I henhold til normerne i russisk lovgivning er ansvaret for skatteunddragelse afhængigt af mængden af personens gæld til staten. Sanktioner kan udtrykkes i form af bøder og for borgerne - i form af foranstaltninger til strafbart og administrativt ansvar.
Juridisk regulering af skatteunddragelsesansvar
Bestemmelserne om indførelse af sanktioner for skattelovbrud er nedfældet i følgende retsakter:
- I Den Russiske Føderations skattekode (artikel 119 - procentvis angivelse af betalingsbeløbet, artikel 122 - forkert beregning af skatten).
- Kode, der vedrører administrative lovovertrædelser (artikel 15.5 - ansvar for forsinket indgivelse af en erklæring).
- Straffelov (artikel 199 i Den Russiske Føderations straffelov - sanktioner for forsætlig skatteunddragelse).
Sanktionstyper for at undgå obligatoriske betalinger
Ansvaret for skatteunddragelse kan samtidig opstå under normerne i skattelovgivningen og administrativ (eller kriminel). For eksempel, hvis en virksomhed blev dømt for skatteunddragelse, ville de blive bøde.
Tjenestemanden i det specificerede selskab, hvis skyld den angivne lovovertrædelse er begået, kan retsforfølges, hvis det under revisionen konstateres, at disse handlinger var forsætlige og falder inden for kategorien kriminalitet.
Skuespillere hæftet
Følgende enheder kan være skatteydere, der holdes ansvarlige for skatteunddragelse:
- enkeltpersoner;
- juridiske enheder;
- borgere, der beskæftiger sig med individuelt iværksætteri.
Sanktionernes sværhedsgrad afhænger ikke af, hvem der betragtes som lovovertræder. Det ændres kun opad med en stigning i gældsmængden.
For at straffe en virksomhed eller en borger, skal kendsgerningen om forsætlig skatteunddragelse officielt fastlægges og bevises. Det vigtigste dokument til fastsættelse af overtrædelsen er afgørelsen fra skattemyndigheden. På baggrund af dette papir kan forskellige former for straf anvendes til lovovertræderen.
Differentiering af ansvar i henhold til normerne i den administrative kode, straffelovgivning og skattelovgivning efter emner
Kun enkeltpersoner (borgere og individuelle iværksættere) kan straffes for skatteunddragelse i henhold til Den Russiske Føderations Straffelov og Den Russiske Føderations administrative lovovertrædelser. Skatteovertrædelser begået af virksomheder er kun strafbare efter normerne i Den Russiske Føderations skattelov.
I henhold til bestemmelserne i artikel 198 og artikel 199 i Den Russiske Føderations straffelov er sammensætningen af den kriminelle handling skatteunddragelse. I henhold til kodens artikel 198 taler vi om borgere i 199 - om virksomheder.
For enkeltpersoner er der ikke behov for at identificere gerningsmanden. Han er selv borgeren. Hvis vi taler om skattemæssige forbrydelser af virksomheden, er det nødvendigt at foretage en undersøgelse af skatteunddragelse og finde ud af, hvilke personer der har indledt og begået denne forbrydelse.
I henhold til lovgivningsnormerne er det muligt at bringe borgere, der er fyldt seksten år, til ansvar. Dette skyldes det faktum, at i henhold til normerne i Civil Code, er iværksætteri muligt fra seksten år gammel, hvis en borger er frigivet.
Sanktioner for lovovertrædelser under Den Russiske Føderations skattelov
I henhold til normerne i skattelovgivningen pålægges borgere og organisationer bøder. Overtræderen straffes således, og staten øger budgettets størrelse.
I tilfælde af skatteunddragelse i stor skala kan ansvar påvirke normerne i straffeloven. På samme tid forbliver også sanktioner.
Skattekoden registrerer to typer forbrydelser på dette område:
- Manglende fremsendelse af selvangivelse (Afsnit 119). I dette tilfælde er straffen fem procent af skattebeløbet. Bøden kan ikke være mindre end tusind rubler og mere end tredive procent af penge, der ikke overføres til budgettet.
- Undervurdering af skattegrundlaget eller forkert beregning af det beløb, der skal overføres til budgettet (artikel 122). Beløbet for den monetære sanktion er tyve procent af mængden af ubetalt skat. Når man udfører disse handlinger, øges med vilje beløbet til fyrre procent.
Sanktioner for lovovertrædelser i henhold til kodeksen for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation; skatteunddragelse af Den Russiske Føderations straffelov
I henhold til normerne i den administrative kode kan erstatningsansvar kun anvendes for utidig udførelse af en erklæring.
For den specificerede lovovertrædelse straffes virksomhedens embedsmænd. I henhold til normerne i kodeksens artikel 15.5 bødes de med et beløb på mellem tre hundrede og fem hundrede rubler.
Sanktioner for lovovertrædelser i henhold til Den Russiske Føderations straffelov
For at undgå en juridisk enhed fra at betale skat efter Den Russiske Føderations straffelov er ikke straffet. I henhold til straffelovens normer er skatteunddragelse manglende fremsendelse af en tilsvarende erklæring eller indtastning af falske oplysninger i et dokument.
For disse handlinger bærer enkeltpersoner og embedsmænd forskellige typer ansvar. Straffeansvar opstår, hvis skattesvig fastsættes i det beløb, der anses for stort i koden. Hvis størrelsen er særlig stor, straffes skatteunddragelse strengere.
Typer af straffe er som følger:
- For gæld til budgettet i store beløb kan en bøde for en borger nå op til 300.000 rubler. Et individ kan også fratages friheden i et år.
- For særlig stor gæld kan en økonomisk sanktion nå en halv million rubler og en fængselsperiode for en borger - tre år.
- For en stor mængde virksomhedsgæld til budgettet kan den skyldige embedsmand holdes ansvarlig for tre hundrede tusinde rubler eller fængslet i to år. Et yderligere ansvarsmål kan være fratagelse af retten til at besætte bestemte stillinger eller arbejde i et bestemt område.
- For manglende betaling af skatteafgifter i det beløb, der anerkendes som særlig stort eller begået af en gruppe af tidligere sammensviste personer, vil disse borgere blive dømt til at betale en bøde på et beløb på en halv million rubler eller fængslet i tre år.
Straffens art og størrelse bestemmes af retten afhængigt af det skadesbeløb, der er blevet påført statsbudgettet, samt skærpende eller formildende omstændigheder og den tiltalte persons skyld.
Hjælp med skattekriminalitet
Som led i kampen mod skatteunddragelse forbedres lovgivningen på dette område. I henhold til straffeloven bringes lovovertrædere og medskyldige til domstol i henhold til Den Russiske Føderations straffelov.
Disse inkluderer borgere, der bevidst begik handlinger, der sigter mod realisering af kriminel hensigt om manglende betaling af skatter. Straffelse af disse personer betragtes som underafsnit ”a” i anden del af artikel 199 i straffeloven.
Hvis forbrydelsen er en gruppekriminalitet, tilføjes straffen i henhold til kodeksens artikel 33 for medvirken til den pågældende artikel. Hjælpetyper er følgende:
- give retninger, rådgivning;
- levering af værktøjer, kriminelle midler;
- skjult spor, lovovertrædelser;
- fjernelse af hindringer;
- et løfte om at købe ting, der blev opnået under forbrydelsen.
Begrænsningslovgivning
Skattekoden bruger to typer af vedtægter:
- artikel 113 - retsforfølgning;
- Artikel 115 - opkrævning af bøder.
Forældelsesloven for skattemæssige forbrydelser er tre år efter, at den skatteperiode, hvor forbrydelsen blev begået, er udløbet. En tilsvarende kontrol udføres på samme tid.
Skatteinspektoratet kan suspendere begrænsningsbestemmelsen, hvis det konstateres, at skatteyderen bevidst tager tid og modsætter sig revisionen. I dette tilfælde udarbejder medarbejderne i kontrolorganet en handling, på grundlag af hvilken tidsperioden er suspenderet.
Når der er truffet beslutning om at stille en kriminel ansvarlig for en skattelovbrud, tæller skattetjenesten fristen for at inddrive den påløbne bøde. Grundlaget for beregningen af udtrykket er en skriftlig anmodning om overførsel af gældsbeløbet og en bøde, der angiver gennemførelsesdatoen.
Handlinger af skattetjenesten i tilfælde af, at lovovertræderen nægter at betale en bøde
Hvis gerningsmanden nægtede at betale gælden og bøden på frivillig basis, har skattetjenesten ret til at gennemføre en af følgende handlinger:
- inden to måneder træffe en uafhængig beslutning om at pålægge bøder
- inden for seks måneder til at indgive et krav til retten for indsamling af penge med magt.
I begge tilfælde starter fristerne fra slutdatoen for den periode, der er angivet i den skriftlige anmodning.
Omstændigheder, der påvirker alvorligheden af domme
Ved skatteunddragelse fra enkeltpersoner tildeles ansvar ansvar afhængigt af en række faktorer: en forbrydelse blev bevidst begået eller uagtsom.
Når de begår disse handlinger, vil straffen med vilje være mere alvorlig. Skattekoden fastlægger tilfælde, hvor lovovertræderen kan fritages for ansvar:
- Personen overførte ikke det lovpligtige beløb til budgettet på grund af en nødsituation, der var udbredt eller på grund af en naturkatastrofe.
- En borger betalte ikke skat på grund af sygdom.
- Fornærmede fulgte nøje de forkerte forklaringer, der blev givet af skatten eller andre kompetente myndigheder, som et resultat af hvilket skatteunddragelse fandt sted.
Hvis en af disse kendsgerninger fandt sted, er myndighederne ikke berettiget til at stille lovovertræderen til ansvar.
Når man fastlægger borgernes skyld og fraværet af god grund til forsinkede betalinger, besluttes spørgsmålet om alvorligheden af den gældende sanktion. I dette tilfælde tages skærpende og formildende omstændigheder i betragtning.
Under tilstedeværelsen af vanskelige omstændigheder, der skyldes lovovertræderen, kan bødens størrelse reduceres til to gange. For folk, der gentagne gange har begået handlingen, kan størrelsen af den monetære sanktion fordobles.
Ved indførelse af en straf fastlægger skat og andre autoriserede organer årsagerne til skatteunddragelse og afgør også, om der er sket formildende og skærpende omstændigheder, der giver mulighed for at øge eller mindske straffegraden. Derudover kontrolleres det, om denne person tidligere havde begået lignende forbrydelser, og om borgeren havde til hensigt at gennemføre ulovlige handlinger.