I bogføringen af ethvert selskab deler specialister nødvendigvis en masse omkostninger i direkte og indirekte. Dette er nødvendigt både til beregning af skattegrundlaget og til beregning af produktionsomkostningerne. For at vide, hvilke omkostninger der ikke er direkte, er det vigtigt for både bogføring og skatteregnskab. Problemet her er, at i produktionen af forskellige industrier kan de samme omkostninger betragtes som direkte eller indirekte. For ikke at blive forvirret i denne klassificering, skal du kende en klar definition af hvert koncept.
Direkte udgifter
Vi vil begynde at analysere, hvad der er direkte og indirekte omkostninger. Den første gruppe inkluderer dem, der let kan henføres til et specifikt objekt med omkostninger - produkter, projekter, tjenester. Dette er de råvarer, der er nødvendige for at skabe produktet, udgifterne til vederlag for arbejdstagere, der er ansat i produktionen.
Det er vigtigt at tage som vi nævnte hensyn til virksomhedens detaljer. Hvis organisationen er involveret i udvikling af bestemt software, er det også en direkte omkostning at betale for programmernes aktiviteter her.
En anden vigtig funktion - direkte omkostninger er for det meste variabler. Men dette betyder ikke, at der ikke vil være nogen undtagelser i gruppen. Variable omkostninger stiger som regel i direkte forhold til mængden af fremstillede produkter. Også denne erklæring er sand i forhold til råvarer. Flere materialer er nødvendige for at producere flere produkter. Men her må vi ikke glemme de forviklinger. Vederlaget for arbejdet hos en vejleder, der kontrollerer produktionsmængden, er allerede en indirekte omkostning.
Fremtrædende funktioner
For at vide, hvilke omkostninger der ikke er direkte, skal du klart forstå de definerende funktioner i denne gruppe.
Så direkte omkostninger er kendetegnet ved følgende:
- Dannelsen af omkostningerne ved kun en enkelt type produkt.
- Direkte relateret til produktion af varer, salg af tjenester, udførelse af arbejde.
- Omkostninger, der går direkte til fremstillingssektoren.
Listen over direkte omkostninger er direkte præsenteret i art. 318 i Ruslands skattelov. Det er åbent - organisationer kan supplere det efter deres skøn. Samtidig indføres en specifik, strengt reguleret liste over direkte omkostninger for handelsorganisationer, som ikke kan ændres. Disse inkluderer mængder som transportomkostninger, omkostningerne ved købte produkter.
Eksempler på direkte forbrug
Hvor skal omkostningerne ved vedligeholdelse og betjening af udstyret tilskrives? For at besvare dette spørgsmål bør revisor give de vigtigste eksempler på direkte udgifter:
- Grundlæggende materialer til produktion.
- Komponenter til fremstilling af produkter.
- Halvfabrikata til produktion.
- Løn til ansatte med alle fradrag i pension, forsikringsfonde, sociale ydelser.
- Afskrivning af udstyr til den vigtigste produktionsproces.
- Andre direkte udgifter. Dette er leje af udstyr, installation og klargøring til drift af udstyr, der er direkte involveret i fremstilling, justering af produktionsmaskiner til en bestemt type varer, køling af udstyr, anvendelse af materialer.
klassifikation
For direkte omkostninger introduceres en bekvem klassificering:
- Direkte materialeomkostninger. Dette inkluderer omkostninger til materialer, råvarer, halvfabrikata, komponenter, betaling af energibærere, der sikrer driften af det vigtigste produktionsudstyr.
- Direkte omkostninger for s / n.I overensstemmelse hermed vederlag til det personale, der beskæftiger sig med den vigtigste produktionsproces.
- Andre omkostninger. Dette inkluderer afskrivning af hovedgruppen af produktionsudstyr, omkostningerne ved reklame for specifikke produkter, omkostningerne ved emballageprodukter, transport af dem til lagre og butikker, provision til salgsagenter.
Regnskab og skatteregnskab
Hvilke omkostninger er ikke direkte? Omkostninger, der ikke er direkte relateret til produktion.
Når man regnskaber for direkte omkostninger, er det undertiden upraktisk for en revisor at overveje alle omkostningerne ved produktion af en outputenhed. For eksempel lim, knapper, papirclips og negle. Specialisten klassificerer disse udgifter som almindelig forretning, officiel. De vil blive taget i betragtning for hver rapporteringsperiode, der metodisk omfordeles mellem specifikke varetyper.
Hvis organisationen er direkte involveret i produktionen, har den ret til som direkte udgifter at betragte de udgifter, der kun vedrører solgte varer. Resten får lov til at gå i gang med at arbejde og ikke sælge varer. Revisorer tager denne gruppe med i betragtning. 20. For at gøre det mere praktisk at udføre analysen foretager de en optælling. 43. I dette tilfælde beregnes omkostningerne på kontoen. 20.
For skatteregnskab skal du afspejle størrelsen på direkte omkostninger. Det beregnes med formlen:
Direkte omkostninger = (Direkte omkostninger) x (Mængde ved salg af varer) / ((Udgivelsesmængde) + (Mængde uafsluttet produktion))).
Funktioner til handel og tjenester
For servicesektoren forenkler den russiske skattekode processen med regnskabsføring af direkte omkostninger. I henhold til stk. 2 i art. 318 i Den Russiske Føderations skattelovgivning er adskillelse af direkte affald i uafsluttet produktion og allerede solgte tjenester valgfri. Alle udgifter, der kan påvirke udgifterne til tjenester, medtages nødvendigvis i skatteperioden, hvilket reducerer organisationens skattepligtige fortjeneste. Derfor skal virksomheden i rapporteringsperioden have mindst den eneste service, der sælges, så mængden af direkte omkostninger kan reducere det beskatningsgrundlag.
I handel skal det samlede beløb for alle købte produkter angives, når du udfylder en selvangivelse. Hvis der ikke tages hensyn til række transportomkostninger i varens omkostninger, kaldes de også for direkte omkostninger. Hvad angår bogføring, udføres de ved at registrere Debit 90.2 - Credit 41.
Indirekte omkostninger
Nu er det meget lettere at bestemme, hvad der betragtes som indirekte omkostninger i produktionsomkostningerne. Dette er dem, der ikke kan tilskrives et specifikt objekt. Men sammen med dette er sådanne udgifter vigtige for at bevare virksomhedens aktiviteter. Et eksempel på indirekte omkostninger kan kaldes indirekte omkostninger, som forblev uberegnede efter fradrag af direkte.
Dette inkluderer også hele spektret af administrativt affald - fra leje af kontorudstyr, værktøjer, kommunikationstjenester til køb af computere til kontorer, rengøringsmidler. Alle disse erhvervelser er nødvendige for at sikre virksomhedens aktiviteter som helhed, men på samme tid kan de ikke tilskrives udgifter til oprettelse af en bestemt produktgruppe. Dette inkluderer også sådanne "innovationer" som udgifter til reklame, promovering, vedligeholdelse af callcenter, juridisk, konsulenttjenester og så videre.
Med hensyn til indirekte arbejdsomkostninger gør de det igen muligt at fremstille omkostningsobjektet, men kan ikke tilskrives et specifikt produkt. Et eksempel på sådanne udgifter er vedligeholdelse af den finansielle afdeling eller den samme bogføring. Uden disse enheder er organisationens aktiviteter umulige. Men de deltager ikke i produktionen af en bestemt type produkt eller levering af tjenester.
Hvilke omkostninger der ikke er direkte, har vi allerede overvejet. De kan indirekte omkostninger være af varierende og konstant karakter. Inkluder konstant f.eks. Kontorleje.Variabler vil blive betragtet som prisen på elektricitet for at sikre driften af hjælpemateriel.
Fremtrædende funktioner
Mange bogførere begår fejlen ved at klassificere ikke-driftsomkostninger som indirekte. Derfor er det værd at fremhæve de vigtigste karakteristiske træk i kategorien:
- På samme tid danner prisen for flere typer produkter.
- Der er ingen måde at specifikt bestemme, hvilken kategori af produkter disse omkostninger kan henføres til.
- Generelt leverer de både organisationens arbejde og de igangværende produktionsprocesser.
Ikke alle omkostninger, der ikke blev klassificeret som direkte i regnskabspraksis, er indirekte. Ikke-driftsomkostninger er ikke inkluderet. Årsagen er, at de ikke har en direkte forbindelse med produktionen af produkter samt det efterfølgende salg af varer, værker og tjenester.
Fordelingen af indirekte omkostninger er proportional med alle typer produkter. Specialisten skal vælge en base for dette. Det er for eksempel variable omkostninger - udgifter til råvarer, lønninger.
Eksempler på indirekte omkostninger
Her er de poster, der indstilles, når de regnskaber for indirekte omkostninger:
- Løn til topledelse, administrativt og supportteam.
- Betaling af forsyningsselskaber.
- Marketingkampagner, virksomhedsreklame.
- Afskrivning af hjælpeproduktionsudstyr.
- Skattefradrag.
- Udgifter til certificering og licens.
- Rådgivningstjenester.
- Reparation af kontor, industrilokaler, transport.
- Uddannelse og klassificering af arbejdstagere.
- Transportomkostninger til levering af produkter til den endelige køber.
- Generel butik, generelle produktionsomkostninger.
klassifikation
Overvej nu hvilke typer indirekte omkostninger og deres fordeling i klassificeringen:
- Indirekte materialeomkostninger. Dette er en betaling for energikilder, der understøtter organisationens hjælpeudstyr.
- Vederlag til arbejdstagere. To grupper af personale skiller sig ud her: ledelsesmæssig, administrativ og hjælpeproduktion.
- Andre omkostninger. Denne afskrivning af produktionshjælpeudstyr, annonceringsomkostninger, promovering af virksomheden (og ikke et specifikt produkt), generelle, administrative udgifter til levering af professionelle tjenester til virksomheden.
regnskab
Alle sorter af indirekte, ikke-produktionsomkostninger findes i art. 265 i skatteloven. De fleste af dem kan kaldes permanente. Ved regnskabsføring passerer de kontoen "Generelle udgifter" (26). Imidlertid er posteringer til konti 20, 23, 25 mulige.
For at løse problemet med at bestemme omkostningerne indføres en individuel absorptionskoefficient. Det afspejler mængden af omkostninger pr. Outputenhed. En populær metode er den forholdsmæssige opdeling af indirekte omkostninger i direkte omkostninger. En metode til at dele indirekte omkostninger med produktionsarbejdsomkostninger er også mulig.
Regnskab af indirekte omkostninger hjælper med til virkelig at vurdere omkostningerne. Men husk, at resultatet vil variere med ændringen i omfordelingsbasen.
Indkomstskatten skal afspejle de akkumulerede indirekte omkostninger. Her er dem, der kræver individuel dekryptering:
- Mængder af gebyrer og skatter.
- Afskrivning af udstyr.
- Mængden af fradrag for sociale ydelser for handicappede.
- Beløb til erhvervelse af jord samt huslejerettigheder på grunde.
- Forskningsomkostninger.
Opdelingen af organisationens udgifter i direkte og indirekte er en temmelig kompliceret proces med mange subtiliteter. Her har produktionsspecifikationer, de solgte varer og områderne for virksomhedens aktivitet - produktion, levering af tjenester eller ydelse af arbejde også effekt. Skatteloven dikterer ikke klart, hvilke udgifter der betragtes som indirekte, og hvilke der er direkte.