Efterladelsesgodtgørelse i regnskab

Hensættelsen til feriepenge, som vil blive drøftet i denne artikel, er et anslået ansvar, hvis dannelse er fastsat i PBU 8/2010. Dette forskriftsdokument er centralt i undersøgelsen af ​​spørgsmål af interesse. Formålet med reflektionen i regnskab og rapportering af estimerede forpligtelser samt reserver til ferier er at gøre rapporteringen pålidelig og realistisk. Det skal afspejle ikke kun kortsigtede forpligtelser, som organisationen praktisk taget har påtaget sig, men også dem, hvis implementering vil komme i fremtiden.

De fleste ansatte har på en bestemt rapporteringsdato ubrugte feriedage, som i overensstemmelse med arbejdsreglerne skal arbejdsgiveren levere og betale (eller betale kompensation i tilfælde af afskedigelse).

På enhver rapporteringsdato vurderer organisationen forpligtelser over for medarbejderne (til at betale for akkumulerede uudnyttede feriedage) og til budgettet (for forsikringspræmier).

Vi lærer, hvordan man genererer det krævede beløb til opgaverne med at studere reserven til ferier i regnskab i denne artikel.

Værdiansvarskoncept

Beregninger foretages på grundlag af RAS 8/2010 “Estimerede passiva”. I overensstemmelse med bestemmelserne i dette dokument skal organisationer danne visse etablerede og beregnede mængder af reserver til ferier i regnskabsaflæggelse.

Med andre ord skal regnskaber ikke kun indeholde oplysninger om virksomhedens dokumentforpligtelser over for entreprenører og tredjepart, men også oplysninger om de tilsigtede omkostninger, der er uundgåelige.

Disse inkluderer:

• Fremtidens feriepersonale.
• Planlagte skattenedsættelser.
• Omkostninger efter leverandør.

Med tilvejebringelsen af ​​disse oplysninger bliver saldoen pålidelig, da den afspejler et tættere på virkelighedens billede af virksomhedens økonomiske situation.

Lad os se nærmere på begrebet feriegodtgørelse.

I overensstemmelse med arbejdsreglerne har hver medarbejder ret til 28 kalenderdage ferie, og i en række lovgivningsmæssige tilfælde kan dette tal være større.

På hver rapporteringsdato har virksomheden akkumuleret feriedage, der endnu ikke er brugt af medarbejdere. I overensstemmelse hermed vurderes virksomhedens ansvar over for medarbejderne for at betale i disse dage og til midler til betaling af forsikringspræmier på en bestemt rapporteringsdato.

I overensstemmelse med stk. 3 i PBU 8/2010 skal alle virksomheder afspejle disse periodiseringer, bortset fra små virksomheder, der kan anvende den lette regnskabsmetode i regnskab.

Listen over klassificeringskriterier for sådanne organisationer er specificeret i loven "Om regnskabsføring" dateret 6. december 2011 nr. 402-ФЗ.

Hvis virksomheden ikke opfylder definitionen på en lille virksomhed, bliver periodisering af værdiereserver obligatorisk. Manglen på disse oplysninger i regnskaberne kan fortolkes af myndighederne som manglende overholdelse af normerne for indregning af indtægter og udgifter.

Hvis virksomheden afsætter midler til at betale reserven for ferier, skal dette også registreres i regnskabspraksis. Rækkefølgen på dens beregning afspejles også der.

Hvorfor oprette en reserve

Ovenfor fandt vi ud af, at der i hvert selskab skulle dannes omkostninger til at betale reserven for ferier. Undtagelsen er små former for organisationer. De bestemmer muligvis ikke fremtidige ferieomkostninger. Ved skatteregnskab er hensættelse en selskabsret, men ikke en forpligtelse.

Hvis organisationen bestemmer reserven for både regnskabs- og skatteregnskab, vil der under alle omstændigheder opstå forskelle i PBU 18/02.

Den nederste linje er, at beregningsreglerne er forskellige. Ved regnskabsaflæggelse er der behov for en reserve for at tage hensyn til virksomhedens forpligtelse til at betale et feriegebyr for de resterende dage, som medarbejderen allerede har tjent. Dette svarer til det estimerede feriebeløb, som medarbejderne skal modtage. Og formålet med skattereserven er at hjælpe organisationen med at moderere afskrivninger på ferieomkostninger for ansatte. For at beregne det månedlige fradragsbeløb skal de reelle arbejdsomkostninger multipliceres med en bestemt procentdel.

Hvis virksomheden ikke opretter en obligatorisk reserve for orlov til regnskab, vil de embedsmænd, der er ansvarlige for dette, blive stillet til bøder, der fortolkes som grov manglende overholdelse af normerne for indregning af indtægter og udgifter. I 2016 steg mængden af ​​disse sanktioner flere gange.

Regnskabskoncept

Tillæg for feriepenge indregnes som en hensættelse. Det er dannet på grundlag af de regler, der er omhandlet i artikel 324.1 i Ruslands skattelov.

Tillæg for feriepenge beregnes ud fra medarbejdernes gennemsnitlige indtjening. I dette tilfælde skal forsikringsbetalinger også tages i betragtning. Følgende vilkår foreslås for dannelse af en ferie reserve:

• På den sidste dag i måneden.
• På kvartalets sidste dag.
• På årets sidste dag.

Regnskabsafspejling

Handlinger med en reserve til feriepenge udføres i overensstemmelse med bestemmelserne i PBU 8/2010 “Estimated Forbindelser, Eventual Forbindelser and Eventual Assets”.

I overensstemmelse med stk. 4 i PBU 8/2010 er en vurderingsforpligtelse en for en organisation med et ubestemt beløb og en opfyldelsesperiode, der kan opstå på grundlag af lovgivningsmæssige og lovgivningsmæssige retsakter.

I kraft af art. 114. 122 i Den Russiske Føderations arbejdskode skal den ansættende organisation give personale årlig ferie, mens de bibeholder deres arbejdssted (stilling) og gennemsnitlige indtjening. Betalinger for levering af årlig betalt orlov er et af de tilfælde, hvor arbejdsgiveren stiller garantier, der udføres på dens regning.

Da disse omkostninger er en forpligtelse for arbejdsgiveren, der er fastlagt ved arbejdsreglerne, indregnes hensættelsen til feriepenge som et estimeret ansvar. Det indregnes i organisationens årsregnskab i et beløb, der afspejler et mere pålideligt monetært skøn over de omkostninger, der er nødvendige til dens beregning.

I overensstemmelse med afsnit 8 i PBU 8/2010 er regnskab for reserver til ferier afspejlet i konto 96 "Reserver til fremtidige udgifter". Hvis det anslåede ansvar indregnes afhængigt af dets art, belastes beløbet med omkostningerne i selskabets almindelige aktiviteter. Der er en anden mulighed for deres optagelse i prisen på et aktiv.

Det mest pålidelige omkostningsestimat er det beløb, der er nødvendigt for at afvikle forpligtelsen på rapporteringsdatoen eller overføre den til en anden person.

Den etablerede anerkendelsesprocedure og metoden til bestemmelse af værdien (i overensstemmelse med RAS 8/201) er ikke fastlagt. På grundlag af stk. 4 og 7 i PBU 1/2008 "En organisations regnskabspolitik" udvikler og etablerer virksomheden uden hjælp fra andre en metode til beregning af den anslåede reserve for ferier og proceduren for dens anerkendelse (en gang, hvert kvartal, hver måned).

Beregningen af ​​værdien af ​​det estimerede ansvar for helligdage skal afhænge af beregningen af ​​forsikringspræmier.

Organisationen skal fremlægge dokumentation for gyldigheden af ​​vurderingen af ​​denne indikator.

Beregningen af ​​reserven for ferier og refleksionen af ​​bestemmelsen om levering af denne periode til ansatte i regnskabsrapporterne skal foretages på hver rapporteringsdato. I overensstemmelse med de nuværende krav i lovgivningen udarbejdes balancen en gang om året den 31. december.

Imidlertid vil det mere nøjagtigt og mere korrekt (hovedsageligt til ledelsesmæssigt regnskab) skabe reserver til ferier på månedlig basis, da denne type omkostninger afhænger af antallet af ansatte og ferietid. Disse værdier kan ændres ofte.

En månedlig beregning af feriereservatet tager meget tid. Organisationen skal uafhængigt beregne den ønskede hyppighed for sådant arbejde.

Ved regnskabsoprettelse oprettes en registrering af konto 96 for at afspejle information om reserver til feriepenge. Det akkumulerer alle de påtænkte omkostninger for virksomheden. For hver type åbnes en særlig underkonto.

indlæg

Overvej de sædvanlige poster til feriereserves til periodisering og afskrivning af reserver i overensstemmelse med kontoen på konto 96 i nedenstående tabel.

Reserven periodiseres konstant på de samme konti som lønningen for medarbejderne. Forsikringsbetalinger opkræves efter det samme princip, men under korrespondance under hensyntagen til reserven og ikke med afviklingskonti med ekstrabudgetariske midler.

Restbeløbet på 96-kontoen for feriegodtgørelsen i rapporteringen skal afspejles i balanceforpligtelsen. Til dette er der linje 1540 "Estimerede passiva".

Hvis reserver til kommende ferier i organisationen kun oprettes i regnskab, falder grundlaget for beregning af indkomstskat ikke, men der vises midlertidige skattemæssige forskelle. Hvis regnskabspraksis for skatteregnskab rapporterer, at disse omkostninger er taget i betragtning ved beregning af indkomstskat, bliver det muligt at foretage det på den måde, der er specificeret i art. 324.1 i skatteloven.

Oprettelse af en reserve til skatteformål er et frivilligt øjeblik, afhængigt af forretningsenhedens beslutning.

Beregningsmetode

Da formlen, der bruges til at beregne reservens størrelse, ikke er defineret, danner ethvert selskab det uafhængigt.

I dette tilfælde bør den udviklede metode fastlægges i regnskabspraksis.

Reserve skal fastlægges på grundlag af fakta om organisationens virksomhed, og beregningen skal være berettiget på grundlag af virksomhedens erfaring (og muligvis på baggrund af nogle ekspertudtalelser).

Med andre ord skal beregningerne understøttes af dokumenter, være rimelige, logisk begrundede og rationelle.

For at bevise, under verifikationen, størrelsen af ​​de påløbne reserver til feriepenge, skal organisationen have følgende dokumenter:

• Metoden til beregning af den reserve, der er fastlagt i regnskabspraksis, giver virksomheden et pålideligt skøn over værdien af ​​denne forpligtelse.
• Det er nødvendigt at udvikle et primært dokument, der skal afspejle den beregnede reserve. For at gøre dette skal du vedlægge de oprindelige dokumenter, oplysninger til beregningerne (et arbejdstid, løn osv.).

Der er flere metoder til beregning af godtgørelsen for feriepenge. Overvej en af ​​dem, som er ganske præcis, da den er baseret på beregningen af ​​det reelle antal ubrugte feriedage og den gennemsnitlige daglige indkomst for ansatte:

• Alle medarbejdere i virksomheden skal opdeles i afdelinger (afdelinger) for at bestemme de konti, der gælder for dem (20-26, 44 og så videre).
• Du skal have data om antallet af feriedage, som hver medarbejder har brug for. Bestem reserven for ferier i 1s er ikke vanskeligt.
• Vi beregner den gennemsnitlige daglige indkomst (SD) for ansatte for hver gruppe. For at gøre dette skal du dele hele lønnen for medarbejdere for den forud valgte periode (måned, kvartal) med antallet af kalenderdage i denne periode og derefter med antallet af mennesker i hver identificeret gruppe.

Formlen er som følger:

SD = ЗП / ДН / K,

hvor: ZP - løn for perioden (rubler).

NAM - periodens kalenderdage.

K er antallet af ansatte i gruppen (eller virksomheden som helhed).

Kalender og arbejdsdage bør ikke forveksles. Dette er meget vigtigt at holde under kontrol, da der konstant tages hensyn til længden af ​​den periode, hvor en person skal være på ferie, i kalenderdage.Derfor skal indkomsten til beregning af feriens varighed også tages i betragtning i kalenderdage.

Beregning af reservens størrelse (under hensyntagen til forsikringsbetalinger fra denne reserve)

Det samlede beløb for reserven beregnes ved hjælp af følgende formel:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

hvor: P - reserve (rubler).

BOTTOM - feriedage, der ikke bruges.

Сst - forsikringspræmiesats (%).

En mere nøjagtig måde at beregne reserven på er beregninger, der udføres personligt for hver enkelt medarbejder.

I dette tilfælde vil den endelige værdi bestå af forpligtelsesbeløbet for hver enkelt medarbejder. Hvis antallet af ansatte i virksomheden er stort, vil denne proces være meget tidskrævende.

Feriereserver og beregningseksempel

For bedre at forstå ovenstående materiale skal du overveje beregningen i den fiktive organisation "Start". Antag, at hun reflekterede i regnskabspraksis, at reserven til orlov betales hvert kvartal. For at bestemme lønninger og forsikringspræmier bruges konto 44, "Omkostningsomkostninger". Virksomheden har 20 ansatte. Det har ingen grund til at indføre lavere eller højere forsikringssatser (den samlede præmiesats er 30,2%). Pr. 31. marts 2017 er data for kvartalet som følger:

• Antallet af dage med ubrugt ferie er 134.
• I 1. kvartal udgjorde mængden af ​​periodiseret løn 678.000 rubler.
• 91 dage i et kvarter.

Beregningsmetode:

1. Beregn reserven den 31-03-2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubler.

Størrelsen på reserven er 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1,299,891,28 rubler.

For bestemmelsen om udstationering af helligdage:

Dt 44 “Omkostningsomkostninger” Kt 96,01 - 998 380,40 rubler.

Dt 69 "Ekstra-budgetmæssige midler" Kt 96,01 - 301 510,88 rubler.

2. Føj yderligere data til vores eksempel for at finde ud af, hvordan feriegodtgørelsen justeres:

• Pr. 31. marts 2017 blev reserver og forsikringsbetalinger leveret til et beløb på 1.299.891.28 rubler.
• I 2. kvartal udgjorde summen af ​​periodiserede ferier og forsikringspræmier fra dem 140.900 rubler.
• Antallet af ubrugte feriedage i slutningen af ​​andet kvartal er 120 dage.
• Løn for 2. kvartal og antallet af ansatte forblev den samme som i den foregående periode.

Som et resultat pr. 30. juni 2017 er reservets uudnyttede feriebeløb 1299.891.28 - 140.900 = 1.158.991,28 rubler.

Samme indikator pr. 30. juni 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubler.

Størrelsen på reserven er 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1.164.081,71 rubler.

Mængden af ​​bidrag til reserven ved udgangen af ​​andet kvartal:

1.164.081,74 (estimeret reserve) -1,158,991,28 (reservesaldo, kontosaldo 96) = 5.090,46 rubler.

Hvis reservens størrelse på konto 96 har overskredet det anslåede beløb ved udgangen af ​​kvartalet, bør omkostningerne nedsættes. I vores tilfælde skal du betale et ekstra gebyr.

ledninger:

Dt 44, 69 tusind Kt 96,01 - 5,090,46 rubler.

Skatteregnskab

Spørgsmålet om, hvordan man beregner reserven for ferier i skatteregnskab, overvejer vi yderligere.

Lad os starte med bestemmelsen om feriepenge i skatterapportering. Det kan kun oprettes af virksomheder på periodiseringsbasis.

Derfor har organisationer på STS eller NVD ikke denne kapacitet.

For at finde en reserve skal du først beregne to estimater for det næste år.

For det første er dette summen af ​​feriepenge. For det andet løn. Begge værdier inkluderer forsikringsbetalinger.

Vi beregner procentdelen af ​​fradrag til reserven i henhold til formlen:

PO = O / ZP,

hvor: PO - procentdel af fradrag til reserven.

Omkring - det omtrentlige beløb på feriepenge for det næste år og forsikringsbetalinger.

RFP - planlagte lønomkostninger i det kommende år, inklusive forsikringsbetalinger.

Virksomheden opretter fradrag i reserven og inkluderer dem i skatteomkostninger hver måned, der starter i januar.

opgørelse

Ved udgangen af ​​året (normalt 31. december) er det grundlæggende vigtigt at foretage en opgørelse over reserven og sammenligne de akkumulerede omkostninger over året og de reelle ferieomkostninger. Forskellen kan være inkluderet i vederlaget.

Og hvad hvis virksomheden overhovedet ikke anvendte reserven? Alt afhænger af, om hun planlægger at opkræve det næste år eller ej.

Hvis virksomheden ikke opkræver en reserve, inkluderer det overskud i indkomst.

Hvis organisationen besluttede at oprette en reserve for det næste år, varierer rækkefølgen af ​​periodiseringer. En virksomhed kan ikke medtage en bestemt del af omkostningerne i omsætningen.For du har brug for at finde medarbejdere, der ikke fuldt ud har brugt deres feriedage planlagt til dette år. Derefter beregnes størrelsen af ​​fordelene for deres ferie under hensyntagen til betalinger, der er nyttige til betaling på dette tidspunkt.

Resultatet af beregningen er saldoen for reserven, der kan overføres til det næste år.

konklusion

Periodisering af reserver til feriepenge i regnskab er en arbejdskrævende proces. Det er imidlertid nødvendigt både for ledere (for at træffe de rigtige økonomiske beslutninger) og for regnskabsfolk (for at opfylde lovbetingelserne).

Det skal bemærkes, at oprettelse af reserver til ferier er en forpligtelse for store virksomheder og en frivillig handling for små organisationer. Imidlertid ignorerer mange store organisationer dette krav og skaber ikke reserver, hvilket i sidste ende fører til fejl og unøjagtigheder i rapporterne. De faktorer, der bestemmer oprettelsen af ​​reserven, inkluderer: hyppigheden af ​​beregning af reservens størrelse, antallet af dage, hvor de ansatte ikke har brugt ferie, gennemsnitslønnen.

Den væsentligste forskel mellem bogføring og skatteregnskab af reserver til ferier er, at tilstedeværelsen af ​​omkostninger er et obligatorisk element ved regnskabsføring. Hvis du ignorerer denne indikator, vil virksomheden blive sanktioneret. I skat - valget er lederne af virksomheden selv.

Den vigtigste norm, der styrer regnskabsføringen af ​​reserver, er PBU 8/2010. Der er dog ingen klar algoritme til beregning af indikatoren. Virksomheder danner en sådan algoritme på egen hånd og reparerer den i materialerne i regnskabspraksis.