Procedure for afskrivning af forfaldne tilgodehavender

På trods af at udtrykket ”forfaldne tilgodehavender” er velkendt for næsten alle, er det kun få, der kan give et nøjagtigt svar om, hvad det hele er det samme, og hvilken slags resultater en virksomhed kan have, når det sker.

I denne artikel diskuterer vi begrebet forfaldne tilgodehavender (DZ). Samt hvordan dens tilstedeværelse påvirker organisationens arbejde.

Afskrivning af forfaldne tilgodehavender er en transaktion, som regnskabsfolk foretager ret ofte. Hvordan man identificerer de korrekte aspekter ved afskrivning af tilgodehavender, lærer vi af vores artikel.

Konceptet med forfaldne DZ

Tilgodehavender er det skyldige beløb, der skyldes andre borgere og organisationer, der er skyldnere i virksomheden. Med andre ord er DZ det beløb, som virksomhederne skylder sine modparter.

Hvis gælden ikke er betalt inden for de tidsfrister, der er fastlagt i kontrakten, kaldes den for forfaldne beløb af DZ.

Den sene indsamling af en fjernmåling kan føre til uønskede resultater for virksomheden selv.

Betingede restancer kan opdeles i:

• tvivlsom;
• håbløs.

Den første type RS betragtes som tvivlsom. Det opstår i tilfælde af manglende betaling af rettidige betalinger for varer, tjenester fra virksomhedens modparter. Det er ikke sikret ved pant, kaution eller anden garanti.

Hvis vedtægterne for et krav om tilbagebetaling af gæld passerer, opsiges skyldnerens forpligtelse på grund af umuligheden af ​​dens ydeevne.

I denne situation bliver DZ håbløs. Alle betingelser for tilbagebetaling af gælden er individuelle og bestemmes af aftalen mellem parterne.

Det er umuligt at nøjagtigt forudsige, hvilken af ​​mængderne af DZ, der kan være forfaldne og endnu mere håbløse.

I nogle versioner af kontrakterne er der ingen nøjagtig dato, men det kan knyttes til en bestemt begivenhed (f.eks. Tre dage efter underskrivelsen af ​​handlingen).

Hvad er faren ved at have en forfalden DZ for virksomheden

Forfaldt DZ betyder, at det vil være umuligt at tilbagebetale selskabets gæld, og der er ingen reelle måder at gøre dette på. Dens tilstedeværelse påvirker virksomhedens økonomiske stabilitet og likviditet såvel som de samlede resultatindikatorer.

Hovedårsagen til udseendet af sådanne beløb er, at de fleste virksomheder på tidspunktet for undertegnelse af en aftale med modparter ikke vurderer forekomsten af ​​mulige risici, ikke undersøger deres partnere og deres økonomiske forhold. DZ er generelt en normal indikator i virksomhedens balance. Det har dog sin egen tilladte grænse, og endnu mere grænsen for forfaldne DZ.

Hvad er de effektive måder at returnere DZ indtil det afskrives

Arbejde med forfaldne gæld bør være meget omhyggeligt og aktivt for at forhindre øjeblikket af dens annullering.

I løbet af sådant arbejde overholder de grundlæggende principper:

• samarbejde med modparten;
• rationelle mål for indflydelse på modparten.

Blandt de mest populære metoder til arbejde med forfaldne lån til fjernmåling er:

• indledende foranstaltninger: korrespondance, klagebrev, opkald, møder;
• indgivelse af en klage til en domstol;
• skrivning af henrettelse fra FSSP.

For at forhindre sådanne situationer på kontraktens indgåelse har du brug for:

• undersøge partneren omhyggeligt;
• få et pantsætning eller en form for sikkerhed fra modparten;
• få en konsultation med advokater;
• at forsikre.

Hvad DZ kan afskrives

Det er umuligt at afskrive virksomhedens gæld. Kun dem, der opfylder visse tegn på håbløshed. Læren om dårlig gæld er beskrevet i stk. 2 i art. 266 i Den Russiske Føderations skattekode.Dette er den udløbne gæld samt gælden til et likvideret selskab eller et selskab, der er udelukket fra Unified State Register of Legal Entities som inaktiv.

Afskrivning af forfaldne tilgodehavender kan først ske efter anerkendelsen af ​​insolvensprocessen i tilfælde af selskabets likvidation eller den retslige myndigheds beslutning om, at midlerne ikke kan gendannes på grund af selskabets fravær.

Hvis to virksomheder skylder hinanden, skal du først modregne gælden til hinanden ved at reducere størrelsen af ​​datterselskaber med gældsbeløbet til modparten. Hvis modparten stadig skylder, betragtes disse midler som urealistiske til refusion for modtagelse, og de kan afskrives som forfaldne DZ.

Hvad skal man gøre med forfaldne DZ

En sådan gæld for et selskab betyder først og fremmest:

• selskabet bestræbte sig på at tilbagebetale denne gæld;
• sandsynligheden for, at køberen skifter mening og returnerer beløbet, er minimal eller fraværende;
• den periode, hvor gælden er registreret i virksomheden, er allerede udløbet.

Afskrivning af en sådan DZ er en særlig procedure, der kræver:

• omhyggelig dannelse af en pakke med dokumenter for at retfærdiggøre beløb og grunde;
• dannelse af transaktioner i regnskab;
• inkludering af beløb i skatteudgifter.

Du kan ikke bare afskrive gælden og glemme den. Det er stadig nødvendigt at udføre en række handlinger:

• overføre det debiterede beløb til konto 007;
• 5 år efter aflysningen, overvåg modparten, pludselig fungerer alt fint;
• og efter fem år allerede er helt glemt af beløbene.

Sådan afskrives DZ, som forældelsesbestemmelsen udløber for

Normalt er denne periode tre år, men kan afbrydes, hvis:

• debitor accepterede og underskrev forsoningsloven;
• sendte et brev - anerkendelse af en gæld eller en anmodning om udsættelse;
• der blev betalt renter eller straf;
• selskaberne tilføjede kontrakten, hvor skyldners forpligtelse anerkendes;
• retten accepterede kravet.

Forældelsesbestemmelserne for en retssag, der blev afbrudt, skal virksomheden begynde at tælle igen. Denne periode overstiger ikke 10 år siden dannelsen af ​​gælden (klausul 1, artikel 181 i Den Russiske Føderations civile kode).

Inventar før afvikling

I overensstemmelse med del 1 i art. 11 FZ dateret 6. december 2011 nr. 402-FZ “Ved regnskabsføring” er et selskabs aktiver og forpligtelser underlagt regnskab og inventar.

Sager, datoer og beholdningsprocedurer samt en liste over objekter fastlægges af forretningsenheden.

I processen med opgørelse af DZ ved hjælp af dokumentarifikation fastlægges rigtigheden og begrundelsen for mængderne af DZ og KZ, inklusive de beløb, for hvilke fristerne er udløbet, fastlægges. Antallet af varebeholdninger, deres dato, en liste over aktiver og monetære forpligtelser fastlægges af organisationens ledelse.

Beholdningen finder sted at være:

• ved overdragelse af ejendom til leje, erhvervelse, salg;
• når man skifter materielt ansvarlige personer;
• forud for årlig rapportering.

Under opgørelsen over tilgodehavender henvises til proceduren for revision af afviklinger med selskabets debitorer.

Det består i at afstemme summen af ​​værdier, der er anført på de tilsvarende regnskabskonti (DZ og KZ). Her kontrolleres gælden for dens forsinkelse og håbløshed. Der dannes en opgørelseskommission, der udfører alle de nødvendige procedurer.

DZ afskrivningsprocedure

Fastlægger proceduren for afskrivning af forfaldne tilgodehavender PBU dateret 07.29.1998 nr. 34n. I dette tilfælde kan DZ afskrives for hvert objekt på grundlag af:

• opgørelse optaget med skriftlig begrundelse for afskrivning af forfaldne tilgodehavender;
• anvisninger fra virksomhedsstyring.

Samtidig bør forfaldne DZ holdes under kontrol: op til 5 år vil det blive reflekteret i saldoen på konto 007, forpligtelsen er fortsat at se på muligheden for inddrivelse, hvis debitors økonomiske stilling ændres til det bedre.

Analytics på konto 007 udføres i sammenhæng med hver modpart, og hver gæld afskrives til et fald.

Overvej den generelle procedure for afskrivning af forfaldne tilgodehavender.

For hvert af de forfaldne gældsbeløb er det nødvendigt at bevise behovet for at afskrive den med sådanne argumenter som:

• dokumenter, der bekræfter tilstedeværelsen af ​​gæld: kontrakter, fakturaer, betalingsordrer, afstemningsakter, beregninger, krav til tilbagebetaling af gæld skriftligt;
• dokumenter, der bekræfter manglende evne til at inddrive gælden - uddrag fra registeret på likvidationstidspunktet osv.

Derefter udstedes en ordre om afskrivning af DZ. Det er lavet i overensstemmelse med visse regler:

• af de grunde, der er tilladt ved lov;
• han skal have pålidelig dokumentarstøtte;
• organiseret på grundlag af korrekt anvendte værktøjer.

Ordren udstedes i den sædvanlige form eller udvikles uafhængigt af virksomheden.

Kortslutning afskrivning

Overvej også at afskrive forfaldne tilgodehavender og gæld.

Afskrivning af udløbet kortslutning samt afskrivning af kortfristede værdipapirer afspejles i skat og regnskab, afhængigt af kilderne til dets udseende, for eksempel gæld på købte, men ikke betalte varer.

I skatteregnskab inkluderer ikke-driftsindtægter enhver kortslutning, der er genstand for afskrivning:

• inden budgettet for betaling af skattebetalinger, gebyrer, sanktioner og bøder;
• ekstrabudgetmidler til betaling af betalinger, bøder og sanktioner;
• til medlemmer af organisationen for uopkrævet indkomst fra værdipapirer osv.

I regnskabsføringen indgår afskrevet kortslutning i anden indkomst og er angivet på konto 91, underkonto 91-1.

Udskrivninger til afskrivning af forfaldne tilgodehavender og gæld er som følger:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Reserve dannelse

Reserve for tvivlsom gæld (RSD) henviser til det beløb, der oprettes for at sikre, at dataene i regnskabet for fjernmåling er pålidelige. Det har en anslået værdi. Mængden af ​​dets ændringer afspejles i virksomhedens udgifter og indtægter.

Grundlaget for dens oprettelse er proceduren for udførelse af en opgørelse over RS. Beløbet for hver debitor vurderes og bestemmes individuelt afhængigt af dets økonomiske situation.

RSD-dannelsesteknik:

• fastlæggelse af modparternes skyld i tilfælde af krænkelse af forfaldsdatoer og fravær af garantier;
• for hver tvivlsom gæld beregnes reserveværdien.

De vigtigste metoder til oprettelse af reserver:

• interval metode;
• ekspert metode;
• statistisk.

I den første version kan RSD bestemmes for hvert kvartal i procent af gælden og afhængigt af forsinkelsens varighed.

I den anden metode oprettes beløbet ifølge eksperter, hvilket de mener, hvilket beløb der ikke vil blive tilbagebetalt. Til dette undersøges modpartens tilstand.

I den tredje metode bruges data i mange år til at bestemme andelen af ​​dårlig gæld i RS.

Tilgodehavender kan afskrives på grund af den genererede RSD for virksomheden.

Det oprettes straks, så snart en tvivlsom DZ opstår efter inventaret. Beregningen af ​​RSD kan udføres i henhold til formlen:

RSD = 0,5 * C1 = C2,

hvor C1 - tvivlsom DZ i en periode på 45 til 90 dage;

C2 - tvivlsom DZ i en periode på mere end 90 dage.

Det skal dog bemærkes, at størrelsen på det genererede RSD ikke kan være mere end 10% af virksomhedens indtægter.

Indgangsregistret på BU's regnskaber vil være som følger:

Dt 91.1 Kt 63 - oprettelsen af ​​RSD.

I processen med at afskrive DZ til mængderne af RSD oprettes en registrering:

Dt 63 - Kt 62 - der var en afskrivning af DZ på RSD.

Beløb inkluderet i RSD kan indgå i driftsomkostninger i regnskabsaflæggelse eller i ikke-driftsomkostninger, når de regnskaber for skat.

Afskrivning af DZ i regnskab

Overvej den generelle procedure for afskrivning af forfaldne tilgodehavender.

Hvis virksomheden har en reserve, foretages en post: Dt 63 Kt 62 (76) - afskrivning af DZ fra RSD.

Hvis gælden overstiger reserven, forklares forskellen med andre udgifter: Dt 91-2 Kt 62.

Hvis virksomheden ikke har foretaget en reserve, ser posteringerne sådan ud:

• Dt 91-2 Kt 62 - afskrivning af omkostningerne ved en håbløs DZ;
• Dt 007 - Afskrivning af gæld til saldo.

For konto 007 skal analytisk regnskabsføring udføres i sammenhæng med hver modpart.

Afskrivningstransaktioner

Dokumentpakken og ordren til afskrivning af DZ er dokumentation for følgende konti:

• afskrivning af DZ efter ledelsesbestilling i nærvær af reserver: Dt 63 - Kt 62;
• fastsættelse af beløbet for debiteret gæld på konto 007;
• afskrivning af fjernmåling i fravær af reserver: DB 91-3 Ct 62;
• DZ er på konto 007.

I tilfælde af, at det tidligere afskrevne beløb indvindes fra modparten, vil muligheden for forfaldne tilgodehavender og regnskabsposter være som følger:

• modtagelse af midler: 51 - Kt 91-1
• DZ-tilbagetrækning fra konto: 007

Afskrivning af DZ for tab er et stort indledende arbejde med debitorer, og alle mulige foranstaltninger træffes for at tilbagebetale gælden.

Først når det er klart, at det er urealistisk at returnere pengene, kan du afskrive en håbløs DZ og føre poster over forfaldne tilgodehavender i virksomheden.

Dokumentation til afskrivning

For at afskrive DZ og KZ skal du foretage en ordre for en opgørelse over gæld og placere dens indikatorer i form af INV-17.

Lederen udsteder endvidere en ordre om at afskrive virksomhedens gæld i henhold til akten på lageret, som skal indeholde gældsbeløbet, en beskrivelse af situationen, hvor gælden var dømt, en henvisning til nummeret og datoen for inventarloven.

Skattemyndighederne inspicerer især omhyggeligt de afskrevne gæld, derfor er det bedre at knytte historien til dens udseende og dokumenter, der bekræfter transaktionens gyldighed, til selskabets erklæringer.

Som et resultat er tre dokumenter nødvendige for at afskrive DZ:

• Inventory Act (INV-17).
• Begrundelsesbrev Det skal angive debitors navn, datoen for gældens udseende, grundene til gældens udseende, hvilke dokumenter bekræfter gældens udseende, gældens størrelse for hver debitor, beregningen af ​​begrænsningen.
• Bestil.

Bestil at afskrive DZ

Ordren til afskrivning af forfaldne tilgodehavender har sine egne regler for sammenstilling. Forberedelsen af ​​ordren kan udføres:

• i tilfælde af eksistens af grunde, der var tilladt ved lov;
• med relevant dokumentation;
• baseret på resultaterne af en komplet opgørelse over gæld.

Ordren skal udføres i overensstemmelse med den accepterede form eller i overensstemmelse med den skabelon, der er specielt udviklet af virksomheden.

Foruden generelle oplysninger (firmanavn, ordrenummer og dato, leders underskrift), i eksemplet med en ordre til afskrivning af forfaldne tilgodehavender afspejler data relateret til denne type dokument:

• debitors navn
• størrelsen af ​​DZ, der skal debiteres
• grundlag for gældslettelse
• forklaring af ordren om annullering af fjernmåling (på grund af reserven eller en del af omkostningerne)

Handlingen med at afskrive DZ

Overvej handlingen med at afskrive forfaldne tilgodehavender og en prøve på dens udfyldning.

Når du udfører det, bruges almindelige tilgange til dokumentation af forretningsdrift og specifikt:

• åbner en blok, der indeholder data om virksomheden (navn, TIN, adresse osv.);
• titlen skal kort afspejle dokumentets formål;
• i det indhold, du har brug for for at afspejle omfattende information om afskrivning af fjernmåling og om årsagerne;
• Dokumentet slutter med signatur fra hovedkonti eller en anden autoriseret person, der er ansvarlig for regnskab i virksomheden.

Mængden af ​​det meste af loven om afskaffelse af DZ afhænger af typen, størrelsen og strukturen af ​​den afskrevne gæld.

Følgende punkter kan være inkluderet i indholdet af handlingen for at annullere DZ:

• information om ordrer til at foretage en opgørelse og gennemgå dens resultater;
• overførsel af indledende data om fjernmåling (detaljer om kontrakter med debitorer, beløb og betingelser for opfyldelse af forpligtelser i henhold til aftalen osv.)
• en historie med forhold til en debitor for inkasso (overførsel af et krav);
• grunde til afskrivning af DZ (f.eks. hvis debitor er elimineret - disse uddrag fra Unified State Register of Legal Entities, retsafgørelse);
• konklusion.

Det er nødvendigt at vedlægge et komplet sæt dokumenter, der bekræfter faktum af forsinkelse og anerkendelse af håbløshed, herunder en opgørelse.

Registrering af en handling ved afskrivning af en DZ kræver samtidig udstedelse af en ordre underskrevet af virksomhedens leder, på grundlag af hvilken aflysningsprocessen pågår.

Afskrivninger på skatteregnskab

Overvej at afskrive forfaldne tilgodehavender i skatteregnskab.

Ved skatterapportering afhænger afskrivningsmetoden for DZ af, om RSD er organiseret. I denne situation kommer afskrivningen af ​​forfaldne tilgodehavender i skatteregnskabet fra reserver. Hvis reserven ikke er dannet, foretages afskrivninger af datterselskaber for ikke-driftsomkostninger. Udgiften indregnes som datoen for selve handlingen:

• begrænsningsbestemmelsen er vedtaget
• en fortegnelse over ophør af debitors arbejde i registreringsdatabasen
• dokumenter fra FSSP.

Skattedokumenter skal opbevares i mindst 4 år.

Funktioner ved afskrivninger i en budgetinstitution

For nylig er spørgsmålet om afskrivning af forfaldne tilgodehavender i en budgetinstitution blevet stadig vigtigere.

Sværhedsgrader med budgettet tvinger myndighederne til at finde nye reserver i det.

Særlige separate konti føres til afskrivning af forfaldne tilgodehavender i budgettet. Dette er vigtigt at overveje.

Manglende evne til at afskrive forfaldne tilgodehavender hos budgetinstitutionen til tiden kan føre til en betydelig forvrængning af institutionens rapporteringsegenskaber. Dette er et must vide.

Funktioner ved annullering af forfaldne tilgodehavender og budgetteringer udtrykkes i en klar regulering af gældsregnskabet for visse typer transaktioner ved hjælp af budgetklassificering af omkostninger.

Kontrol over datterselskabers bevægelse udføres rettidigt af statskassen i processen med kontantudførelse af budgetter på alle niveauer.

Afskrivningen af ​​DZ, håbløs for indsamling, foretages på den måde, der blev oprettet af hovedlederen for institutionens økonomiske ressourcer.

Inden for rammerne af hans egen kompetence har hovedforvalteren af ​​budgetmidler ret til at etablere proceduren for godkendelse af afskedigelser af håbløs DZ af underordnede budgetinstitutioner.

Funktioner ved annullering i det forenklede skattesystem

Overvej annullering af forfaldne tilgodehavender ved det forenklede skattesystem.

Ved anvendelse af den særlige ordning for det forenklede skattesystem er omkostningerne forbundet med afskrivning af dårlig gæld, inklusive for DZ, ikke inkluderet i omkostningerne ved fastlæggelsen af ​​skattegrundlaget for betaling af skattebetalinger i det forenklede skattesystem.

Funktioner ved afskrivning af DZ i 1C 8.3

Ved afskrivning af forfaldne tilgodehavender til 1s 8.3 bruges dokumentet “Gældsregulering”. Afskrivningssekvensen er som følger:

1. Afsnit: Salg - Gældsregulering.
2. Knappen "Opret" i feltet "Type af transaktion", vælg "Gældsaflysning".
3. I feltet Gældsafskrivning skal du vælge muligheden for gæld, som du vil afskrive: kundegæld, kundeafgift, leverandørgæld eller forskudsleverandør.
4. Hvis gælden afskrives i henhold til kontrakten i en anden valuta end Ruslands valuta, skal du vælge den i feltet "Valuta".
5. I feltet "Fra" skal du indtaste datoen for afskrivning af gælden.
6. Knappen "Udfyld" i den tabulære del af dokumentet vælger automatisk data om den tilsvarende gæld (kontrakt, afviklingsdokument med modpart, beløb). Information kan også indtastes i tabeldelen manuelt med knappen "Tilføj".
7. På fanen "Afskrivningskonto" skal du vælge den konto, som den tilsvarende gæld debiteres med.
8. Tast "Indlæg" for at se totalerne.

konklusion

Forfaldne DZ repræsenterer gælden på modparten, som han ikke betaler i den periode, der er fastlagt i kontrakten. I tilfælde af overtrædelse af sådanne betingelser, især en længere periode, er det nødvendigt at danne RSD for virksomheden og begynde at arbejde med disse beløb i aspektet af deres tvivlsomhed.

Processen med at afskrive DZ er enkel, men strengt reguleret.Overtrædelsen er fyldt med krav fra skatteinspektører og yderligere skat eller bøder for regnskabsfejl. Før du afskriver DZ, skal du derfor sørge for, at opgørelsen er udført, og at der er udstedt en passende ordre.

Regeringen har udvidet listen over omstændigheder til afskrivning af DZ. Nu kan du vente i 3 år og afskrive gælden fra virksomheder, der er ekskluderet fra Unified State Register of Legal Entities på datoen for debitors udelukkelse.

Det er nødvendigt at øge virksomhedens omkostninger ved at afskrive tilgodehavender og gøre alt for at eliminere modpartsfordringene, f.eks. Med afdragsplaner eller gældssanering.