Artikel 208 i Skattereglerne i Den Russiske Føderation: indkomst fra kilder i Den Russiske Føderation og indkomst fra kilder uden for

For at forstå, om en person skal betale personlig indkomstskat, skal man fastlægge både sin skattestatus og de genstande, som han tjener fra. Sidstnævnte er defineret i art. 208, 209 i Den Russiske Føderations skattekode. Desuden indeholder lovgivningen en vis sondring mellem de skattepligtige beløb. Deres klassificering bestemmes af artikel 208 i Den Russiske Føderations skattelov "Indtægter fra kilder i Den Russiske Føderation og indkomst fra kilder uden for landet." Det indeholder også kategorier af betalinger, der ikke er beskattet. Overvej yderligere art. 208 i skatteloven med kommentarer.

Hovedkategorier

Artikel 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, stk. 1, om udbyttet modtaget fra genstande på Russlands område vedrører:

1. Renter og udbytte betalt af indenlandske virksomheder såvel som individuelle iværksættere eller udenlandske organisationer fra aktiviteterne i deres separate afdelinger i Den Russiske Føderation.
2. Betalinger opført ved forekomst af forsikrede begivenheder. Disse inkluderer blandt andet periodiske betalinger (livrenter, livrenter) eller midler modtaget i forbindelse med forsikringstagers deltagelse i forsikringsselskabets investeringsindkomst, indløsning modtaget fra et indenlandsk selskab eller et udenlandsk selskab fra aktiviteterne i dens enhed i Rusland. Beskatning under art. 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning er også underlagt beløb, der er overført til forsikrede borgere i tilfælde, der er oprettet ved lov.
3. Indtægter fra brugen af ​​beslægtede og copyright.
4. Fortjeneste opnået ved leje af ejendom eller anden brug af genstande beliggende i Rusland.

Indtægter fra salg

I stk. 1 i art. 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning blev det konstateret, at provenuet fra salget af de aktiver, der blev modtaget fra genstande på Russlands område, er:

1. Ejendom beliggende i landet.
2. Aktier og andre værdipapirer, bidrag til kapital i virksomheder i Rusland.
3. Ret til krav på indenlandske virksomheder eller udenlandske virksomheder i forbindelse med arbejdet i deres separate afdelinger.
4. Aktier, værdipapirer, bidrag til kapitalen i organisationer modtaget fra medlemskab i et investeringspartnerskab.
5. Anden ejendom, der ejes af en enkeltperson og beliggende i Rusland.

vederlag

I stk. 1 i art. 208 i Den Russiske Føderations skattekode for betalinger modtaget i Rusland inkluderer beløbene:

1. Til udførelse af arbejde eller andre opgaver, udført arbejde, leverede tjenester, andre handlinger, der udføres i landet. Direktørers vederlag og andre lignende kvitteringer modtaget af medlemmer af det administrative organ i et selskab, der er skattemæssigt bosiddende i et land, hvis placering (kontrol) Rusland handler som, anerkendes som betalinger fra kilder i Den Russiske Føderation. Derudover betyder det ikke noget, hvor nøjagtigt de administrative opgaver, der er tildelt disse enheder, faktisk blev opfyldt, eller hvor beløbene kom fra.
2. Vederlag og andre indtægter modtaget af besætningsmedlemmer på skibe, der fører Russlands flag.

Stipendier, godtgørelser, pensioner

De specificerede betalinger såvel som lignende kvitteringer modtaget af skatteyderen i overensstemmelse med gældende lov eller overført af et udenlandsk selskab i forbindelse med arbejdet i dets separate underafdeling betragtes i henhold til artikel 1, stk. 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning fortjener godt af objekter beliggende i Rusland. I dette tilfælde er det nødvendigt at tage højde for en vigtig nuance. I overensstemmelse med art. 217, stk. 2, er statspensioner ikke underlagt personlig indkomstskat. Yderligere betalinger, der er tildelt af virksomheder og fratrækkes for deres regning, beskattes efter de almindelige regler med en sats på 13%. I henhold til art. 217, side.11 de fleste af stipendierne er fritaget for personlig indkomstskat.

Fortjeneste fra driften af ​​faciliteter

Artikel 208 i Den Russiske Føderations skattelov (den nuværende udgave) inkluderer de beløb, der er modtaget fra brug som indkomst, der er beskatningsberettiget:

1. Enhver transport. Herunder fly, sø, flodfartøjer, biler, der opereres til transport gennem Russlands område, til eller fra landet.
2. Rørledninger, kraftledninger, trådløse / fiberoptiske kommunikationslinjer, computernetværk og andre kommunikationsmidler.

Beskatning under art. 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning er også underlagt bøder og andre sanktioner, der er pålagt for enkel transport ved losning / læsningspunkter i Rusland.

undtagelser

De er fastlagt i stk. 2 i art. 208 i Den Russiske Føderations skattekode. Indkomster, der ikke modtages på Russlands territorium, inkluderer indkomst for en person, der opstår som et resultat af udenrigshandelsoperationer (herunder udveksling af varer) udelukkende i hans egne interesser og for hans egne vegne. Desuden bør de vedrøre erhvervelse / køb af produkter, levering af tjenester, udførelse af arbejde i landet samt import af varer ind i det. Dette er bestemmelsen i art. 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning finder anvendelse på importforanstaltninger i toldordningen for frigivelse til indenlandsk forbrug ved implementering af følgende bestemmelser:

1. Levering sker af en person ikke fra lagerpladser (inklusive toldoplag) beliggende i Rusland.
2. Produkter sælges ikke gennem separate afdelinger af et udenlandsk selskab, der opererer i Den Russiske Føderation.

Hvis mindst en af ​​de specificerede betingelser ikke er opfyldt, vil indtægterne fra faciliteterne i Rusland i forbindelse med salg af produkter genkende en del af overskuddet relateret til borgerens aktiviteter på dens område. I tilfælde af yderligere salg af varer, der er købt af en person i forbindelse med udenrigshandelsoperationer, jf. Stk. 2 i art. 208 i Den Russiske Føderations skattekode, inkluderer de skattepligtige fonde ethvert provenu. De vil blive taget i betragtning, herunder indtægter fra videresalg, pantsætninger af lejede eller betjente lagre og andre steder til opbevaring af produkter, der ejes af borgeren og beliggende i landet. En undtagelse er det beløb, der er modtaget fra salg i udlandet af Rusland fra toldoplag.

S. 3 Art. 208 i skatteloven

Denne klausul definerer de kvitteringer, der anses for at være modtaget fra genstande beliggende i udlandet. Til dem Art. 208 i skatteloven vedrører:

1. Renter og udbytte, der er betalt af et udenlandsk selskab, bortset fra dem, der er specificeret i punkt 1, samt størrelsen af ​​de stillede værdipapirer, der er modtaget fra udstederen af ​​depositarindtægter (russiske) kvitteringer.

2. Beløb, der overføres ved forekomsten af ​​forsikrede begivenheder af udenlandske organisationer, bortset fra dem, der er angivet i stk. 2 i den pågældende regel.

3. Midler modtaget fra brug af beslægtede / copyright rettigheder i udlandet.

4. Fortjeneste ved leasing eller anden brug af ejendom beliggende på en fremmed stats territorium.

5. Salgsindtægter:

• fast ejendom beliggende i udlandet;
• værdipapirer, bidrag til kapital i virksomheder i udlandet;
• krav på krav til udenlandske selskaber, undtagen dem, der er specificeret i stk.
• andre faciliteter, der ikke er placeret i Rusland.

6. Vederlag modtaget i forbindelse med gennemførelse af arbejdskraft eller andre erhvervsmæssige aktiviteter, udført arbejde, leverede tjenester, handlinger udført i udlandet. Betalinger til direktører og andre lignende indtægter modtaget af medlemmer af den administrative struktur i et udenlandsk selskab betragtes som indtægter fra kilder beliggende uden for Den Russiske Føderation. Derudover vil der ikke være nogen betydning på det sted, hvor opgaverne faktisk blev udført.

7. Fordele, stipendier, pensioner og andre lignende beløb modtaget af emnet i overensstemmelse med lovgivningen i et fremmed land.

8.Indtægterne fra brug af enhver transport, herunder fly, vandfartøj, biler, sanktioner, bøder for forsinkelse af sådanne køretøjer ved losning / læsningspunkter, undtagen dem, der er specificeret i under. 8 point af den første betragtede norm.

9. Fortjeneste for et kontrolleret udenlandsk selskab, hvis beløb bestemmes af bestemmelserne i national lovgivning om gebyrer og skatter, for enkeltpersoner, der er anerkendt som kontrollerende enheder.

10. Andre beløb, som betaleren har modtaget i udførelsen af ​​aktiviteter i Rusland.

derudover

Hvis bestemmelserne i art. 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning tillader ikke entydig anerkendelse af de beløb, virksomheden modtager som kvitteringer fra objekter beliggende på Russlands område eller uden for dens grænser, klassificeringen af ​​en sådan fortjeneste efter en eller anden kategori udføres af Finansministeriet. Tilsvarende bestemt og andele i sådanne fonde. I stk. 5 i art. 208 i Den Russiske Føderations skattelovkode fastslås det, at de beløb, der modtages fra transaktioner i forbindelse med ejendoms- og ikke-ejendomsforhold mellem borgere, der betragtes som pårørende (nære) eller familiemedlemmer, ikke anerkendes som skattepligtig indkomst, ifølge Det Forenede Kongerige. Undtagelsen er overskuddet fra indgåelsen af ​​arbejdsaftaler eller civile kontrakter mellem disse personer.

forklaringer

Definitionen af ​​det udbytte, der er anvendt til skatteformål, fremgår af art. 43 NK. Det er enhver fortjeneste, som deltageren (aktionæren) modtager fra virksomheden i processen med at distribuere det resterende provenu efter fradrag af obligatoriske budgetbetalinger til de aktier, der tilhører det, i forhold til alle kapitalindskud. Personlig indkomstskat er underlagt renter og udbytte modtaget fra en udenlandsk virksomhed i tilknytning til driften af ​​dens separate afdeling i Rusland. Fast ejendom betragtes som grunde, undergrund, individuelle vandforekomster samt alt, hvad der er godt forbundet med overfladen. Sidstnævnte er genstande, hvis bevægelse uden at forårsage uforholdsmæssig skade på deres formål ikke er mulig. Fast ejendom inkluderer blandt andet skov, flerårige plantager, strukturer, bygninger, skibe, fly, rumgenstande. Værdipapirer er statsobligationer, statsobligationer, check, opsparing og indskudsbeviser, aktier, afregningsbrev, indehaverens passbook og andre dokumenter defineret i loven.

Artikel 208 i Den Russiske Føderations skattelovgivning: retspraksis

Der opstår mange tvister om behovet for at tilbageholde personlig indkomstskat fra det forskud, som en person har modtaget i forbindelse med udførelsen af ​​en civil kontrakt. I under. 6.1 i den betragtede norm er det fastslået, at overskuddet modtaget fra genstande i Rusland inkluderer blandt andet vederlag for de leverede tjenester, udført arbejde. Sammen med dette henviser sub. 1, stk. 1, i skattelovens artikel 223 bestemmer, at datoen for modtagelse af indkomst kontant er selve betalingsdagen. I henhold til art. 226 (stk. 4) skal skattemyndigheden tilbageholde personlig indkomstskat under den faktiske gennemførelse af transaktionen. I denne forbindelse træffer en del af domstolene afgørelse om, at opkrævning af skat på forskud, der er modtaget i henhold til en civilretlig kontrakt, ikke gennemføres. Dette skyldes det faktum, at det kun er muligt at vurdere fordelene for en borger i dette tilfælde efter accept af arbejde. Dette betyder igen, at et forskud ikke kan betragtes som indkomst før underskrivelsen af ​​det relevante acceptattest.

Normens specificitet

Ved fastlæggelsen af ​​beskatningsobjektet er det territorium, hvor skatteyderen har udført opgaver i henhold til ansættelseskontrakten, af stor betydning. For eksempel, hvis en borger modtog vederlag uden for Den Russiske Føderation, mens han ikke var skattemæssig bosiddende i landet, kan denne fortjeneste ikke tilskrives indtægter fra kilder i Rusland. Følgelig er emnet ikke forpligtet til at betale personlig indkomstskat. I praksis kan der være en situation, hvor det er umuligt at bestemme indkomstkilden unikt. I sådanne tilfælde hviler beslutningens problemstilling på finansministeriet.Skatteyderen eller i etablerede tilfælde agenten i en sådan situation er forpligtet til at sende en tilsvarende anmodning til ministeriet. Det skal bemærkes, at fra den 1. januar 2015, stk. 3, i art. 208, der indeholder en liste over indkomsttyper fra kilder uden for landet, suppleres med en ny kategori. I overensstemmelse med stk. 8.1, indført ved føderal lov nr. 376, inkluderer overskuddet af denne type det modtagne beløb fra det kontrollerede selskab. Denne bestemmelse gælder for bestemte borgere. De skal i henhold til skattekoden anerkendes som kontrollerende personer i sådanne virksomheder.

konklusion

Praksisen med at anvende den betragtede norm viser, at domstole ofte træffer forskellige beslutninger i lignende situationer. Som regel skyldes dette kompleksiteten i en bestemt situation. Lovgivningsmæssige bestemmelser er også vigtige, så du kan fjerne enheden fra forpligtelserne til at betale personlig indkomstskat af visse former for fortjeneste. Disse inkluderer især statspensionsindkomst, nogle stipendier. Generelt opstår ikke anvendelsen af ​​bestemmelserne i problemet. For at udelukke tvister med den føderale skattetjeneste er det ikke desto mindre nødvendigt at undersøge satsen nøje og klart bestemme kilden til din indkomst. For at undgå vanskeligheder med at beregne skatter anbefaler eksperter at søge råd hos skatteinspektoratet. Forsinket betaling eller unddragelse af personlig indkomstskat medfører ansvar.