Hvad er moms, og hvem betaler det? Proceduren for beregning af moms. Moms på tjenester

I dag står enhver køber, der køber et produkt i en butik, over forkortelsen moms - det er altid angivet på checken. På trods af denne skattes store popularitet forstår ikke mange købere, hvad moms er, og hvem der betaler den. Hvis du ser i biblioteket, vil der blive givet en definition: "merværdiafgift", men dette afslører ikke essensen. Lad os derfor prøve at analysere dette emne fra A til Å.

Så vi har defineret, hvad moms er. Hvem betaler det? Først og fremmest virksomheder, der sælger varer dyrere end prisen på produktet. I dette tilfælde beregnes skatten ud fra forskellen mellem prisen på solgte varer og prisen på dens salg. Med andre ord: sælgere betaler moms af deres overskud. Dette er tilfældet i teorien.

Lidt historie

Forkortelsen moms optrådte i 20'erne af det XX århundrede. Det var dengang, i stedet for at moms dukkede op moms. I overensstemmelse med den nye lov blev sælgere fritaget for at betale flere og lignende skatter, men i Rusland begyndte det at operere i 1992.

I dag er satsen 18% for de fleste varer, der produceres, men der er produktkategorier, hvor momsen på varer kun er 10%. Dette gælder medicinske produkter og børneprodukter samt dele af mad. Hvis produkter eksporteres til udlandet, beskattes de ikke.

Hvad er moms, og hvem betaler det?

I betragtning af ovenstående kan vi drage følgende konklusion. Moms på tjenester og varer betales af den producent eller det firma, der leverer tjenesterne. Men faktisk falder skatten på skuldrene hos almindelige købere. Naturligvis beregnes moms af sælgeren, og køberen afleverer ikke rapporter til skatten, men faktisk foretager han betalingen. Du kan argumentere med dette, fordi sælgeren betaler skatten lovligt, men faktisk gør du det ved at købe produkter i butikkerne.

Proceduren for beregning af moms

Når et firma bestiller råvarer fra en anden til produktion af et produkt, betaler det første et vist beløb. Dette beløb beskattes.

Senere bliver spørgsmålet om, hvad udgifterne til de fremstillede varer vil blive løst. Denne pris bestemmes ud fra mange faktorer. En af dem er produktionsomkostningerne uden moms. Skattebeløbet på dette tidspunkt beregnes også, men det går til en skattekredit.

Derefter beregnes de endelige omkostninger for produktet, hvorefter det vil være tilgængeligt i butikkerne for køberen. På dette tidspunkt dannes den endelige pris på varerne: omkostninger til materialer + potentiel fortjeneste ved salg + punktafgifter osv. Med hensyn til beregning af moms går denne skat også til de endelige omkostninger. Producenter og sælgere tager det med i prisen, men køberen betaler for det.

Efter at varerne er solgt og virksomheden har modtaget pengene, begynder beregningen af ​​overskudsbeløbet, hvorfra de 18% af skatten, som køberne betalte, trækkes fra. Sådan ser den betingede momsformel ud. Det endelige beløb på alle skatter på varer, der sælges af et selskab, kaldes en skattepligt.

Beregningseksempel

For en mere detaljeret forståelse af, hvad moms er, og hvem der betaler den, lad os undersøge et simpelt eksempel.

Forestil dig, at du besluttede at sælge vintersko. Det første trin er at finde en grossistleverandør. For eksempel brugte du 100 tusind rubler på køb af varer, mens du købte 10 enheder produkter. Det vil sige, et par støvler koster 10 tusind rubler. I dette tilfælde inkluderer prisen på de købte varer fra leverandøren allerede 18% skat. Denne skat blev betalt af leverandøren og vi på købstidspunktet.Dette beløb på 18%, som vi fremfor betalte for skat i fremtiden, skal beregnes som et gebyr. Når vi køber varer til videre salg, er vi nødt til at bevise, at vi allerede har betalt moms med et stort køb. Som bevis for skatten er det nødvendigt at fremlægge en faktura, faktura eller check, som viser, at moms på varer allerede er betalt.

Når vi danner den endelige pris til salg i butikken, er vi nødt til at trække skatten fra de købte produkter. Fra denne pris i fremtiden, og du skal beregne skat. På det sidste trin, hvor den endelige pris dannes under hensyntagen til den potentielle fortjeneste, skal 18% af skatten, der tildeles køberen, føjes til det modtagne beløb.

formel

Vi angiver det kendte beløb med bogstavet K. Vi er nødt til at beregne momsbeløbet 18%. Dette betyder, at vores momsformel vil se ud:

Moms = K * 18/100

Forudsat at vores brugte penge er lig med 100 tusind rubler, vil moms være lig med 18 000 rubler (dette er 18%).

For at beregne momsbeløbet til dette resultat er det nødvendigt at tilføje det kendte beløb - 100 000 rubler. Dette betyder, at momsbeløbet vil være lig med 118.000 rubler.

Beregning af beløbet uden moms

Nu hvor vi kender beløbet med skat (Kn), kan vi beregne K uden det. Husk først formlen til beregning af moms med moms - derfra kan du få formlen til beregning af mængden uden moms.

Kn = K + M * K, hvor M = 18/100

En anden variant af formlen er også mulig: Kn = K * (1 + M).

Fra denne formel er det let at trække den værdi, vi har brug for K. Formlen vil se ud:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Nu ved du hvad moms er, og hvordan du beregner det.

Det er værd at bemærke, at det er meget problematisk at arbejde med formler, og for at forenkle beregningen er der specielle regnemaskiner, inklusive online. Med deres hjælp kan du nøjagtigt beregne skatten ved blot at indtaste de oprindeligt kendte parametre. Her er omtrent proceduren for beregning af moms.

Typer af skat

Der er 3 kriterier, ifølge hvilke proceduren for beregning af moms gennemføres:

1. Nul sats. Skatten opkræves ikke ved salg af rumvarer samt på eksport af varer under transport af olie og gas og eksport af ædelmetaller. Der er en komplet liste over varer, der falder ind under nul-momssatsen - de er beskrevet i artikel 164 i skatteloven.
2. 10% sats. Det gælder salg af mad (grøntsager, mælk, kød osv.). Dette gælder også for børns produkter, medicin og videnskabelig litteratur.
3. Moms 18%. Dette er den mest almindelige skat, under hvilken absolut alle varer, der ikke er inkluderet i de to første kategorier, falder.

Bemærk, at moms opkræves ikke kun ved direkte salg af varer, men også ved import af ethvert produkt til Den Russiske Føderations område. Værker, der er forbundet med opførelse af bygninger, hvor en byggekontrakt ikke er indgået, er også omfattet af denne skat.

Processer, der ikke beskattes

Moms på tjenester er ikke altid tilfældet. For eksempel, når der udføres arbejde til statslige virksomheder, der vil blive udført inden for deres ansvarsområde, opkræves der ikke skat. Det opkræves heller ikke for investeringer, for levering af penge til virksomheder på non-profit basis og for køb og udvikling af statsejede virksomheder.

beregning

Der er to muligheder, som moms kan beregnes:

1. Subtraktion. Hele indtægtsbeløbet beskattes, og den skat, der betales på tidspunktet for erhvervelsen af ​​råvaren, trækkes fra det modtagne beløb.
2. Addition. Når momsbeløbet er summen af ​​merværdien for hver solgt produkt.

Oftest bruges den første metode til beregning af moms på grund af dens enkelhed. Faktum er, at det er ret vanskeligt at holde en særskilt rekord for hver type solgt produkt, skønt nogle gange kun denne metode er passende for nogle virksomheder på grund af deres arbejdsspecifikationer.

rapportering

Så vi har allerede fundet ud af, hvad moms er, og hvem der betaler det.Nu kan du tale om, hvilken slags rapportering du skal levere til skatten.

Rapportering skal leveres hvert kvartal, og den udfyldes i en særlig form. Samtidig er rapporteringsfristerne stramme - indtil den 25. i næste måned. I tilfælde af forsinkelser kan virksomheden have bøder.

Du kan også sende rapportering pr. Men det skal huskes, at rapporteringsdatoen i dette tilfælde er det nummer, der er stemplet i det registrerede brev.

For eksempel, hvis du sendte et registreret brev den 20. og det ankom på skatten den 28., vil der ikke være nogen straf, da frimærket viser den 20.

Skattefradrag

Skattefradrag er det beløb, der er leveret til betaling af leverandøren, og som skatten allerede er opkrævet for. Også her er der regler, som virksomheder skal følge. Momsbeløbet kan kun fratrækkes, hvis tre betingelser er opfyldt:

1. Produkter, der blev købt til salg, var allerede momspligtige.
2. Modtagne råvarer eller produkter bestået regnskabsmæssigt.
3. Virksomheden har al den primære dokumentation, og fakturaen udstedes i overensstemmelse med alle regler.

Hvis disse betingelser er opfyldt af virksomheden, kan virksomheden efter skatteperioden trække momsbeløbet, men kun hvis produkterne allerede er beskattet med moms.

Hvad er en faktura?

Dette dokument indeholder information om prisen på varer uden moms og de samlede omkostninger inklusive moms. Dette dokument skal leveres af leverandøren, og det skal arkiveres i en speciel hovedbok og noteres i salgsbogen.

Den største vanskelighed ved at opretholde en faktura ligger i det faktum, at forpligtelsen til at udstede den i højere grad er tildelt den modpart, som skatteyderen samarbejder med. Og hvis han udfylder noget forkert, kan inspektøren under revisionen annullere fradragene og desuden opkræve moms. Derfor kan en modpartsfejl resultere i yderligere spild for skatteyderen. Så skal du kræve nøjagtig udfyldning af dokumenter fra leverandøren.

konklusion

Så de vigtigste konklusioner, der skal drages fra denne artikel:

1. Køberen betaler moms i praksis, selvom det i teorien antages, at det hviler på sælgeren.
2. Det er ganske vanskeligt at beregne moms uden specialværktøjer. Derfor er det ideelt at det er værd at bruge regnemaskiner til den korrekte beregning af skat og opretholde et momsgrundlag. Men beregningsprincippet skal forstås.
3. Nogle tjenester er ikke momspligtige. Der opkræves heller ikke skat på eksport af varer.
4. Afhængig af de solgte produkter kan skatten være forskellig. For eksempel, når man sælger narkotika og fødevarer, er moms kun 10%.
5. Rapportering er den vigtigste fase i samarbejdet med skattekontoret. Rapportering er påkrævet inden den 25. dag i måneden. Ellers kan bøder ikke undgås. Når du sender et brev pr. Mail, behøver du ikke bekymre dig om det brev, der ankommer til skattekontoret efter den 25. dag, da der i dette tilfælde tages hensyn til tidspunktet for afsendelse af det registrerede brev på frimærket.
6. Når du samarbejder med en modpart, der forsyner dig med produkter, skal du kræve, at han udfylder en faktura rettidigt og korrekt. Hvis der begås fejl, har skatteinspektøren ret til at opkræve yderligere moms.
7. Alle købte råvarer til efterfølgende salg skal "køres" gennem bogføring og udstede fakturaen korrekt. Så du kan få et skattefradrag.

Nu er det mere eller mindre tydeligt for os, hvor denne skat kommer fra, hvordan den er sammensat og generelt, hvem der skal betale moms. Naturligvis beskrives alt her ganske overfladisk og primitivt, og selve merværdiafgiften er mere omfattende og kompleks, og det er nu næsten umuligt at præsentere alle nuancer.