Konceptet med overførselspriser opstod i begyndelsen af det tyvende århundrede under betingelserne for dannelse af markedsforbindelser.
Historie om forekomst
Med udviklingen af kapitalismen blev der gradvist udviklet fælles tilgange til bestemmelse af den endelige værdi af en transaktion. På et tidspunkt, hvor den generelle vækst af virksomheder og deres indtræden på internationale markeder blev afspejlet i den aktive dannelse af virksomheder og kapitalandele, blev visse regler udviklet, og et sådant koncept som overgangspriser dukkede op.
Det første land, der i midten af det forrige århundrede formåede at konsolidere de vigtigste bestemmelser i denne proces på lovgivningsniveau er De Forenede Stater. Mange stater, inklusive Rusland, konsoliderede deres overførselsprisningsstandarder meget senere, baseret på De Forenede Staters erfaringer. I vores land blev dette koncept udviklet efter Sovjetunionens sammenbrud, nemlig med fremkomsten af markedsforhold i økonomien i halvfemserne af det tyvende århundrede.
Hvad betyder overførselspriser?
Dette koncept repræsenterer det mest optimale system til at minimere skattetrykket. Desuden bruges det ikke kun af store skatteydere, men også af repræsentanter for mellemstore og små virksomheder.
Under betingelserne for markedsforhold mellem modparter foretages betaling for varer, arbejde og tjenester under kontrakter til markedspriser. Men dette sker ikke altid. For at optimere beskatningen sætter nogle modparter deres interne (overførsels) priser, hvilket hjælper med at spare skatter betydeligt.
Enhver form for økonomisk aktivitet er rettet mod at tjene til profit, det vil sige med berigelse. Virksomhederne handler inden for rammerne af loven og forsøger at opnå endnu større fortjenstmargener ved at reducere skattetrykket.
Transferprisen koncept
Dette er en pris dannet af subjektive egenskaber, der giver dig mulighed for at styre og omfordele både indtægter og udgifter for de "beslægtede" modparter. Det kan bruges inden for afhængige virksomheder såsom beholdninger og selskaber samt mellem filialer og strukturelle afdelinger i virksomheden.
Funktioner ved overførselspriser i Den Russiske Føderation
Forskellige ordninger med "overførselspriser" passer naturligvis ikke staten, hvis vigtigste funktion er opkrævningen af skatter til budgettet. Derfor blev den føderale lov (nr. 227-ФЗ dateret den 18. 07. 2011) vedtaget for at udøve korrekt kontrol, der regulerer denne proces, der trådte i kraft den 1. januar 2012 (som ændret den 05. 04. 2013), og Afsnit V.1 i skatteloven. De afslører det grundlæggende koncept inden for rammerne af kontrollerede overførselspriser i Den Russiske Føderation.
Indbyrdes afhængige personer foreslå direkte eller indirekte deltagelse af både enkeltpersoner og juridiske enheder i strukturen i en anden organisation (mindst 25%) eller ledere (mindst 50%). Dette er muligvis det eneste udøvende organ samt umiddelbare pårørende, værger og afdelinger. Handlingen mellem nærtstående parter reguleres af art. 105.3 i skatteloven.
Overfør prisfastsættelsesmetoder
I denne proces indeholder lovgivningen i Den Russiske Føderation følgende metoder, der er foreskrevet i Artikler i Den Russiske Føderations skattelov (art. 105.7-105.13):
- Metoden til sammenligning af markedspriser er traditionel og er baseret på bruttoavance.På grund af det faktum, at der endnu ikke er udviklet en enkelt skatte- og skattebetalers holdning til, hvilke priser der skal tages i betragtning, er der konstante tvister. Retspraksis på dette område er også heterogen. Inden du begynder at bruge, skal du analysere priser inden for virksomheden med lignende priser blandt ikke-beslægtede personer.
- Prissætningsmetoden er omkostningsbaseret. Værdien af rentabiliteten skal ligge inden for et vist interval, hvorefter de regulerende myndigheders pris anerkendes som marked. Hvis værdien indstilles uden for minimum, beregnes prisen til faktiske omkostninger, afhængig af omkostningseffektivitet til den laveste intervalværdi.
- Opfølgningsmetoden er baseret på en sammenligning af bruttomargin under hensyntagen til markedsintervallet som følge af videresalg.
- Metoden med sammenlignelig rentabilitet betyder sammenligning af driftsmæssig rentabilitet under hensyntagen til markedsintervallet.
- Fortjenstfordelingsmetode. Den modtagne fortjeneste sammenlignes og fordeles mellem alle parter i transaktionen i forhold til: bidrag til den samlede fortjeneste, fordeling af rentabilitet og fordeling mellem parterne. Kombination af metoder er tilladt.
Typer af virksomheder omfattet af føderal lov nr. 227
I henhold til den nuværende lovgivning kan der skelnes mellem følgende typer virksomheder:
- Organisationer, der har et direkte forhold, det vil sige, er indbyrdes afhængige, hvilket ikke kun kan påvirke resultatet, men også aktivitetsprocessen.
- Organisationer, der udfører transaktioner, der sidestilles med indbyrdes afhængige. Dette inkluderer formelle formidlere, operationer på børser og transaktioner med ikke-beboere.
Mål for brug af overførselspriser
De vigtigste mål med overførselspriser er at flytte skattegrundlaget ved hjælp af tilknyttede enheder i virksomheder registreret i områder med den mest gunstige skatteregime. En sådan procedure kan udføres ved at ændre transaktionsprisen.
Med udviklingen af produktionen, fremkomsten af store skatteydere og deres adgang til det internationale niveau er overførselspriser blevet presserende.
eksempler:
- To datterselskaber X og Y i forskellige lande opererer. Land Y har et mere gunstigt skatteklima. Ved at justere prisen i land Y for at stige, når du sælger varer til land X, kan du undervurdere skatten. Virksomhed X har en klar underdrivelse af den skattepligtige fortjeneste.
- For datterselskaber X og Y opererer de i forskellige lande, og i en af dem (Y) oprettes yderligere skatter på kapitaloverførsel på lovgivningsniveau. Derfor kan overskuddet omdirigeres til land X. For at gøre dette skal du øge priserne i virksomhed Y.
Fra reguleringsorganets synspunkt er målene rettet mod følgende:
- en hindring for brugen af overførselspriser til skatteunddragelse;
- modstand mod deres brug for at trække penge ud af landet.
Overfør prisfastsættelsesmål
Det særlige ved udviklingen af sådanne priser er en samlet tilgang fra managementteamet og er noget anderledes end den sædvanlige prisfastsættelse.
Følgende opgaver udføres:
- Evnen til at regulere processen med distribution eller omfordeling af fortjeneste mellem de strukturelle afdelinger i virksomheden (datterselskaber og moderselskab).
- Nedsættelse af ikke kun skat, men også toldbetalinger.
- Reduktion af virksomhedsrisiko.
- Evnen til at distribuere salgsmarkeder og påvirke internationale markeder mellem deres strukturelle divisioner.
- Evnen til med vilje at undervurdere en del af overskuddet i datterselskaber for at undgå en forhøjelse af lønningerne for ansatte i tilfælde af individuelle krav.
Disse transaktioner gælder ikke for ejendomsrettigheder, intellektuel aktivitet og information. Formålet med kontrol er varer, værker, tjenester.Sådanne operationer findes for at optimere beskatningen med hensyn til påfyldning i budgettet.
Funktioner ved beskatning
Beskatning af overførselspriser har visse egenskaber. Hvis den faktiske pris i transaktionen ikke svarer til markedsparametrene, har skatteyderen i overensstemmelse med Den Russiske Føderations lovgivning ret til uafhængigt at bestemme dens størrelse. Det vigtigste er, at sådanne beregninger ikke indebærer en underdrivelse af skatter eller en stigning i omkostningerne. Dette vil naturligvis vække interesse fra kontrolorganerne. I tilfælde af, at der opdages en fejl, skal skatteyderen foretage de nødvendige justeringer, indsende et afklarende selvangivelse med den obligatoriske vedhæftning af en forklaring, der er baseret på, hvilken specifik transaktion kan identificeres.
Overførselspriser og skattekontrol
Hvert år indtil 20. maj er organisationer forpligtet til at rapportere til skatteinspektoratet ved at indsende en passende meddelelse, som skal indeholde detaljerede oplysninger om alle transaktioner, der har status som kontrollerede transaktioner. Denne meddelelse skal indsendes af alle deltagere i transaktionen. Således udøves dobbelt kontrol. Inspekterende myndigheder kan uafhængigt verificere eksistensen af sådanne transaktioner.
For skattemyndighedernes kontrol er det tilstrækkeligt, at transaktionsfakta falder under kontrolleret status. Hovedformålet med denne revision er at identificere overholdelse eller manglende overholdelse af markedspriserne under operationen.
Gå ind på det internationale marked
International transferpriser blev aktivt udviklet i 60'erne i det forrige århundrede. Nogle af de største virksomheder med tværnational status har udviklet en mere subtil og civiliseret måde at "berøve" de tidligere kolonistater, der fik deres uafhængighed i denne periode. Priserne for køb af råvarer i disse lande var med vilje lave.
I den globale økonomi er almindeligt accepterede internationale principper, dokumenter og manualer udviklet. De er rådgivende og hjælper med at løse mange problemer inden for overførselspriser.
Hvert land har ret til uafhængigt at bestemme kontrol og justering af overførselspriser. Derudover bliver det ganske åbenlyst, at processen med at justere ovennævnte priser for det reviderede selskab gennemføres af de to landes tilsynsmyndigheder (baseret på de indsendte rapporter). Hvis sådanne procedurer ikke udføres, er den kontrollerede enhed i en dobbelt skattsituation. I henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation kan de kompetente myndigheder gøre følgende:
- fjerne alle krav;
- tage risikoen og opsige virksomheden ved at trække allerede investerede investeringer og afvise nye.
I denne situation er det vigtigt at hjælpe i processen med at justere overførselsprisen mellem tilsynsmyndigheder i forskellige lande. For enhver stat på den internationale arena er prioriteten rentabiliteten af sit eget budget. Derfor opstår spørgsmålet: hvor forberedt er lande på samarbejde i processen med at danne transferpriser?
For nylig har der været en tendens til interferens fra kontrolorganer i overførselsprocessen. Sådanne handlinger fra skattemyndigheder fremkalder overførselspriser, som:
- øge omkostningerne forbundet med udførelse af tællestyringsfunktioner af organer
- kan provosere risikoen for dobbeltbeskatning;
- trukket ind i retssager og omkostninger;
- de vil have økonomiske tab, hvis der foretages justeringer på initiativ af en anden stat.
Generelt har de skitserede tendenser til opmærksomhed fra skattemyndighederne udviklet visse reguleringsmekanismer, takket være hvilke det er muligt ikke kun at øge indtægtssiden af budgettet, men også at styrke skattesystemet i landet.
