De omkostninger, der tages ved beregning af indkomstskat, skal være økonomisk berettigede såvel som dokumenterede. Udgifter, der er beregnet til biler, er ingen undtagelse. Hvis køretøjer udover officielle formål bruges til personlige behov eller personlig transport bruges til officielle formål, kan der opstå vanskeligheder ved skatteregnskab. For eksempel kan spørgsmål vedrøre, hvordan man afskriver benzin til instruktørens personlige bil. Lad os tale om dette i vores artikel.
Personbil til officielle formål
Den nuværende lovgivning indeholder ikke særskilte bestemmelser om, hvordan brugen af en personlig bil til officielle formål reguleres. Men denne mulighed er nedfældet i art. 188 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. I øjeblikket er der flere måder at afskrive benzin til instruktørens personlige bil. Disse inkluderer følgende:
- Erstatning. Brugen af køretøjer i dette tilfælde registreres i lokale retsakter. Dette kan også angives i en ansættelseskontrakt eller en kollektiv aftale. Samtidig minimeres proceduremæssige procedurer, og arbejdsgiveren kan fleksibelt regulere arbejdsprocessen. At betale direktør kompensation for brug af en personlig bil gør det dog mindre sikkert.
- Til leje. For at reducere faktiske omkostninger såvel som at optimere regnskabet for alle udgifter kan leje bruges. Desuden lejer virksomheden faktisk et køretøj uden chauffør, og medarbejderen kører allerede en firmabil, det vil sige på virksomhedens balance. Kontrakten kan indeholde en fuld refusionsordning for bilen. Men denne metode har også ulemper.
- Lån. Med et tilfredsstillende lån er det også muligt at bruge en personlig bil til officielle formål. I dette tilfælde modtager medarbejderen ikke vederlag for levering af køretøjet direkte, men den samlede skattetryk samt lejebetalinger reduceres. I dette tilfælde trækkes bilen op på selskabets balance.
- GPC-aftale. Undertiden anbefales det at indgå en GPC-aftale med chaufføren om levering af tjenester til godstransport eller passagerer. Denne metode har en række fordele og ulemper.
Billeje
Det er en almindelig praksis at leje en personlig bil for senere at bruge den til officielle formål.Denne metode giver medarbejderen et højt niveau af garanti for sikkerheden i deres bil, giver ekstra vederlag og sætter køretøjet i virksomhedens balance, hvilket i høj grad forenkler rapporteringen.
Men i brugen af at leje en personlig bil bemærker direktører også mangler. Disse inkluderer følgende:
- Du skal betale personlig indkomstskat på husleje.
- Det er nødvendigt at udarbejde en forsikringskontrakt igen.
- Derudover skal du indgå en lejekontrakt.
Detaljer om dette emne er beskrevet i art. 643 Civilret.
Direktørens personlige bil
Andre metoder kan bruges til at afskrive benzin til instruktørens personlige bil. Han er ikke fritaget for forpligtelsen til at udstede ubåde samt arrangere forretningsrejser og andre officielle ture korrekt. Men i praksis er dette krav ikke altid opfyldt.
Hvis der opstår problemer, kan instruktøren altid forklare turen med personlige mål, ikke arbejdstagere. For at beskylde ham for at have overtrådt loven, skal efterforskningsmyndighederne derefter bevise, at turen direkte udførte arbejdsfunktioner.
Direktøren for LLC, der begge er grundlæggeren, har ret til at bruge alle de metoder, der er beskrevet ovenfor til bilregistrering. Dette er muligt på grund af det faktum, at han også fungerer som en person - det vil sige at han er direktør, medarbejder og repræsentant for en juridisk enhed.
Lad os overveje detaljeret, hvordan man afskriver benzin til instruktørens personlige bil. Desuden antager vi, at det er på virksomhedens balance.
Skibskoncept
Det (kort sagt - PL) henviser til det primære dokument, hvor kilometertal er registreret. Baseret på det bestemmes brændstofforbruget. Virksomheder, for hvilke transport er hovedaktiviteten, skal du bruge formen af en rejseplan med de oplysninger, der er specificeret i afsnit 2 i ordren fra Ministeriet for Transport nr. 152. Hvis virksomheden har brug for en bil til at udføre sine ledelses- og produktionsfunktioner, kan listen udvikles i overensstemmelse med loven om bogføring bogføring ”nr. 402-FZ.
Virksomheder bruger ofte ubåde, der er godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations Goskomstat nr. 78 tilbage i 1997. Det indeholder forskellige former for ubåde baseret på køretøjstypen, for eksempel er form 3 til en personbil og form 4 er til en lastbil.
Ubåde er registreret i en særlig journal. Deres regnskab er sammenkoblet under hensyntagen til brændstoffer og smøremidler. Hvis virksomheden ikke er motortransport, udarbejdes ark, når det er nødvendigt at bekræfte gyldigheden af udgifter, for eksempel 1 gang om ugen eller 1 gang om måneden. Dette kan bedømmes på baggrund af et brev fra Den Russiske Føderations finansministerium nr. 03-03-04 / 1/327 eller beslutning af FAS BBO nr. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Hvis instruktøren bruger en personlig bil til officielle formål eller omvendt en officiel bil til personlige formål, er det især vigtigt at ordne ubåden korrekt. Det afhænger af, om regnskabsføringen af udgifter til brændstof og smøremidler gennemføres ved beregning af indkomstskat. For at være sikker i tilfælde af inspektioner og ikke begå fejl, skal du overveje forskellige nuancer.
Praktisk version af dokumentet
Afskrivning af benzin hos virksomheden udføres ikke straks i skatteregnskab. Omkostningerne ved købt brændstof er ikke inkluderet i omkostningerne hverken ved forudbetaling eller ved tankning og den tilsvarende debitering af penge fra brændstofkortet. Faktum er, at tankning ved en kontrol af en tankstationsterminal kun bekræfter købet, men ikke tjener som bevis for den tilsigtede anvendelse. Det vigtigste dokument, der bekræfter forbruget af brændstoffer og smøremidler, er rejseprisen. Med dens hjælp tages hensyn til betjening af transport og chaufførens arbejde og kontrolleres. Uden det er transport af mennesker, bagage og gods forbudt.
Det skal indeholde følgende oplysninger:
- Navn og nummer.
- Data om gyldighedsperioden.
- Oplysninger om køretøjets ejer.
- Data om bilen.
- Data om driveren.
Samlede former for dokumenter, der er godkendt af Russlands statsstatistiske udvalg, bør kun bruges af virksomheder, hvis hovedaktivitet er relateret til vejtransport. Hos andre virksomheder kan du anvende en formular, der er udviklet uafhængigt. I dette tilfælde er formularen godkendt ved hjælp af dens anvendelse på selskabets regnskabspraksis og indeholder alle de ovenfor angivne detaljer.
Hvordan afskriver man benzin på vejbaner? De behøver ikke at gå ind i køretøjets rute. Dette er især vigtigt i tilfælde, hvor bilen bruges til både officielle og personlige formål. Disse fund bekræftes af praksis i retten.
Eksempel nr. 1: om fraværet af visse data i ubåden
For læseren kan en af beslutningerne fra FAS SZO truffet til fordel for virksomheden være interessant. Pointen er som følger.
Skattetilsynet oplyste, at ubåden og rapporterne om udgifter til brændstof og smøremidler, som virksomheden udarbejdede hver måned, ikke indeholder data om ruten for officielle biler såvel som antallet af flyvninger og kørekortnummer. Der blev ikke sagt noget om perioden for afgang og returnering af bilen til garagen, data om hastighedsmåler, benzinrester og dens forbrug for hver dag.
Til støtte for omkostningerne fremsendte virksomheden følgende dokumenter: betjeningsvejledning til officielle biler, ordrer om proceduren for deres anvendelse, erklæringer om benzinkuponer, regnskabsregistre, ubåde. Efter at have undersøgt sagsmaterialet og de forelagte beviser afgav domstolen, at ethvert bevis, herunder omstændighedsbevis, accepteres for at fastlægge grundlaget for indkomstskat. Oplysningerne i ubåden (især bilkørsel, gas kilometertal, dens resterende i tanken) sammen med andre papirer bekræfter omkostningernes økonomiske gennemførlighed.
Eksempel nr. 2: om manglen på en rute i ubåden
En lignende beslutning blev truffet af FAS MO, da skattemyndighederne ville bevise, at hvis ubåden ikke indeholdt oplysninger om ruten, bekræfter dokumentet ikke omkostningerne ved at købe brændstof og smøremidler. Omstændighederne i sagen var som følger.
Ved underbygning af omkostningerne leverede virksomheden indledende dokumenter om, at brændstoffet blev modtaget fra leverandører og om mængden af tankstationer. Derudover blev der indgivet betalingsordrer såvel som normerne for udgifter, som blev godkendt ved ordre fra myndighederne, ubåde, der indeholdt alle de nødvendige oplysninger (bekræftelse af kilometertal), information om brændstofforbrug, dokumenter til afskrivning af benzin, behørigt henrettet.
Efter at have undersøgt sagsmappen konkluderede retten, at skattemyndighederne ikke beviste omkostningernes urimelighed. Manglen på information om ruten tjener ikke som grundlag for at nægte at bekræfte udgifter.
Virksomheder kan således godt medtage gasomkostninger i skatteudgifter, der er baseret på værdipapirer, der bekræfter faktum med køb af benzin, såvel som uafhængigt udviklet form af ubåde, selvom det ikke har en rute. Derudover kan ubåden udstedes for enhver periode - fra 1 dag til 1 måned.
Hvis det ikke følger af andre dokumenter, at turen var af ikke-produktionsmæssig karakter (for eksempel på grundlag af en skriftlig ordre fra direktøren), kan virksomheden tage disse udgifter med i beregningen af indkomstskat, selv om turen var til personlige formål.
Ulemper ved en samlet ubåd
Når du bruger den samlede ubådsformular, skal punktet "Afgangssted og destination" såvel som de øvrige detaljer på denne formular udfyldes, da du ikke kan slette nogen oplysninger. Derfor vil det være nødvendigt yderligere at kontrollere, at adresserne, der giver skattemyndighederne mulighed for at overveje, at direktøren brugte firmabilen til personlige formål, ikke var angivet blandt destinationerne og afgangspunkter.
Hvis ruteinformationen ikke er givet, eller afgangen eller destinationen peger på turens ikke-produktive karakter, vil virksomheden ikke være i stand til at acceptere omkostningerne ved benzin. I denne situation har medarbejderen endvidere en naturindkomst (omkostningerne ved benzin), hvorfra virksomheden skal beregne og overføre personlig indkomstskat til budgettet samt betale forsikringspræmier. Accepteret moms kan også betragtes som urimelig af skattemyndighederne.
Afskriv brændstofhastighed
Det er vigtigt at overveje, at brændstofomkostninger er standardiserede. På trods af det faktum, at Den Russiske Føderations skattelov ikke indfører begrænsninger i regnskabsafgiften for benzin ved beregning af skat, er de relevante standarder angivet i de metodologiske henstillinger “Brændstof- og olieforbrugssatser for motorkøretøjer”. De bør ikke kun bruges af lastbilsfirmaer, men også dem, der betjener køretøjer. De tages med i skatten.
Derfor, så der ikke er nogen klager over mængden af brændstof, der bruges, når du afskriver benzin uden vejbanemaskiner, skal du tage de faktiske omkostninger i betragtning med de fastlagte normer og forsøge ikke at overskride dem. For de køretøjer, for hvilke de relevante omkostninger ikke er godkendt, skal virksomheden styres af tekniske dokumenter eller oplysninger fra køretøjsfabrikanten.
Samtidig har virksomheden ret til at fastsætte sine egne forbrugssatser for benzin under hensyntagen til sæsonbestemte kvoter. Perioden og størrelsen af periodiseringen af præmier foretages på grundlag af den relevante ordre fra lokale myndigheder og i dens fravær - efter personlig ordre fra lederen. I sidstnævnte tilfælde henvises der til transportministeriets ordre, bilernes mærker registreres, og begrænsninger beregnes. Dette tager højde for transportbetingelserne, bilens tekniske tilstand samt graden af dens belastning.
Afskriver benzin på forretningsrejser
I overensstemmelse med art. 166 i Labour Code, betyder en forretningsrejse en medarbejders rejse efter ledelsesbestilling i den nødvendige periode for at udføre en forretningsopgave uden for et fast job. Rejse genkendes ikke på forretningsrejser. Så forretningsrejser er ikke ture for chauffører, der udfører godstransport.
Under en forretningsrejse, herunder når direktøren bruger en personlig bil til officielle formål, kompenseres han for rejseudgifter, lejeboliger og ekstraudgifter (dagpenge og andre udgifter, der afholdes med tilladelse fra arbejdsgiveren). Dette fremgår af art. 168 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation. Refusion sker på grundlag af instruktionerne fra USSR, Goskomtrud og All-Union Central Council of Trade Union nr. 62 “På officielle forretningsrejser inden for USSR”. Dette dokument indeholder dog ikke bestemmelser om betaling af brændstof. Men dets omkostninger kan inkluderes i rejseudgifter.
Bekræftelse af køb af benzin under direktørens forretningsrejse på en privat bil er en ubåd. Baseret på dets data, bestemmes omkostninger og mængde benzin, der blev brugt op under en forretningsrejse. Efter hans tilbagevenden skal medarbejderen fremlægge dokumenter om køb af brændstof sammen med en forhåndsrapport. Dette er kassererchecks og rapporter om tankstationer om benzin. I henhold til afsnit. 5 s. 7 Artikel 272 i skattekoden, indregnes brændstofomkostninger i skatteregnskab den dag, hvor rapporten godkendes.
konklusion
I mange virksomheder er brændstoffer og smøremidler en betydelig omkostningspost. Samtidig skal regnskabsfolk føre regnskab over brændstof og smøremidler og retfærdiggøre disse omkostninger. Brug af ubåde er en af måderne at bestemme antallet af anvendte brændstof og smøremidler. Ved hjælp af en ubåd er det ikke kun muligt at bekræfte produktionsbehovet for omkostninger, men også at angive den kørte afstand, samt bestemme parametrene til beregning af brændstof og smøremidler.
Afskrivning af benzin til instruktørens personlige bil kan udføres på forskellige måder. Det mest almindelige er kompensation og husleje. Hver af metoderne har sine fordele og ulemper.Derfor træffes der i specifikke tilfælde et valg til fordel for en bestemt metode under hensyntagen til de nuværende omstændigheder.
