Er marketingtjenester underlagt moms? Vi behandler dette spørgsmål mere detaljeret. Marketingomkostninger er altid af interesse for skattemyndighederne. Skatteyderen skal bevise gyldigheden af sådanne udgifter for skattemyndighederne samt bekræfte dem med dokumenter.
Hvad er marketing?
Marketing (fra det engelske "marked", det vil sige "marked") er et økonomisk udtryk, der hverken er defineret i skat, civilt eller i regnskabslovgivning. Dette betyder, at der til lovlig regulering af dette koncept i hvert tilfælde kræves en analyse af det indhold, der investeres i det.
Marketing i klassisk forstand er en iværksætteraktivitet, der kontrollerer promoveringen af forskellige tjenester og varer til forbrugeren fra producenten.
Oftest henviser dette koncept til aktiviteter, der sigter mod at studere markedets aktuelle tilstand og identificere dens tendenser til yderligere ændringer, som giver os mulighed for at udvikle den mest optimale forretningsstrategi. Er det altid nødvendigt at betale moms på marketingtjenester?
Aftalens juridiske karakter
Forhold, der er baseret på en kontrakt om levering af marketingtjenester, reguleres af bestemmelserne i kapitel 39 i Den Russiske Føderations civile lovgivning "Levering af tjenester." En sådan aftale er bilateral. Parterne i kontrakten er kunden og entreprenøren. Både enkeltpersoner og juridiske enheder er i stand til at være parter i kontrakten i tilfælde af, at der ikke er fastsat en anden på lovgivningsniveau eller ikke følger af tjenesteydelsens detaljer.
Entreprenørens forpligtelse i henhold til kontrakten om marketingtjenester inkluderer visse handlinger baseret på kundens tekniske opgave, og han skal til gengæld betale for resultaterne af det udførte arbejde.
Hvornår betragtes en kontrakt som indgået?
Kontrakten vil blive indgået ved notering i den specifikke handlinger, som entreprenøren forpligter sig til at udføre, eller hvis der er angivet en bestemt aktivitet. Omkostningerne ved marketingtjenester vil blive drøftet nedenfor.
Når sådanne tjenester leveres, det vil sige visse handlinger, der udføres i henhold til kontrakten, er der ikke noget materialiseret resultat.
Men hvis civil lovgivning ikke kræver fastsættelse af resultatet, når der leveres marketingtjenester, da dette ikke er en del af listen over betingelser i serviceaftalen (eller det er nødvendigt at indgå en arbejdskontrakt på anden måde), er det nødvendigt med et dokument, der fastlægger dem fra skattelovgivningens synspunkt bestemmelse. Momsmarkedsføringstjenester beskattes.
Typer af marketingtjenester
Den all-russiske klassificering af typer af økonomiske aktiviteter indeholder ikke sådanne udtryk som "marketingundersøgelser" og "rendering af marketingtjenester". I stedet anvendes begreberne "opinionsundersøgelsesaktivitet" og "markedsundersøgelse". Under markedsundersøgelser er det muligt at udføre sådanne procedurer som:
- bestemmelse af markedets art og størrelse
- analyse af faktorer, der påvirker markedsudviklingen;
- bestemmelse af niveauet for markedets mætning mv .;
- beregning af potentiel og reel markedskapacitet
- fastlæggelse af specifikationerne for analysen af det regionale marked og produktmarkedet;
- markedssegmentering og identifikation af forbrugertyper i henhold til deres hovedkarakteristika, såsom køn, alder, erhverv, indkomstniveau, social status, objektivt behov for et bestemt produkt, bopæl osv.
- analyse af eksterne incitamenter, der påvirker markedsudviklingen;
- tilstedeværelsen af engros- og detailhandelsvirksomheder samt tilgængeligheden af hjælpeforretninger og lagerlokaler osv .;
- undersøgelse af styrken i det råvareadministrerende (handels) netværk, der tjener dette marked.
Det er værd at bemærke, at udtrykket “markedsundersøgelse” bruges i dokumenterne fra Russlands statsstatistiske udvalg.
Hvad er momsbeløbet for marketingtjenester?
I henhold til art. 164 i Den Russiske Føderations skattekode oprettes en momssats på 18% for tjenester i hele landet. Der er dog undtagelser fra denne regel. Vi vil tale om dem nedenfor.
Skatteregnskab
I overensstemmelse med art. 252 s. 1 i Skattereglerne i Den Russiske Føderation, alle dokumenter, der bekræfter udgifter, skal udføres i overensstemmelse med lovgivningsnormerne i Den Russiske Føderation (skat, regnskab, civile osv.).
Det skal huskes, at anerkendelsen af transaktioner i regnskabsafhængighed, afhængigt af et af deres økonomiske indhold, ikke nødvendigvis falder sammen med anerkendelsen af de samme transaktioner inden for skatteregnskab, da både det økonomiske indhold og den juridiske form for sidstnævnte er lige så vigtige.
Således er den juridiske form for en transaktion inden for skattebogføring nødvendigvis forbundet med dens økonomiske indhold, og kun på grundlag af en integreret vurdering vil der blive truffet beslutning om brugen af en eller anden mulighed. I denne forbindelse bestemmes skattemæssige konsekvenser af aftaler om levering af marketingtjenester direkte af, hvordan transaktionen udføres.
I art. 264, afsnit 27 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at der tages hensyn til omkostningerne ved den aktuelle forskning (undersøgelse) af markedssituationen, indsamling af forskellige oplysninger, der er direkte relateret til salg og produktion af varer, tjenester, værker, som andre udgifter i forbindelse med salg og / eller produktion, hvis kravet er opfyldt Art. 252 s. 1 i denne kode. IP-marketingtjenester tilbyder også. De betaler merværdiafgift, men kun på basisbasis.
Normen for koden nævnt ovenfor viser, at sådanne udtryk som "marketingundersøgelser" og "marketingtjenester" ikke bruges i Den Russiske Føderations skattekode. Art. 11, stk. 1 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, understreger også, at udtryk, begreber og institutioner i familie, civile og andre lovgivende grene i Den Russiske Føderation, der bruges i denne kode, fungerer i den forstand, hvor de bruges i disse sektorer af loven, medmindre andet er angivet i skatteloven. .
Hvilken type kontrakt skal du vælge?
I denne forbindelse anbefales det at i dette tilfælde angive kontraktstypen ikke som en aftale om levering af marketingtjenester, men i form af en aftale om levering af tjenester til den aktuelle forskning (undersøgelse) af markedssituationen. Under alle omstændigheder opkræves moms på marketingtjenester.
En sådan aftale kræver maksimal detaljeret beskrivelse af emnet for denne aftale og dens ordlyd på en sådan måde, at terminologien, der fungerer i teksten, svarer ordret til visse normer i Den Russiske Føderations skattelov. Hvordan beskattes marketingtjenester?
Ved skatteregnskab afhænger anerkendelsen af udgifter til den aktuelle markedsundersøgelse, indsamling af information direkte relateret til implementering og produktion af tjenester, værker og varer ikke direkte af tilstedeværelsen i strukturen for institutionen for de relevante tjenester (marketingafdeling) eller embedsmænd, der udfører den tilsvarende funktion pligter.
Man skal dog huske på, at når du duplikerer funktionerne i deres marketingafdeling, såvel som aktiviteterne fra en tredjepart, der arbejder med denne organisation på grundlag af en aftale, overholdes rationalitetsprincippet ikke. Dette betyder, at hvis der ikke er nogen jobforpligtelse for medarbejderne i marketingafdelingen (eller en anden afdeling), hvilket indebærer markedsundersøgelse, samt indsamling af nødvendige oplysninger, der er direkte relateret til implementering og produktion af tjenester, værker og varer udført af en tredjepartorganisation, kan du betale for dens tjenester med omkostninger, inkluderet i omkostningerne ved salg til beregning af indkomstskat.
Så omkostningerne til den aktuelle forskning (undersøgelse) af markedsforholdene samt indsamling af information, der er direkte relateret til salg og produktion af tjenester, værker og varer, hvis de er relateret til organisationens nuværende aktiviteter, reducerer den skattepligtige fortjeneste i denne skatterapporteringsperiode. De vedrører indirekte udgifter, og de afskrives fuldt ud for at reducere skattegrundlaget i den skattemæssige rapporteringsperiode, hvor de befandt sig.
Moms af marketingtjenester til ikke-beboere
Hvis en beboer overfører penge til en ikke-bosiddende for de leverede tjenester, og salgsstedet for de leverede tjenester er Den Russiske Føderations område, skal beboeren betale moms til landets budget på samme tid som betaling.
Proceduren for bestemmelse af salgsstedet for tjenester fastlægges i Den Russiske Føderations skattekode. Bekræftelse af transaktionen er en aftale og en handling, der bekræfter faktum for levering af tjenesten. Og selvom momsbetaleren er en udenlandsk juridisk enhed, bestemmes skattegrundlaget af skattemyndigheden, der betragtes som beboeren. Det vil sige, at den russiske organisation er forpligtet til at beregne, tilbageholde og betale skat i et passende beløb.
Momsbeløbet skal overføres til budgettet på samme tid som betaling til en udenlandsk partner. Kontrollen med betalingen af moms skal udføres af bankens valutakontrol. En ordre fra en skatteagent om at overføre midler til fordel for en ikke-hjemmehørende til tjenester i henhold til kontrakten vil ikke blive accepteret, hvis skattemyndigheden heller ikke er indgivet til banken af skatteagenten. Er sådanne tjenester altid underlagt moms?
Imidlertid er Rusland ikke altid stedet at sælge tjenester. Det er i dette tilfælde, at beboeren ikke har nogen forpligtelse til at betale moms til Den Russiske Føderations budget, men samtidig har han brug for at give et forklarende brev til bankens valutakontrol.
Omkostninger ved marketingtjenester
Prisen for sådanne tjenester beregnes individuelt for hver kunde og består af den tilsvarende liste over tjenester. Oftest består hele arbejdsmængden af et antal komponenter, der vurderes ud fra følgende faktorer:
- omkostningerne ved konsulentens tid;
- vejledende priser og betingelser for visse typer arbejde;
- omkostningerne ved arbejdet for personer, der yderligere er ansat, om nødvendigt.
Specifikke tal
For eksempel kan en undersøgelse af kunder på kvantitativ basis gennemføres i cirka to eller to og en halv måned og have en omkostning i området fra 5000 til 15000 y. e., som bestemmes af den valgte konfiguration - spørgeskemaets volumen (fra tyve til hundrede spørgsmål), antallet af prøver (fra 30 til 1500 forsøgspersoner), kompleksiteten af behandlingen osv. En intern markedsføringsrevision kan udføres med mindre indsats i en til to måneder og omkostninger fra to til fem tusind. De endelige tal afhænger naturligvis af mængden og listen over værker.
