de samme detaljer.
3. Se side 4 for slutkunden.
4. Linjer 6-6b skal indeholde oplysninger om handelsorganisationen, dens kontrolpunkt og TIN.

Når der udstedes en faktura i navnet på den endelige køber, afspejles funktionerne, der er forbundet med salget af produkter. I linjerne relateret til sælgeren er detaljerede oplysninger om transitfirmaet angivet i feltet ”Afsender” - information om leverandøren (importør, producent osv.). En faktura udstedes inden for 5 kalenderdage. Nedtællingen starter fra datoen for afsendelsen. Fakturaen registreres i salgsbogen.

Indkomstskat

Datoen for modtagelse af indkomst fra salget er den dag, hvor produktet sælges. Det bestemmes af reglerne i artikel 39 i skatteloven. I henhold til normens stk. 1 indstilles datoen uanset den faktiske modtagelse af midler til betaling for produktet. I denne henseende anses indkomsten for at være modtaget ved overdragelse af ejerskab fra det handlende selskab til køberen. Hvis organisationen afspejler udgifter og kvitteringer ved hjælp af kontantmetoden, indregnes det øjeblik, hvor fortjenesten opstår, som datoen for modtagelse af midler i kassen eller ved kassen, overførsel af materielle aktiver i betaling og så videre. I sådanne tilfælde indregnes de modtagne beløb for tidligere leverede produkter som indkomst, men også købers forskud mod fremtidige leverancer.

udgifter

Ved salg af produkter dannes omkostningerne forbundet med deres erhvervelse og salg under hensyntagen til bestemmelserne i artikel 320 i skatteloven. Normen bestemmer proceduren for fordeling af udgifter mellem betalere, der bruger periodiseringsmetoden. Omkostningerne i den aktuelle måned i det handelsselskab er opdelt i indirekte og direkte. Sidstnævnte inkluderer:

1. Omkostningerne ved erhvervelse af solgte produkter i en given periode.
2. Transportomkostninger til levering af produkter til købers lager, hvis de ikke var inkluderet i købsprisen.

Det er nødvendigt at være opmærksom på et vigtigt punkt. Omkostningerne ved erhvervelse af produkter, der er afsendt, men ikke solgt ved udgangen af ​​perioden, indgår ikke i udgifter i forbindelse med produktion og salg, indtil de er solgt. Transportomkostninger relateret til produktbalancer bestemmes af det gennemsnitlige% for den aktuelle måned. I dette tilfælde tages der hensyn til overførselsmængden af ​​de resterende produkter i begyndelsen af ​​måneden. Alle andre udgifter betragtes som indirekte.

Udgifter til betaling for transporttjenester

Regnskab kan tage disse omkostninger i betragtning på en af ​​følgende måder:

1. Omkostningerne ved transportørens arbejde indregnes som omkostningerne ved anskaffelse af produkterne og er inkluderet i dets omkostninger. Den tilsvarende bestemmelse er fastlagt i stk. 6 i PBU 5/01.
2. Omkostninger betragtes som omkostninger forbundet med erhvervelse af produkter, men er ikke inkluderet i deres omkostninger. De fordeles mellem realiserede genstande og deres saldi ved udgangen af ​​hver periode i henhold til den metode, der er omhandlet i artikel 320 i skatteloven.
3. Omkostninger betragtes som omkostninger forbundet med salg af produkter og er inkluderet i omkostningerne i den aktuelle måned. Denne mulighed er fastlagt i punkt 9 i PBU 10/99.

I de fleste tilfælde bruger virksomheder den anden eller tredje regnskabsmetode. For at afspejle udgifter åbnes en særlig underkonto for den 44. konto. I tilfælde af delvis afskrivning skal omkostningerne fordeles mellem de solgte produkter og deres saldo ved udgangen af ​​perioden (måned). Den valgte mulighed fastlægges nødvendigvis i virksomhedens finansielle politik.

Skrivning af noter

Hvis leveringsaftalen fastslår, at levering sker på købers regning, bruges 76 konti i udstationeringerne. I dette tilfælde udarbejdes følgende transaktioner:

1. Db sc 76 cd 60 - afspejler gælden for transport af produkter.
2. Db sc 60 cd 51 - overførsel af midler til et transportfirma.
3. Db sc 62 cd 76 - gæld til køberen for kompensation af transportomkostninger.
4. Db sc 51 cd 62 - modtagelse af midler til godtgørelse af transportomkostninger.

Specifikationer for beskatning

Ifølge nogle eksperter er der en vis usikkerhed i udførelsen af ​​transithandel med kvalificerede transportomkostninger for at beregne indkomstskat. I henhold til artikel 320 i skatteloven inkluderer de direkte omkostninger omkostningerne ved transport af købte produkter til lageret hos den betalende erhverver. Hvis varerne sendes i transit, det vil sige, betaler virksomheden for transport fra leverandøren til køberen uden opbevaring, er levering til lageret fraværende. I denne forbindelse er det yderst risikabelt at betragte sådanne omkostninger som direkte. Når alt kommer til alt er de ikke forbundet med erhvervelse af købte produkter og levering til lageret. Sådanne omkostninger kan kvalificeres som transportomkostninger relateret til implementering. I dette tilfælde kan de betragtes som indirekte omkostninger. En sådan tilgang ville gøre det muligt at henføre dem til rapporteringsperiodens udgifter.

Ifølge nogle forfattere er den mest acceptable mulighed anerkendelse af transportomkostninger som udgifter i forbindelse med erhvervelse af produkter. I dette tilfælde er omkostningerne inkluderet i prisen på de købte varer. Hvis dette ikke gøres, kan tilsynsmyndighederne kræve, at de tilskrives omkostningerne ved forsendelse af produkter til skatteyderens lager. Denne mulighed indebærer behovet for at fordele disse beløb mellem de solgte produkter og deres saldo med det gennemsnitlige% for den aktuelle periode under hensyntagen til overførselsbeløbet for de resterende objekter i begyndelsen af ​​måneden.