Et momsfradrag er ikke en fordel, men en mekanisme på grund af selve skatten. Det er indirekte - det overføres af sælgeren til budgettet og indgår derefter i prisen på de produkter, han sælger. Samtidig er hver leverandør en køber, da den erhverver materialer, råvarer, udstyr, varer og tjenester, der er nødvendige for sine aktiviteter. Så som enhver køber betaler han sine leverandører prisen for de nævnte varer og tjenester. Det kaldes også "indgangen". Her er beløbet og kan under visse betingelser være fradragsberettiget.
Hvad betyder det at acceptere momsfradrag
At trække indgående skat betyder, at du reducerer størrelsen på din skattepligt. Med andre ord trækkes størrelsen af det krævede fradrag fra det påløbne momsbeløb. Grundlaget herfor er fakturaen, hvor skatten er tildelt. I de indgående fakturaer, det vil sige i de, som organisationen eller personen modtager fra sine leverandører, vises momsbeløbet. Når alle krav opfyldes, kan det fratrækkes. I udgående fakturaer, det vil sige de, som emnet udsætter ved salg, fordeles påløbet skat. Skattebeløbet, der skal betales, er forskellen mellem dem:
- Betalbar moms = påløbet moms - fradragsberettiget moms.
Fradragsberettiget skat reducerer således det skat, der skal betales til budgettet i rapporteringsperioden. Hvis fradraget er større end periodiseringen, opstår momsbeløbet, der skal returneres fra budgettet.
Inden vi taler om proceduren for momsregnskab, accepteret til fradrag og bogføring, skal vi overveje dets betingelser og andre nuancer.
Er der behov for et fradrag?
Bemærk, at anvendelse af et fradrag er en skatteyderes ret, men ikke en forpligtelse. Hvis han af en eller anden grund finder det uhensigtsmæssigt at nedsætte den betalte skat, kan han muligvis ikke kræve et fradrag. F.eks. Praktiseres dette ofte for at undgå en “negativ” skat, det vil sige det beløb, der skal returneres fra budgettet. Faktum er, at denne proces er ledsaget af en seriøs skatterevision, og ikke enhver virksomhed eller individuel iværksætter vil frivilligt gøre dette.
For at forhindre dette kan den fradragsberettigede indgående moms ikke accepteres i den aktuelle periode. Denne operation kan overføres til enhver anden periode inden for de næste tre år. En anden mulighed er at angive i den aktuelle periode kun en del af den indgående moms fradragsberettiget og lade resten være i de følgende perioder. Denne metode er også tilladt ved lov.
Når skat er tilladt at trække
Lovgivningen fastlægger visse betingelser, under hvilke moms kan modregnes. Til at begynde med er dette kun tilladt for organisationer og iværksættere, der er anerkendt som betalere af denne skat. Alle andre enheder trækker ikke indgående skat, selv når de er tvunget til at betale den. For eksempel ved fakturering med den specificerede separate linje skatten.
For de samme enheder, som der er tilladt fradrag for, skal følgende betingelser være opfyldt:
- varer og tjenester, for hvilke der er fradrag for skat, bør aktiveres, dvs. tages i betragtning;
- de bruges til at udføre aktiviteter, der falder ind under moms;
- der er en faktura udstedt af leverandøren ved køb af disse varer (tjenester), og momsbeløbet fremhæves i det.
Moms fratrukket: posteringer
For at afspejle skatten i regnskabsmæssig anvendelse anvendes konto 19. Hvad angår moms, der er accepteret til fradrag, er konto 68 involveret i posteringer, da dette er et forhold til skattebudgettet. For at forstå, at vi taler om den pågældende skat, åbnes normalt den relevante underkonto til konto 68.
Hvordan regnskabsmæssig reflekterer indgående moms og dens fradrag, forklarer vi med eksempel. LLC "Camomile" anvender grundbeskatningssystemet. For at udføre sine handelsaktiviteter i rapporteringsperioden købte den varer fra leverandører i størrelsesordenen 236.000 rubler, inklusive moms på 36.000 rubler.
Først og fremmest afspejles indgående moms i debitering af konto 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Afvikling med leverandører) - for 36.000 rubler.
Hvis der træffes beslutning om at modregne indgående moms, registreres beløbet for dets beløb:
- 68 - Kt 19 - for det skattebeløb, som det blev besluttet at modregne.
Ovenstående post er bogføringen "Moms accepteret til fradrag".
Hvis Romashka LLC i rapporteringsperioden har påløbet moms på under 36.000 rubler, er det ikke tilrådeligt at kræve et fradrag, ellers refunderes en skat, det vil sige tilbagebetales fra budgettet, det kan efterlades i et andet kvartal eller delvis kræves for det opkrævede skat.
Ovenstående konto bruges til at trække moms for enhver værdi. For eksempel, hvis LLC Romashka skulle fremstille og købe materialer, ville bogføringen "Moms accepteret til fradrag" være den samme.
Ikke-fradragsberettiget skat
Imidlertid kan indgående moms ikke altid være fradragsberettiget. Ovenfor nævnte vi de betingelser, der skal være opfyldt, men nogle gange sker dette ikke. For eksempel udfører en organisation aktiviteter sammen med de vigtigste momspligtige aktiviteter, der ikke er skattepligtige. I dette tilfælde accepteres ingen fradragsskat. Hvis vi for eksempel taler om materialer, foretages denne bogføringsindgang:
- Dt 10 - Ct 19 - i mængden af ikke-fradragsberettiget moms.
Hvad betyder sådanne ledninger? Moms, der ikke er fradragsberettiget, er inkluderet i prisen på materialer.
Da ikke kun materialer, men også andre værdier kan erhverves, kan konto 19 i denne bogføring svare til andre konti. Hvis der for eksempel købes varer, vil ledningerne have formen: Dt 41 - Kt 19.
Den ikke-fradragsberettigede skat på aktiver, der vil blive brugt til at sikre organisationens arbejde, kan afskrives ved at sende: Dt 29 - Kt 19.
Hvis organisationen udfører en yderligere type aktivitet, ikke-afgiftspligtig moms, kan skatten på aktiver, der er erhvervet hertil, afskrives som følger: Dt 23 - Kt 19.
Det sker, at momsbeløbet i dokumenterne fordeles, men fakturaen går tabt eller blev ikke modtaget. Derefter kan skatten afskrives til andre udgifter: Dt 91 - Kt 19.
Inddrivelse af tidligere trukket skat
Det sker, at momsen på erhvervede aktiver først er fradragsberettiget, men derefter skal den gendannes. Et typisk eksempel er at få en forudbetaling. Hvis leverandøren accepterer fradrag for forskud, skal han efter forsendelse gendanne dette beløb. Der foretages en bogføring af gendannelse af tidligere moms, der er accepteret til fradrag: 60 - 68 Ct.
Det andet eksempel er en enhed med en særlig skattepligt, der overgår til en forenklet skatteordning. Han skulle genoprette skatten på saldi af varer og anlægsaktiver, hvis det blev accepteret til fradrag. Under sådanne omstændigheder tilrådes det at registrere følgende registrering: Dt 91 - Kt 68.
Således akkumuleres den inddrivne skat på kreditkonto 68 og øger organisationens forpligtelser over for budgettet.
fund
Så når moms accepteres til skattefradrag, har transaktionen formularen:
- Dt 68 (underkonto for moms) - Kt 19.
Derudover betyder det ikke noget, hvor den fradragsberettigede skat kom fra. Det er værd at overveje, at moms ikke altid kan trækkes - for dette skal visse betingelser være opfyldt. Hvis der ikke accepteres en fradragsskat, øger den normalt værdien af de erhvervede varer. Der er også tilfælde, hvor tidligere fratrukket moms skal gendannes.