Der kræves indkomster for, at hver virksomhed skal betale den aktuelle gæld og sikre, at virksomheden efterfølgende fungerer problemfrit. Der er flere typer indkomst. Klassificering, samt regnskab for hver af dem, har endnu et mål - fastlæggelse af skattegrundlaget og betaling af skatter. Indtægter fra salg er den største kilde til kontanter for de fleste virksomheder.
definition
Oplysninger om, hvad indkomst er, og hvad det er, præsenteres detaljeret i Den Russiske Føderations skattelov. Især betragtes indtægter fra salg som indtægter for solgte varer og ejendom. I artikel 249 i skatteloven hedder det, at salgsindtægter er indtægterne fra solgte varer (direkte produceret af virksomheden) og solgte tjenester, som er virksomhedens hovedaktiviteter. Og det kan også være kvitteringer for videresalgsvarer. Derudover inkluderer denne artikel indtægter, der stammer fra levering og salg af ejendomsrettigheder.
Salg af varer
Under varerne betyder produkter, tjenester eller arbejde. De betragtes som realiserede, når der er modtaget et vist gebyr for retten til at bruge og bortskaffe dem. Normalt i monetære termer. Men nogle gange kan belønningen være et andet produkt eller tjeneste. Afhængig af parternes aftale. Hvis indtægterne fra salg af varer i nogen form ikke modtages, det vil sige gratis, betragtes de ikke som realiserede og falder ikke ind under skattegrundlaget.
Indtægtsbeløbet bestemmes på grundlag af regnskabsmæssig regnskab for alle indtægter modtaget fra salg af varer og tjenester i form af kontanter, ikke-kontante og naturlige. I tilfælde, hvor betalingen finder sted i form af varer eller ejendom, skal den modregnes i monetære vilkår. Normalt er det ækvivalent med det beløb, som virksomheden planlagde at sælge sine produkter for.
For at bestemme det grundlag, som indkomstskatten beregnes ud fra indtægtsindikatoren, er det nødvendigt at trække momsbeløbet, punktafgiften og eksportafgiften fra.
Arbejde og tjenester
Alt arbejde og tjenester, der leveres til tredjepart og organisationer på et betalt grundlag, er også varer. På trods af det faktum, at de ofte ikke har materielt udtryk (tjenester), hjælper de med at tilfredsstille en form for opstået behov. Dette er hovedformålet med produktet, uanset dets form. Derfor er tjenester og arbejde omfattet af varekategorien. Indtægter fra salg af tjenester og værker indregnes på samme måde som ved salg af produkter.
Udlejning af ejendom
Denne indkomstpost henviser i overensstemmelse med loven normalt til virksomhedens ikke-driftsindtægter. Hvis de er betalt af skatteyderen som indkomst ved salg, betyder det, at leje af lokaler (fremleje) er den vigtigste eller en af de vigtigste kilder til modtagelse af midler og udføres løbende. Ved en engangskontrakt klassificeres finansielle indtægter som ikke-operationelle. Samtidig definerer lovgivningen ikke hyppigheden af leasing til tilskrivning af indkomst til en eller anden gruppe. Derfor kan hver organisation selv bestemme, hvilke regler de skal følge for at redegøre for indtægter modtaget i henhold til leasingaftaler.
Finansiel leasing
I sager, der vedrører reglerne for regnskabsmæssig udbytte i henhold til leasingaftaler, er der ingen uoverensstemmelser. Dette er den samme salgsindtægt.Dette er skrevet i brev fra Ministeriet for Skatter og Pligter i Rusland nr. 02-3-08 / 13 af 22. april 2004. Men hvis kontrakten indeholder den endelige indløsningsværdi af det leasede aktiv, som i sidste ende vil blive overført til leasingtager, registreres den separat. Da dette gælder for transaktioner relateret til salget. Derfor, når du specificerer det samlede beløb, vil det være nødvendigt at opdele det korrekt og korrekt bogføre indkomstposterne.
Kommunal ejendom
Indkomst ved salg af ejendom, der er kommunal og modtaget til økonomisk styring, er ikke skattepligtig. Dette skyldes det faktum, at penge allerede er ankommet til det kommunale budget.
I situationer, hvor ejendommen hører til virksomheden på grundlag af økonomisk ejerskab, er mulighederne for at bortskaffe den meget begrænsede og er foreskrevet i civilretten. Især er der et forbud mod salg og leasing, dets anvendelse som sikkerhed, indførelse heraf som en del af den godkendte kapital. Disse handlinger kræver tilladelse fra ejeren.
I tilfælde af salg af sådan ejendom kan skatteyderen reducere indkomsten med omkostningerne ved solgte varer og ejendomsrettigheder. Ved salg af ejendom, der er genstand for afskrivningsomkostninger, skal regnskabsmæssigt for provenuet fra salget holdes under hensyntagen til dens mulige justering (reduktion) til den resterende værdi af sådan ejendom.
Generel tilgang til skatteregnskab af salgsindtægter i fremmed valuta
Indtægter fra salg af produkter, der er modtaget i en anden valuta til skatteformål, skal indregnes i rubler. For at gøre dette skal du bruge den officielle kurs for Bank of Russia. I dette tilfælde kan indkomst indregnes på dagen for den faktiske betaling (kontantmetode) eller dagen for afsendelse (salg), hvor overdragelsen af ejerskab finder sted. I overensstemmelse med loven er begge muligheder legitime. Valget afhænger af de regnskabspraksis, der er installeret i virksomheden.
Hvis betalingen er opdelt i dele, og skatteyderen modtager en delvis forskud (forskud), beregnes den igen til den officielle sats, der er fastlagt på datoen for modtagelsen af den relevante betaling.
Når man arbejder med udenlandske modparter, opstår der endnu en vanskelighed. Når du betaler for tjenester eller varer i en anden valuta og konverteres til rubler, opstår der en valutakursforskel, der er inkluderet i indtægterne, der ikke er driftsmæssigt.
Hvis priserne for varerne er faste i vilkårlige enheder, skal de indtægter, der modtages i fremmed valuta, konverteres til rubler på salgsdagen. Valutakursdifferencer er inkluderet i indtægterne fra ikke-driftsmæssige aktiviteter, hvis de er positive. Med et negativt beløb er det en del af ikke-driftsomkostninger.
Ikke-driftsindkomst
Ved beregning af indkomstskatten tages der ud over indtægter, der stammer fra salg af varer, tjenester, ejendom og ejendomsrettigheder, også ikke-driftsindtægter med. Disse inkluderer følgende artikler:
- huslejeudbetalinger, hvis de ikke er relateret til salgsindtægter;
- delt deltagelse i andre organisationer;
- ved modtagelse af varer uden omkostninger;
- modtagne renter på kreditaftaler, forsinkede betalinger;
- et positivt resultat ved omregning af valutakursforskellen;
- køb og salg af valuta;
- gældsafskrivninger;
- enhver anden indkomst, hvis modtagelse på ingen måde er direkte knyttet til produktion og salg af specialiserede varer
- tidligere indkomst modtaget i den aktuelle rapporteringsperiode.
Derfor er bogføring af indkomst fra salg nødvendig for beregning og betaling af indkomstskat samt for at udføre en analyse af virksomhedens aktuelle tilstand. Afhængig af virksomhedens omfang kan deres sammensætning variere. Derudover afhænger skatter, der skal betales til budgettet, af den valgte beskatningsordning. Alle spørgsmål, der er relateret til skatter, er anført i Den Russiske Føderations skattekode.