Afvikling med købere og kunder i balancen

Hver organisation, der er i færd med at fungere, har et antal forbindelser med andre virksomheder. Alle kaldes modparter for en juridisk enhed. En virksomhed erhverver produkter og tjenester fra nogle, og disse er leverandører, mens den anden tværtimod sælger sine produkter eller tjenester. Disse er købere og kunder.

Alle arbejdsvilkår er normalt fastsat i kontrakter såvel som i primære dokumenter for hver transaktion. Revisorens opgave er at systematisere disse oplysninger, registrere alle transaktioner og vise deres økonomiske resultater. Organisering af regnskab for afviklinger med leverandører, købere og kunder i enhver virksomhed er en presserende opgave. Dette problem løses på alle ledelsesniveauer. Dets overvejelse er umulig uden en detaljeret analyse af afviklingen med købere og kunder.

Købere og kunder: hvem er det?

Forretningsrelationer kan være forbundet med erhvervelse og levering af varer, med implementeringen af ​​forskellige værker og levering af tjenester. For disse leverede varer eller leverede tjenester skal du altid betale det beløb, der er angivet i kontrakten (aftale).

Endvidere svarer faktumet til betaling ikke altid til tidspunktet for modtagelse af varerne. I den resulterende tidsforskel oprettes begreberne debitor og kreditor. Men hvis regnskabsfolk nøjagtigt registrerer alle forretningstransaktioner, der er forbundet med kontraktlige forhold til forretningspartnere, bestemmes størrelsen på disse gæld automatisk som saldoen i de relevante konti.

Købere og kunder er organisationer, der køber fremstillede produkter, varer, andre værdier, forbruger de ydelser, de leveres, og det udførte arbejde.

Modpartens gæld for virksomheden for de leverede varer kaldes tilgodehavender. Ved dannelsen af ​​tilgodehavende betragtes partneren som en debitor, og dets gældsbeløb til organisationen afspejles i regnskabsregistret som en debitsaldo på afviklingskontoen for organisationen med denne modpart.

Regnskabsfunktioner

Redegørelse for afviklinger med købere og kunder karakteriserer effektiviteten af ​​den anvendte afviklingspolitik med virksomhedens partnere. Forsendelse af varer på forudbetalt grundlag og er faktisk forbundet med afbetaling eller byttehandel. En række formularer, der ikke er kontante, såvel som kontante og kontante betalinger med kunderne, bestemmer automatisk risikoen for overtrædelse af betalingsbetingelserne, forekomsten af ​​forfaldne fordringer og dårlig gæld.

Overvågning af tilgodehavendes status er meget nødvendigt for at overvåge status for gæld inden for følgende områder:

• Tilstedeværelsen i balancen af ​​et anstændigt beløb på tilgodehavender fører til urimelig udlån til kunder og kan føre til en udstrømning af midler fra virksomheden. Dette tillader på sin side ikke virksomheden at betale gæld til kreditorerne og tilbagebetale sin gæld på rettidig måde.
• Tilstedeværelsen i balancen for en stor andel af de betalte konti indikerer, at leverandøren ikke opfylder sine forpligtelser til at levere varer / produkter, tjenester.

Regnskabet for afviklinger med købere og kunder inkluderer:

• indhentning af relevante data inden for bosættelser
• anvendelse af kontraktforhold;
• dannelse af primær dokumentation for transaktioner;
• kontrol med eksisterende forpligtelser
• at sikre regelmæssig koordinering med modparter.

Revisorens opgave er at afspejle alle virksomhedens forretningsaktiviteter i overensstemmelse med Den Russiske Føderations love: føderal lov nr. 402-ФЗ, Den Russiske Føderations civile kode, russisk skattelov, administrativ kode, ordre nr. 34n osv. Principperne i organisationens regnskabspraksis skal overholdes for indregning af indtægter, udgifter og bogføring af varer og materialer.

Grundlæggende beregningsregler

For at alle aftaler med virksomhedens kunder skal være i orden, bruger regnskabsfolk 62-kontoen ”Afvikling med købere og kunder” i overensstemmelse med ordren fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 10.10.2000 nr. 94n (som ændret den 08.11.2010).

Regnskab varierer afhængigt af typen af ​​virksomhedsaktivitet. Dette kan være levering af tjenester, engrossalg af varer, detailsalg af varer.

I tilfælde af engrossalg føres regnskab i en generel form, mens det i detailhandlen er det nødvendigt at bruge kasseapparater til regnskabsføring. 62 konto "Afvikling med købere og kunder" er aktiv-passiv, saldoen på den kan være både debitering og kredit. Analytics skal udføres i sammenhæng med hver partner. Til dette formål oprettes separate kort eller erklæringer, der afspejler alle kontrakter og transaktioner med kunden.

For hver modpart skal du etablere en form for betaling, levering, betalingsbetingelser, forfaldne forpligtelser. Saldoer skal vises separat for hver leverandør eller kunde. En debitor er et aktiv, og en kreditor er en forpligtelse. For eksempel afspejles beløbet på debiteringer på konto 62 i balancen i afsnit 2 i linje 1230.

Typer af aftaler med kunder og kunder

De vigtigste typer afregninger er: låneafvikling, kontante betalinger.

Kontantbetalinger foretages inden for 100.000 rubler pr. Transaktion. Afregninger med borgernes deltagelse, hvis sidstnævnte ikke er relateret til iværksætteraktivitet, kan foretages kontant uden at begrænse beløbet. Ved ikke-kontant betaling skal betalinger kun ske gennem banker, hvor organisationer har åbne konti, medmindre andet er bestemt i loven.

Denne procedure indebærer overførsel af midler fra den løbende konto og afsendelse af afviklingsdokumenter til en anden bank for at gennemføre de relevante typer transaktioner, der er omhandlet i lov og kontrakt.

Anvendelse af en bestemt betalingsform er fastsat i kontrakten mellem parterne (leverandør og køber), medmindre banken fastlægger obligatoriske betalingsmetoder.

Organisering af afviklingssystemet

Overvej organisering af aftaler med kunder og kunder.

Regnskabsmetoden afhænger af, om transaktionen er en engangsindkomst eller en konstant over tid. I det første tilfælde afspejler de beløbene i anden indkomst på konto 91, i det andet - posteringer på konto 90. På samme tid afspejles midler, der modtages fra aktuelle leverancer på konto 62.1; på forskud i form af forudbetaling - på kontoen 62.2. Separat overførbare regninger modtaget på gæld skal fordeles på konto 62.3, og i tilfælde af renteovervejelser skal konto 91 bruges til at betale renter.

Analyse af beregninger

Metoden til analyse af tilgodehavender i overensstemmelse med selskabets årsregnskab inkluderer:

• undersøgelse af ændringer i strukturen og værdien af ​​gældsforpligtelser
• analyse af tilgodehavender omsætning;
• bestemmelse af afvigelser;
• vurdering af tilgodehavender ved hjælp af korrelations- og regressionsanalyse.

Gældskvalitet evalueres afhængigt af andelen af ​​afviklinger på gældsbeviser i den, da de kan appelleres, hvilket medfører yderligere omkostninger og tab af forretningsreputation.

Væksten i tilgodehavender og dets andel i strukturen af ​​kortfristede aktiver kan indikere en uforsigtig kreditpolitik for virksomheden i forhold til kunder, hvilket kan føre til insolvens og konkurs.

På den anden side kan virksomheden reducere forsendelsen af ​​produkter, derefter vil de tilgodehavende konti falde.

Tilstedeværelsen af ​​dårlig gæld skaber økonomiske vanskeligheder for virksomheden, da det føler en mangel på økonomiske ressourcer til at købe varer, betale gæld osv.

Forfaldne tilgodehavender betyder også en stigning i risikoen for misligholdelse af gæld og et fald i fortjenesten. Derfor er hvert selskab interesseret i at reducere betalingernes løbetid.

Omsætningsforholdet beregnes ved hjælp af formlen:

Cob = V / DZsr,

hvor Cob er den faktiske indtægtsomsætningsprocent;

B - salgsindtægter, tusinde rubler;

DZSR - den gennemsnitlige saldo på hele tilgodehavender, tusind rubler

Omsætningsforholdet karakteriserer antallet af vendinger, som hele kundefordringerne for rapporteringsåret.

Kontoomsætningen i dage beregnes ved hjælp af formlen:

DDZ = 365 / Cob

hvor DDZ - tilgodehavende omsætning i dage;

Cob - omsætningsprocent for tilgodehavender.

Organisering af syntetisk bogføring

Regnskab for afviklinger med købere og kunder for afsendte produkter (værker, tjenester) afspejles i syntetisk konto 62 ”Afvikling med købere og kunder”.

Denne konto debiteres i henhold til konti 90 "Salg", 91 "Andre indtægter og udgifter" for de beløb, som afviklingsdokumenter indsendes til.

I dette tilfælde regnskabsmæssigt indregnes beløbene på forskud og forskud.

For en syntetisk konto åbnes flere underkonti efter afregningstype.

Reflektionen af ​​afviklinger med kunder i den syntetiske regnskabsmæssige afregning med købere og kunder i balancen over aktiver eller forpligtelser afhænger af typen af ​​tilgodehavender (som skal tilføjes aktivet) eller skal betales (skal afspejles i forpligtelsen). Registreringerne i debitering af konto 62 foretages i overensstemmelse med salgskonti - 90, 91 af indkomstbeløbet og viser det faktum, at ejerskab overføres til modparten og danner et tilgodehavende.

I kredit på konto 62 kan du se sådanne konti som: 50, 51, 52, 55, 60.

Konto 62 har underkonti:

• i henhold til beregningerne i den generelle procedure - 62.1;
• for afviklinger med virksomheder i form af forskud - 62.2;
• i henhold til beregninger på regninger - 62,3;
• i henhold til beregninger fra valutaens synspunkt - 62.21-62.22, 62.31-62.32.

Organisering af analytisk regnskab

Analytisk bogføring af afviklinger med kunder og kunder udføres i kronologisk rækkefølge for hver faktura, der udstedes til kunder (kunder). Ved beregning af planlagte betalinger - for hver køber eller klient.

I dette tilfælde genererer konstruktionen af ​​analytisk regnskab de nødvendige dataoplysninger efter kategorier:

• købere og kunder, hvis afviklingsdokumenter ikke har en forfaldsdato;
• købere og kunder for afviklingsdokumenter, der ikke betales til tiden;
• på modtagne forskud
• om veksler, som midlerne endnu ikke er ankommet til;
• på regninger, der er diskonteret (registreret) i banker;
• på konti, for hvilke der ikke blev modtaget penge til tiden.

Betingelser for afvikling med kunder kræver, at analytisk regnskab udføres i sammenhæng med følgende dokumenter:

• afviklingsdokumenter, hvis vilkår endnu ikke er ankommet;
• afviklingsdokumenter, hvis forfaldstid er forfalden
• Modtagne forskud
• regninger med en løbetid, diskonteret i en bankinstitution og ikke betalt til tiden.

indlæg

Når produkter sendes eller tjenester leveres, præsenteres betalingsdokumenter til betaling, hvor provenuet fra deres salg (til kontraktprisen med merværdi) afspejler:

• Dt 62 “Afvikling med kunder og kunder” - Kt 90 “Salg”, underkonto 1 “Omsætning”.

Købers og kunders tilbagebetaling af gæld (betaling af afviklings- og betalingsdokumenter) afspejles:

• Dt 51 "Afviklingskonti", 52 "Valutakonti", 50 "Cash desk" - Kt 62 "Afvikling med kunder og klienter".

Virksomheden kan modtage forskud for leverede varer. I regnskaberne afspejles posteringerne:

• Dt 51 "Afviklingskonti", 52 "Valutakonti" og andre - Kt 62 "Afvikling med kunder og kunder", underkonto "Modtagne forskud".

Ved tilbagebetaling af forskud, der er modtaget tidligere, og ved fremlæggelse af fakturaer til købere for fuldt udført arbejde eller solgte varer:

• Dt-konto 62 "Afvikling med købere og kunder", underkonto "Modtagne forskud" - Kt 62 "Afvikling med kunder og kunder".

Regnskabsdokumenter

Det er nødvendigt at udarbejde alle transaktioner med købere og kunder udelukkende baseret på primære dokumenter. Især skal transaktionsbekræftelsen bekræftes af kontrakten, du kan også vedhæfte forretningskorrespondance vedrørende betingelserne for levering og betaling.

Forsendelse skal bekræftes af handlingernes handlinger (tjenester), fakturaer. Betaling bekræftes af alle muligheder: kontoudtog, betalingsanmodninger, ordrer eller checks. Der anvendes forsoningshandlinger, modregning af gældsforpligtelser.

Regnskabseksempel

Start LLC, der fremstiller produkter A, modtog et forskud pr. Ton produktenheder fra Phoenix LLC med et beløb på 221.700 rubler.

Efter 10 dage blev der leveret 2 ton produkter i en mængde på 443.400 rubler. Salgsomkostningerne beløb sig til 360.000 rubler.

På salgstidspunktet modtog Start LLC gæld fra Phoenix LLC for udvendig maling af en kontorbygning i et beløb på 317.000 rubler. Parterne underskrev en handling om et engangskrav på 221.700 rubler.

Revisor hos Start LLC indtastede følgende poster på kontoen:

Afviklingsrevision

Hovedmålet med revisionen af ​​afviklinger med købere og kunder er at bekræfte rigtigheden af ​​refleksionen af ​​operationerne i regnskab og regnskab. Gør dette ved hjælp af tredjepartsrevisorer. Ofte for store organisationer er tilstedeværelsen af ​​en revisionsrapport et obligatorisk element, når der indsendes rapporter til statslige organer.

Revision af afviklinger med købere og kunder er en liste over procedurer, som revisor skal gennemføre for at sikre, at fakta om det økonomiske liv afspejles korrekt i dokumentationen.

Blandt de dokumenter, der er analyseret af revisor på dette regnskabsområde, kan du angive:

• kontrakter om levering af produkter og tjenester;
• kontoudtog for foretagne betalinger, der indeholder datoer og navne på modparter;
• Afstemningsmateriale
• salgsbøger.

En vigtig revisionsprocedure for aftaler med kunder og kunder er revision af korrekt afskrivning af færdige produkter til salg. Dette inkluderer også procedurer til dannelse af omkostningerne ved solgte varer.

Procedurerne for kontrol af aftaler med købere og kunder er også rettet mod:

• Kontrollere, om forskuddene er korrekte.
• Kontrol af rigtigheden af ​​beregningen af ​​moms, især for modtagne forskud.
• Validering af skatteberegning.
• Kontrol af afskrivninger på dårlig gæld.

Afviklinger med købere og kunder har en række forskelle. I aftaler med kunder er genstanden for kontrakten varerne, hvorfor revisor er afhængig af salgskontrakten eller leveringen for at kontrollere, om de anslåede beløb er korrekte.

Afviklinger med kunder afspejler beregninger for udført arbejde, som kan udføres i trin. I dette tilfælde arbejder revisor med kontrakter om levering af betalte tjenester samt forskning og udvikling.

Der lægges særlig vægt på kontrol af forfaldne gæld og beløb på gæld, der er håbløse. Det er nødvendigt at søge efter de grunde, der førte til fremkomsten af ​​en sådan gæld, samt at danne en idé om de foranstaltninger, der blev truffet for at genoprette den.

Tilgodehavender kan kontrolleres ved at sende anmodninger til virksomhedens modparter. Valget af modparter, der vil blive bedt om at bekræfte betalingsbalancen, er som følger: saldoen på konto 62 evalueres af modparten, alle kreditværdier, der er væsentlige, identificeres, hvis de er håndgribelige, og prøven tages som modparter til verifikation.

De valgte partnere sendes derefter anmodninger om bekræftelse af gældsbeløbet. Hvis der ikke modtages noget svar, finder alternative procedurer anvendelse.

konklusion

Reflektionen af ​​tilgodehavender er uløseligt forbundet med afspejling af indkomst, for at få pålidelige oplysninger om købere og kunders gæld er det nødvendigt at tage hensyn til de betingelser, der skal være opfyldt for at indregne hovedindkomsten.

Organiseringen af ​​regnskab for afviklinger med købere og kunder er et meget vigtigt led i hele virksomhedens regnskabssystem.

Organisationer bør bestræbe sig på at minimere dårlig gæld, herunder gennem brugen af ​​sådanne muligheder for at betale modpartsforpligtelser samt erstatning eller overførsel af krav.