Hvad er en skattepligt? Regnskabs- og skattepligt

Forekomsten af ​​skatteforpligtelser reguleres af skattekoden. I overensstemmelse med koden skal hver betaler foretage overførsler af en eller anden art af beløb til budgettet. I mellemtiden opfylder langt fra alle enheder deres skattepligt korrekt. Dette sker af forskellige grunde. Nogen gør det med vilje, men nogen kender simpelthen ikke loven. Overvej yderligere hvad en skattepligt er.

Generel karakteristik

Skatteforpligtelser opstår ved lov. I henhold til skattekoden skal betaleren:

1. Registrer dig hos Federal Tax Service.
2. Definer afgiftspligtige genstande.
3. Beregn og betal de fastlagte beløb til budgettet.
4. Skriv og indsend rapporter.

Juridiske og fysiske personer fungerer som betalere.

elementer

Formålet med beskatning er ejendom eller handlinger, hvis tilstedeværelse eller udførelse bestemmer forekomsten af ​​en skatteforpligtelse. Ved beregning af de beløb, der skal betales til budgettet, bestemmes basen. Det er den fysiske, omkostning eller anden karakteristik ved genstanden for beskatning. I skattekoden indstilles hver skattesats. Det bestemmes i absolutte vilkår eller som en procentdel pr. Måleenhed for beskatningsgrundlaget eller genstanden.

udførelse

Skatteforpligtelsen afbetales uafhængigt af betaleren, medmindre andet er angivet i koden. Til udførelse, emnet:

1. Det er registreret hos den føderale skattetjeneste.
2. Registrerer og opsummerer oplysninger om genstandene for beskatning, fører oversigt over skatteforpligtelser.
3. Beregner mængden af ​​budgetbidrag. Beregning af skattepligt er baseret på genstande, base og satser.
4. Udformer og forelægger tilsynsmyndighederne dokumentation (rapportering) rettidigt og i henhold til reglerne fastlagt i skatteloven. FTS afgiver ikke skatteregistre.
5. Gør fradrag for budgettet.

Som en generel regel skal et skattepligt være opfyldt på den måde og inden for den tid, der er angivet i skatteloven. Emnet kan dog tilbagebetale det inden planen. Loven tillader flere beskatningsmuligheder. En ændring i skatteforpligtelsen repræsenterer en overgang fra det ene system til det andet. Hvis der f.eks. Er grunde, kan emnet ændre OSNO til STS eller UTII.

Tidspunktet

Perioden for opfyldelse af en forpligtelse over for budgettet begynder dagen efter den retslige handling eller faktiske begivenhed, i forbindelse med hvilken virksomheden skal overføre til budgettet. Slutningen af ​​terminen forekommer ved udgangen af ​​den sidste dag i den periode, der er fastlagt af koden. Hvis det falder på en weekend eller ferie, sker periodens udløb ved udgangen af ​​den næste arbejdsdag. Hvis der opstår en gæld, betaler virksomheden den i følgende rækkefølge:

1. Påløbne renter.
2. Restancer.
3. Bøden.

Begrænsningslovgivning

Det repræsenterer perioden, i hvilken:

1. Betaleren / agenten kan kræve refusion / modregning af budgetbeløb, sanktioner osv.
2. Tilsynsmyndigheden kan påløbe eller revidere det tidligere beregnede skattebeløb eller anden obligatorisk betaling af budgettet.
3. Betaler / agent leverer rapportering, har ret til at foretage justeringer og tilføjelser til erklæringen eller trække den tilbage.
4. Tilsynsmyndigheden skal tilbagebetale / modregne budgetbeløb, sanktioner osv.

Forældelsesperioden for forpligtelsen og efterspørgslen er 3 år. Periodens begyndelse falder sammen med slutdatoen for den tilsvarende rapporteringsperiode, med undtagelse af de tilfælde, der er specificeret i skattekoden.

udsættelsen

Nuværende lovgivning giver mulighed for en ændring i perioden for opfyldelse af en forpligtelse. For dette skal betaleren sende en tilsvarende ansøgning til Federal Tax Service. Ændring af frister er ikke tilladt for opfyldelse af skatteforpligtelser tilbageholdt ved betalingskilden, punktafgifter og også moms på importerede produkter. Periodens overførsel kan udføres højst et år (kalender). I ansøgningen skal den pågældende angive de omstændigheder, der kræver justering af begrebet. Loven tillader ikke overførsel af retten til at opfylde forpligtelser i ændrede perioder. Udskydelsen af ​​løbetiden sker på sikkerheden for betalerens eller en tredjeparts materielle aktiver eller mod en bankgaranti i overensstemmelse med reglerne fastlagt i skatteloven.

Yderligere funktioner

Betingelserne for fradrag af beløb til budgettet fastlægges i skatteloven. Følgelig kan betalere / agenter ikke vilkårligt bestemme reglerne efter deres skøn. I mellemtiden tillader koden en ændring i proceduren for tilbagebetaling af forpligtelser. Det udføres ved at give:

1. Forsinkelse.
2. Rater.
3. Skat / investeringslån.

Udskud / afbetaling af en forpligtelse er tilladt, hvis der er grunde fastlagt i 64 artikler i koden. Det kan leveres i 1-6 måneder. med trinvis eller engangsindbetaling af gæld.

Udskuds- / afbetalingsgrunde

De er:

1. Skader på betaleren på grund af en menneskeskabt katastrofe, naturkatastrofe eller andre uovervindelige omstændigheder.
2. Forsinkelse af budgetfinansiering eller betaling af afsluttede offentlige ordrer.
3. Risikoen for tab af solvens med en engangsindfrielse af gælden.
4. Sæsonbetonet produktion af værker, levering af tjenester, produktionsproduktion.
5. Manglende evne til at foretage en engangsbetaling på grund af deres ejendomsstatus.

Baseret på grundlaget periodiseres renter på gældens størrelse. I dette tilfælde tages 1/2 hensyn til refinansieringssatsen, der er fastlagt af Centralbanken for afbetalings- / udsættelsesperioden. Hvis de to første grunde gælder, opkræves der ikke renter.

kredit

Det er omhandlet i artikel 65 i skatteloven. Skattekredit - ændring i fristen for fradrag for betaling til budgettet i 1-12 måneder. Det leveres til virksomheden efter anmodning. I dette tilfælde skal mindst et af ovenstående grunde finde sted. Når der ydes et lån, udarbejdes der en aftale mellem kontrolorganet og betaleren. Hvis udsættelsen af ​​perioden er forårsaget af skade forårsaget af en katastrofe, naturkatastrofe og andre lignende fænomener samt i forbindelse med en forsinkelse i budgetfinansiering eller betaling af en modpart, opkræves ingen renter for gældens størrelse.

Investeringslån

I systemet med formularer til skiftende perioder med opfyldelse af forpligtelser indtager det et særligt sted. Man skal være opmærksom på dens temmelig vigtige funktion. Investeringsskattafgift gives udelukkende til organisationer. Det er beregnet til fradrag fra overskud og beløb, der skal betales til regionale og lokale budgetter. Som artikel 66 i skatteloven peger på (stk. 1), indebærer et skattemæssigt investeringslån en ændring i tilbagebetalingsperioden for de forpligtelser, hvor den juridiske enhed under de passende omstændigheder er i stand til at reducere beløbet inden for en bestemt periode og inden for de fastlagte grænser, efterfulgt af en gradvis overførsel af lånet og renter på det .

Vigtige punkter

Et skattemæssigt investeringslån har adskillige karakteristiske træk, der skal tages hensyn til af betalere:

1. En forudsætning for at opnå er behovet for, at virksomheden udfører socialt betydningsfulde aktiviteter. I henhold til artikel 67 i skatteloven skal den omfatte videnskabeligt design eller innovativt arbejde, foranstaltninger til genudstyr til produktion osv.
2. Renterne på lånebeløbet fastsættes i intervallet fra 1/2 til 3/3 af centralbankens refinansieringsrente. I dette tilfælde vedtages en indikator, der er gyldig på datoen for kontrakten.
3. Der kan ydes lån i en lang periode. Udtrykket er fra et til fem år.
4. Lovgivningen indfører en særlig procedure for ydelse af lån og tilbagebetaling af gæld. I den første periode kan virksomheden regelmæssigt reducere betalinger til budgettet på det passende niveau med et specifikt beløb, i det andet - der foretages en trinvis betaling af hovedgælden og påløbne renter. Naturligvis skal forpligtelsen til at fradrage andre skatter også være opfyldt.

Opsigelsesbetingelser

Skattekoden giver grunde til at fjerne skattebyrden for en borger. De er betalerens død eller meddelelsen om hans død i overensstemmelse med en retsafgørelse, der trådte i kraft. Hvis et individ har status som en individuel iværksætter, fjernes skattebyrden ved afslutning af hans aktivitet som iværksætter. Organisationers skatteforpligtelse opsiges i forbindelse med:

1. Likvidation af virksomheden.
2. Omorganisering af en virksomhed gennem opdeling, fusion og overtagelse. I sidstnævnte tilfælde oplyses tilknytningen om beskatning.

Skattefordele og forpligtelser

Mængden af ​​fradrag for fortjenesten bestemmes forskelligt i regnskabs- og årsregnskabet. Resultatet er en forskel. For at afspejle det bruges en indikator som IT (udskudt skattepligt). I balancen er dette den del af fradraget, der fører til en stigning i det beløb, der skal betales i perioden efter rapporteringsperioden. Ud over IT bruges indikatoren IT (udskudte skatteaktiver) til at vise forskellen. Det udtrykkes i mængden af ​​fradrag fra overskud, der kommer til budgettet i den næste periode.

Specifikationerne for dannelsen af ​​SHE

På enhver virksomhed kan det ske, at overskud på skat (NU) og regnskab ikke falder sammen. Denne situation forklares med forskellen i beregningsmetoden. Mængden af ​​IT kan være permanent eller midlertidig, fradragsberettiget eller skattepligtig. Hos virksomheden indregnes aktiver som udskudt, hvis omkostningerne ved erhvervelse af anlægsaktiver i regnskab (BU) overstiger omkostningerne afspejlet i skatteregistre. Forskellen kan forekomme i tilfælde af uoverensstemmelse mellem indtægtsbeløbene for NU og BU. Det vil sige, at virksomheden håbede at sælge et vist antal aktiver, men opfyldte faktisk ikke planen. Den tilsyneladende forskel refererer til IT.

tid

En midlertidig forskel tjener som grundlag for at reducere fremtidige fradrag i overskuddet. IT bestemmes ved at multiplicere satsen med BP. Indikatoren vises i midten. 09. Analytisk bogføring af skatteforpligtelser og it udføres for hver type separat. Lovgivningen kan indeholde forskellige satser for fradrag i fortjeneste. I sådanne tilfælde er det nødvendigt at anvende den, der svarer til den perfekte operation, når man fastlægger IT. Regnskab for IT udføres af posterne:

• Dr. sch. 09 Kt 99 - ankomst.
• Dr. sch. 99 Sett. 09 - afskrivning.

Hvis der ikke er nogen fortjeneste i en bestemt periode, vises de på side 145 som en del af langfristede aktiver. Deres indikatorer opretholdes indtil den skattepligtige indkomst. Ved afhændelse af aktivet, der påløber det udskudte aktiv, overføres saldoen til kontoen. 99. IT afspejles, når der opstår skattepligtige forskelle, eller når der er stor sandsynlighed for fortjeneste i efterfølgende perioder, der kan justeres for en midlertidig forskel.

Funktioner IT

Skatteforpligtelser i balancen vises som et resultat af:

1. Anvendelse af forskellige afskrivningsmetoder.
2. Anvendelse af forskellige metoder til indregning af renteindtægter og indtægter fra salg.
3. Brug af en anden reflektionsrækkefølge% på lån.

I praksis kan der være andre grunde.Pensionering af IT skyldes tilbagebetaling eller reduktion af midlertidige forskelle, annullering af forpligtelser eller aktiver, som de blev beregnet til. Hvordan reflekteres IT? For at vise skatteforpligtelser foretages bogføringer som følger:

• Dr. sch. 99 Sett. 65 - periodisering.
• Dr. sch. 65 Sett. 99 - tilbagebetaling / nedsættelse.

analyse af

Udskudte forpligtelser kan bruges til at studere virksomhedens aktiviteter. IT betragtes som en type tilgodehavender. Mængden, dynamikken og sammensætningen af ​​aktiver i begyndelsen og slutningen af ​​rapporteringsperioden analyseres. Fremkomsten af ​​SHA indikerer investeringsaktivitet, modtagelse og afhændelse af langfristede aktiver. IT-bevægelsen er relateret til finansielle transaktioner. Ideelt set bør de ændres i direkte forhold til forpligtelserne. En acceptabel situation er, når IT er højere end IT. I dette tilfælde er der en passiv balance. I sådanne situationer har virksomheden en anden finansieringskilde. Dens brugstid svarer til perioden for tilbagebetaling af forpligtelser. Hvis it er højere end it, betragtes saldoen som en yderligere afledning af midler fra omsætningen.

Funktioner ved levering af information

HUN i balancen - en del af fradraget i overskuddet, hvilket kan forårsage et fald i det modtagne beløb i budgettet. Derfor afspejles information om dem ikke kun i f. Nr. 1, men også i rapporten om virksomhedens økonomiske resultater. IT og IT diskonteres ikke. Virksomheden kan modregne følgende betingelser:

1. Virksomheden har ret til at gøre det ved lov.
2. Indsamling af it og it sker fra en juridisk enhed.

Refuserede budgettildelinger indregnes i opgørelsen over totalindkomst.

konklusion

Næsten enhver borger i landet fungerer som en skatteyder. Når man erhverver ejendom, finder et job, åbner sin egen virksomhed, bliver emnet debitor for staten. Skatteforpligtelsen skal være opfyldt inden for de frister, der er fastlagt i skatteloven. I tilfælde af skatteunddragelse, indkomstskjule giver lovgivningen flere forskellige former for ansvar. I tilfælde af større skader på statens budget, kan den enhed, der er fundet skyldig, sigtes for straffesstraff.