Yderligere skattekontrolforanstaltninger

De fleste iværksættere står over for sådan en ting som en skatterevision. I henhold til Den Russiske Føderations skattekode skal de relevante myndigheder overvåge overholdelsen af ​​obligatoriske betalinger. Skattekontrolforanstaltninger anvendes i forskellige tilfælde. For at identificere krænkere har lovgivningsmyndigheder lov til at anvende midler, der ikke er i modstrid med forfatningen. Der er ofte situationer, hvor inspektører ikke har tilstrækkelig information til at tage en beslutning. I dette tilfælde gennemføres yderligere skattekontrolforanstaltninger.

Skatterevision

I henhold til art. 32 i Den Russiske Føderations skattekode er de relevante myndigheder forpligtet til at kontrollere processen med at betale skat samt overholde de vedtagne lovgivningsmæssige retsakter. Denne bestemmelse gennemføres gennem kontrol. Skatskontrol - tilsynsmyndigheders aktiviteter for at overholde relevant lovgivning, rettidig betaling af obligatoriske betalinger fra enkeltpersoner og juridiske enheder. Denne type kontrol udføres ved hjælp af skatterevisioner, inspektion af lokalerne eller territoriet, der bruges til fortjeneste, revisionsrapporter og andre metoder, der er omhandlet i skatteloven.

Foranstaltninger til skattekontrol bør betragtes som et middel til at nå det vigtigste mål - kontrol. De kommer til udtryk i de faktiske handlinger fra statslige organer for at identificere misligholdere. Der er flere typer af sådanne begivenheder:

• kræve de nødvendige oplysninger og dokumenter;
• inspektion af det territorium og de lokaler, der bruges til at generere indkomst;
• forhør af et vidne;
• ekspertise;
• involvering af en specialist eller oversætter;
• beholdning.

Foranstaltninger til skattekontrol udføres i gennemførelsen af ​​relevante revisioner, der er opdelt i to typer: kontor og udgang.

Undersøgelse af kontorets skat

Denne type kontrol gælder for de skatteydere, skatteagenter og andre personer, der skal indgive en erklæring til de relevante myndigheder. Det særlige ved en desk-revision er, at dens gennemførelse ikke kræver bekræftelse af skatteinstituttets chef. Grundlaget for det er den indsendte selvangivelse. Revisionen udføres på det sted, hvor den regulerende myndighed finder sted inden for tre måneder fra datoen for indsendelse af dokumenter.

Hver skatteyder skal indgive en selvangivelse til den relevante institution, medmindre andet er bestemt i loven. Denne situation er registreret i art. 80 Skatteregler for Den Russiske Føderation. Denne forpligtelse er ikke forårsaget af betalingsbeløbet, men af ​​lovens betingelse, at betaleren for en bestemt type skat skal afgive en erklæring. Manglende betaling er ikke fritaget for denne told.

Skattedeklarationer såvel som andre dokumenter, der er forelagt af skatteyderen eller tilgængelig for den relevante myndighed, er grundlaget for gennemførelsen af ​​denne type undersøgelse som en skrivebordsrevision. Skattekontrolforanstaltninger her er repræsenteret ved geninddrivelse af dokumenter, der er hovedproceduren, samt afhør af et vidne eller en undersøgelse.

Feltinspektion

Dette er en mere specifik type kontrol, der udføres i forhold til en skatteyder for en bestemt skat. Grundlaget for en sådan verifikation kan være tvivl om rigtigheden af ​​beregningen og rettidig betaling af obligatoriske betalinger. Feltskontrol udføres på betalerens område.I tilfælde, hvor lokaler eller territorium, der bruges til fortjeneste, ikke kan leveres til verifikation, gennemføres undersøgelsen på det sted, hvor den relevante myndighed er beliggende. Afgørelsen om kontrol træffes af lederen af ​​skatteinstitutionen eller dennes stedfortræder.

Foranstaltningerne til skattekontrol under skatterevisioner, herunder feltrevisioner, kan udføres som følger:

• Kræver de nødvendige dokumenter. Skatteyderen skal gøre inspektørerne bekendt med originaler af papirer og erklæringer i forbindelse med periodisering og betaling af skatter. Denne procedure udføres på betalerens område.
• Foretagelse af en opgørelse.
• Inspektion af de nødvendige lokaler og territorier, der bruges til at generere indkomst.
• Kontakt en ekspert, hvis der kræves yderligere oplysninger.
• Forhør af et vidne, der har oplysninger, der er relevante for skatterevisionen på stedet.
• Engag en oversætter eller specialist.

Hvorfor er der planlagt yderligere begivenheder?

I øjeblikket opstår der ofte en situation, hvor reguleringsorganet under verifikationsprocessen ikke kunne opnå de nødvendige oplysninger til at træffe en beslutning. Men dette betyder ikke, at inspektører ikke længere kan modtage information om denne virksomhed, og efter undersøgelsen vil det hele være forbi. Til disse formål skal du anvende yderligere skattekontrolforanstaltninger.

Hovedformålet med disse procedurer er at bekræfte eller tilbagevise forseelsen om en lovovertrædelse. Inspektørerne må kun indsamle de manglende oplysninger som en del af den skatteydernes aktivitet, der blev overvejet under hovedrevisionen. Det er vigtigt at bemærke, at disse foranstaltninger ikke sigter mod at afsløre nye krænkelser, men til en grundig undersøgelse af de allerede identificerede.

Betaleren lærer om formålet med sådanne foranstaltninger under gennemgangen af ​​resultaterne af revisionen eller et par dage efter dem. Implementeringen af ​​yderligere procedurer er et mellemresultat af undersøgelsen, hvor det er nødvendigt at finde ud af, om der er begået en lovovertrædelse.

Yderligere aktiviteter. Dokumentkrav

Yderligere skattekontrolaktiviteter er opdelt i tre typer: anmode om dokumenter, undersøge et vidne og gennemføre en undersøgelse. Den første af dem er den mest almindelige og diskuterede. Der er mange eksempler på implementering af en sådan procedure. I de fleste tilfælde tager retten skattemyndighedernes side. Kun lejlighedsvis vinder betaleren virksomheden, og for dette har han brug for at prøve hårdt.

Overvej et simpelt eksempel. Virksomheden fremlagde en selvangivelse til tilsynsmyndigheden, som et resultat af, at der blev udpeget en desk-revision. Under undersøgelsen blev der ikke truffet nogen beslutning, så der blev annonceret yderligere foranstaltninger. Virksomheden blev bedt om primære dokumenter, men organisationens ledelse nægtede at give dem. Retten bestemte, at sagen skal gennemgås.

Men hvorfor træffes denne beslutning? Faktum er, at i tilfælde, hvor reguleringsorganet under skrivebordsrevisionen ikke afslørede nogen fejl og uoverensstemmelser, har det ingen grund til at anmode om dokumenter. Selv om det i praksis kræver inspektører selv i dette tilfælde en rapport. Organiseringen af ​​skattekontrolforanstaltninger gennemføres ikke altid i henhold til alle regler, og for at undgå en urimelig beslutning skal skatteyderen kende sine rettigheder.

Afhør af vidner

I art. 90 i skattereglerne siger, at en af ​​de yderligere foranstaltninger til skattekontrol er undersøgelse af vidner. Det skal bemærkes, at enhver person, der besidder oplysninger, der er relevant i dette tilfælde, kan kaldes til at vidne. Der er nogle begrænsninger for at indkalde vidner, de kan ikke være:

• personer, der på grund af alder eller fysisk og psykisk handicap ikke er i stand til at opfatte information korrekt;
• personer, der har modtaget de nødvendige oplysninger i processen med professionel aktivitet, for eksempel en advokat.

En person har ret til kun at nægte at vidne om de grunde, der er fastsat i Den Russiske Føderations lovgivning. Den mest almindelige undskyldning for afslag er kunst. 51 i forfatningen: Ingen skal vidne mod sig selv, sin ægtefælle eller nære slægtninge.

For skatteydere opstår ofte spørgsmålet: kan folk kaldes til at vidne under suspensionen af ​​inspektionen på stedet? Desuden mener de fleste af dem, at skattemyndighederne ikke har ret til det. De tager imidlertid fejl.

I løbet af skattekontrol er der et stort antal grunde til at suspendere revisionen. Men der er ingen klausul i Den Russiske Føderations lovgivning, der forbyder forhør af vidner på dette tidspunkt. Tilsynsmyndigheder har ret til at ringe for at vidne personer, der har de nødvendige oplysninger til at træffe en beslutning i en bestemt sag. Selv under suspensionens inspektion kan der således afhøres vidner.

undersøgelse

At engagere en ekspert er den sidste af tre mulige sidehændelser. Det ordineres, hvis der kræves særlig viden inden for et område for at opdage en overtrædelse. I hvert tilfælde udvælges en ekspert, og han tages til arbejde på kontraktmæssigt grundlag. En inspektør, der udfører en inspektion på stedet, har ret til at tiltrække en specialist.

For at gøre dette træffes der en beslutning om udnævnelse af undersøgelsen, der angiver navnet på den professionelle og navnet på det firma, hvor det vil blive ført, samt de problemer, han skal løse og det materiale, der er leveret til ham. En tjenestemand skal gøre betaleren bekendt med denne bestemmelse.

I nogle tilfælde kan en anden undersøgelse bestilles. Hvis der ikke blev identificeret et tilstrækkeligt antal omstændigheder, eller den første ekspert var inhabil. Oftest gennemføres undersøgelsen på insat af skattemyndigheden. Skatteyderen har dog ret til at foretage en uafhængig undersøgelse og forelægge resultaterne for retten.

Foretagelse af skattekontrolforanstaltninger er rettet mod at opdage lovovertrædelser, der er relateret til urimelig betaling af skatter eller deres forkerte beregning. Yderligere foranstaltninger i form af krævende dokumenter, forhør af vidner og undersøgelse er beregnet til at afklare situationen og hjælpe det regulerende organ med at træffe en endelig beslutning.

Materialer til yderligere begivenheder

Uanset den trufne beslutning har skatteyderen ret til at gøre sig bekendt med resultaterne af aktiviteterne skriftligt. Men for dette skal den inspicerede indgive en ansøgning med denne anmodning til skattemyndigheden i vilkårlig form.

Den kontrollerende institution er forpligtet til at give skatteyderen mulighed for at gøre sig bekendt med beslutningen inden for to dage fra datoen for indgivelse af ansøgningen. Resultaterne af yderligere skattekontrolforanstaltninger kan være meget forskellige: fra lukning af en virksomhed til anerkendelse af en fejl. Under alle omstændigheder anbefales det, at hver betaler anmoder om en endelig afgørelse skriftligt.

Efter denne procedure udarbejdes en protokol, der inkluderer:

• dokumentets navn;
• dato, tid og sted for en bestemt handling
• personoplysninger om den person, der udarbejder dokumentet;
• efternavn, navn og patronym for alle mennesker, der deltog i enhver handling;
• resultater af begivenheder.

Endvidere skal hver part underskrive denne protokol og udtrykke sit samtykke. Før dette er det nødvendigt at undersøge hver linje omhyggeligt, og hvis der er kommentarer, skal du foretage rettelser.

indvendinger

Indtil 2016 var der en betydelig kløft i Den Russiske Føderations lovgivning vedrørende skatterevisioner - der er ingen frist for at appellere resultaterne af begivenhederne. Men den 1. maj 2016 blev der udstedt en ny føderal lov, hvorefter betaleren kan indgive indsigelser mod resultaterne af yderligere foranstaltninger inden for 10 dage efter udløbet af den periode, der er angivet i afgørelsen fra den relevante myndighed om udnævnelse af yderligere kontrol.

Men der er én advarsel. Faktum er, at tilsynsmyndigheden ikke er forpligtet til at forelægge betaleren noget dokument, der vidner om deres beslutning. Så opstår spørgsmålet: hvad man skal appellere til, hvis der ikke er nogen skriftlig dokumentation? Indsigelser mod yderligere skattekontrolforanstaltninger skal fremsættes baseret på kopier af dokumenter, der ikke indeholder klare konklusioner fra de relevante institutioner. Det viser sig, at betaleren skal afgøre de mulige argumenter og krav fra skattemyndighederne.

Det eneste, der er tilbage for de inspicerede personer, er at håbe, at de snart foretager en ændring af den russiske skattekodeks, hvorefter inspektørerne skal forelægge deres beslutning skriftligt. Skattekontrolforanstaltninger under skatterevisioner skal registreres, så at betalere i tilfælde af uenighed kan stole på noget.

Oplysninger om dato og sted for studiet af materialer

Skattemyndigheden er forpligtet til at underrette betaleren om hvert trin i revisionen, og fasen efter yderligere foranstaltninger er ingen undtagelse. Derfor skal den inspicerede person vide om sted og dato for høringen af ​​sagen samt modtage oplysninger om yderligere kontrol. I processen med at udføre yderligere aktiviteter er der to faser i betragtning af materialer:

• Trin 1, hvor de undersøger materialerne med verifikation og indsigelser mod det;
• Fase 2, hvor alt modtaget materiale overvejes, herunder information om yderligere aktiviteter og indvendinger mod dem.

Hvis skatteyderen på noget tidspunkt ikke blev informeret om forløbet af efterforskningen, har en højere ret ret til at ugyldige inspektions endelige afgørelse. I dette tilfælde vil den relevante myndighed begå en alvorlig overtrædelse af proceduren for gennemgang af sagsmappen.

Skattekontrolforanstaltninger bør gennemføres absolut gennemsigtigt. I dette tilfælde vil der være færre spørgsmål til inspektionen, og betaleren vil vide om hvert trin i undersøgelsen.