Regnskab og beskatning af almennyttige organisationer

Lovgivning tillader oprettelse af forskellige samfund. De fleste af dem er etableret for at drive forretning. For nylig er non-profit organisationer dog blevet mere udbredt. Beskatning og bogføring af sådanne foreninger har en række specifikke træk. Vi vil undersøge nærmere i nogle nuancer.

Generel information

Foreninger, der deltager i samfundstjenesteaktiviteter, registreres som non-profit organisationer. Regnskab og beskatning sådanne virksomheder udføres efter generelle og særlige regler. I de fleste tilfælde oprettes foreninger, der udfører socialt betydningsfulde, legitime aktiviteter. I praksis er der imidlertid også skrupelløse mennesker, der opretter NPO'er for at skjule indkomst og undgå budgetforpligtelser. Aktiviteterne i sådanne foreninger reguleres af føderal lov nr. 7 og andre lovgivningsmæssige handlinger. De bestemmer betingelserne og reglerne for arbejdet, proceduren for registrering og levering af rapporteringsdokumentation samt virkningen af ​​velgørenhed på beskatningen af ​​nonprofitorganisationer. Det må siges, at uanset hvilket mål NPO blev etableret, er foreningen en fuld deltager i budgetforbindelserne.

klassifikation

Ideelle organisationer er opdelt i følgende typer:

1. Ikke-regeringen. De udfører aktiviteter for egen regning.
2. Stat. Sådanne ngo'er finansieres af regeringen.
3. Selvstændig.

Skattekoden tildeler NPO'er en forpligtelse til at udarbejde rapporter og give erklæringer med alle forlig for bidrag til de lokale, føderale og regionale budgetter. Derudover skal organisationer føre journaler og indsende dokumentation på fælles basis.

Særlige regler

I betragtning af ikke-kommercielle organisationers bogføring og beskatning skal det bemærkes, at foreninger har ret til uafhængigt at udvikle rapporteringsformularer baseret på prøver godkendt af Finansministeriet. Den dokumentation, der bruges til at beregne budgetbetalinger, skal indeholde oplysninger om foreningens forretning og lovbestemte arbejde. Hvis der ikke udføres kommerciel aktivitet, er der ingen data om det, og organisationen har ret til ikke at give rapporter om:

1. Justering af kapital.
2. Bevægelsen af ​​finansielle aktiver.

Derudover må en NPO ikke indsende bilag til balancen og en forklarende note. Virksomheder, der finansieres over budgettet, skal rapportere om brugen af ​​de modtagne midler. Oplysninger er angivet i formularer, der er godkendt af Finansministeriet. Dette dokument er inkluderet i den generelle rapportering. Der er vedlagt et brev, der viser de værdipapirer, der overføres til tilsynsmyndigheden.

Moms og indkomstskat

Det kan vi sige beskatning af socialt orienterede almennyttige organisationer baseret på disse to betalinger. Ved beregning og indsamling af fordele tages der hensyn til fordele, der er relateret til de særlige forhold ved NPO'ernes aktiviteter. Det bestemmes af følgende:

1. At tjene penge er ikke en prioritet. For at udføre visse aktiviteter skal foreningen desuden have en licens.
2. Ideelle organisationer er tvunget til at levere visse typer tjenester til borgere og juridiske enheder eller udføre rentabelt arbejde. Denne situation bestemmes af behovet for at sikre foreningens kernevirksomhed.Samtidig passerer en NPO ikke registrering i status som en virksomhedsenhed.

Disse to tegn bestemmer funktioner ved beskatning af almennyttige organisationer.

Betingelser for fordele

Listen over indkomsttyper, der muligvis ikke indgår i antallet af objekter med budgetforpligtelser, når man bruger midler som bestemt, er godkendt af Finansministeriet. Beskatning af almennyttige organisationer i Den Russiske Føderation kan udføres under sådanne præferencesituationer underlagt et antal krav. De er fastlagt efter industristandarder. Der er kun to krav:

1. Separat regnskab over målindtægter og deres anvendelse udelukkende til det tilsigtede formål. Ved afslutningen af ​​rapporteringsåret forelægger en NPO en rapport til Federal Tax Service.
2. Registrering af ikke kun målrettede, men også andre indtægter.

Sidstnævnte kan opdeles i to typer:

1. Salgsindkomst. Deres NPO modtager på grundlag af levering af tjenester eller arbejde.
2. Ikke-driftsindkomst. Disse inkluderer midler, som foreningen modtager fra andre kilder. F.eks. Kan det være indkomst fra leje af ejendom, bøder og sanktioner for manglende betaling af bidrag osv.

I tilfælde af manglende overholdelse af nogen af ​​ovenstående betingelser mister en NPO fordele.

Udgifter og indkomst

Non-profit organisationsbeskatning udføres i alle tilfælde, når foreningen modtager indtægter, hvilket gør sit arbejde rentabelt. Til beregning bestemmes først basen. Det repræsenterer forskellen mellem indtægtsbeløbet (eksklusive punktafgifter og moms) og omkostninger. Sidstnævnte bør have dokumentation og begrundelse. Beskatning af almennyttige organisationer antager tilskrivning af udgifter:

1. Lønomkostninger til medarbejdere.
2. Materielle omkostninger.
3. Afskrivninger.
4. Andre udgifter.

Kun de omkostninger, der er angivet i de primære eller andre rapporteringsdokumenter (kontrakter, betalingspapirer osv.), Kan betragtes som dokumenterede, omkostninger er økonomisk begrundede, når de afholdes som en del af selskabets lovgivningsmæssige lokale handlinger. Sådanne omkostninger inkluderer f.eks. Rejseudgifter, udgifter til brændstof og smøremidler osv. Som det fremgår af artikel 41 i skatteloven, er det kun økonomisk fordel, der kan tjene som indkomst. Dets NPO kan modtage kontant eller i naturalier. Hvis fordelene ved indkomsten ikke medførte, indregnes de derfor ikke som indkomst.

moms

Beskatning af almennyttige organisationer, at sælge produkter eller levere tjenester, inkluderer dette fradrag uden fiasko. I mellemtiden indeholder lovgivningen bestemmelser om fritagelse for moms for visse typer aktiviteter. Det skal understreges, at undtagelser ikke er beregnet til foreningen som helhed. Fritagelse er tilladt for kun visse typer aktiviteter i virksomheden. Disse inkluderer alle værker af social betydning. Blandt dem er især tilsyn med pensionister og handicappede i specialiserede kommunale og statslige institutioner til social beskyttelse af befolkningen. I mellemtiden er tilstedeværelsen af ​​kun en socialt markant karakter ikke nok til at undtage aktiviteter for moms. Lovgivningen opstiller følgende yderligere krav:

1. Overholdelse af den leverede service fastlægges af kravene (for eksempel sted eller leveringsbetingelser).
2. Tilgængelighed af tilladelse til at udføre aktiviteter (hvis det er underlagt licens).

Toldafgift

Sats for et gebyr afhænger ikke af den juridiske virksomhedstype, transaktionens art eller andre faktorer. Lovgivningen muliggør fritagelse for visse varer fra told. Denne kategori inkluderer:

1. Produkter, der eksporteres / importeres som en passende støtte til velgørende formål fra regeringer, stater, internationale foreninger.
2. Læremidler til skoler, førskoleuddannelsesinstitutioner, andre uddannelsesinstitutioner såvel som til medicinske institutioner.
3. Humanitær hjælp, der importeres og eksporteres som led i foranstaltninger til fjernelse af følgerne af naturkatastrofer, katastrofer, ulykker.
4. Trykte publikationer relateret til kultur, videnskab, uddannelse.

Fradrag fra ejendom

Beskatning af almennyttige organisationer inkluderer indsamling af et antal regionale betalinger. Disse inkluderer først og fremmest fradrag fra ejendom. Derudover skal rapportering om disse betalinger indsendes af alle ikke-statslige organisationer, også dem, der har fordele. Retten til fritagelser ved betaling af ejendomsskat bør erklæres ved indgivelse af en erklæring. De gennemsnitlige årlige ejerskabsomkostninger bruges til at bestemme betalingsbeløbet. For at beregne det skal du kende den resterende pris på ejendommen (fast og løsøre). Det defineres som forskellen mellem de oprindelige omkostninger og afskrivninger, der påløber hver måned. Denne beregningsprocedure bruges i alle samfund, både kommercielle og almennyttige. NK fastsætter fradragssatsen for ejendom til 2,2%. Regionale myndigheder kan dog reducere det.

Fordele Funktioner

Beskatning af almennyttige organisationer Det udføres i henhold til forskellige regler, afhængigt af arten af ​​den lettelse, der er leveret i loven. På dette grundlag er det muligt at opdele NPO'er i 3 grupper:

1. Foreninger, der har en ubetinget ret til at nyde godt af ydelser i en ubestemt periode. Disse inkluderer videnskabelige statsinstitutioner, religiøse samfund, en juridisk enhed, der ejer kulturelle og historiske monumenter, agenturer involveret i den kriminel-udøvende sfære.
2. Foreninger, der bruger betingede fordele. De kan undtages fra forpligtelsen til at fratrække ejendomsskat ved forekomsten af ​​en række omstændigheder. Denne gruppe inkluderer samfund med personer med handicap, hvor antallet af handicappede er mindst 80%, samt andre samfund, der inkluderer mindst 50% af de ansatte med handicap.
3. Foreninger frataget retten til at modtage ydelser. Denne gruppe inkluderer autonome non-profit organisationer, non-profit partnerskaber, afdelinger og forskellige fonde (undtagen for offentlige organisationer).

Transport betaling

Skattesystem for almennyttige organisationer indeholder bestemmelser om forpligtelsen til at foretage sådanne fradrag i overensstemmelse med de generelle regler. Foreninger skal sende betalinger til det regionale budget for alle køretøjer, der er registreret i henhold til den fastlagte procedure og lovligt berettiget til dem (i driftsstyring, ejerskab, økonomisk styring). I dette tilfælde handler det ikke kun om biler, men også om fly, vandscootere, snescootere og andre køretøjer.

Jordfradrag

De klassificeres som lokale skatter. Forpligtelsen til at fratrække sådanne betalinger fastlægges for organisationer, der har jord i deres ejerskab, levetid besiddelse og ubegrænset brug. I sidstnævnte tilfælde overføres grundene til kommunale og statsejede virksomheder, statslige myndigheder, territoriale selvstyrestrukturer samt statsafdelinger. Jordskattesatsen er 1,5% af tildelings matrikelværdi. Lovgivningen giver mulighed for ubetinget fritagelse fra forpligtelsen til at betale det for:

1. Samfund med personer med handicap, hvis de fungerer som eneejere af jord, og mindst 80% af handicappede deltager i dem.
2. Religiøse foreninger.
3. Tvangsinstitutioner.

Budgetorganisationer, der arbejder inden for kultur, sport, kunst, kinematografi, sundhedsydelser og uddannelse er ikke berettiget til fordele. Visse undtagelser for dem kan give lokale myndigheder.

STS for NPO

Forenklet skattesystem for nonprofitorganisationer indeholder bestemmelser om frigørelse af foreninger fra forpligtelsen til at yde et antal budgetbidrag. Fordelene gælder især betalinger for indkomst og ejendom samt moms.I dette tilfælde er virksomheden nødt til at overføre en enkelt skat, der er omhandlet i det forenklede skattesystem. Foreningen kan vælge en af ​​to muligheder, der er nedfældet i skattekoden. Så for NPO leveres satser:

1. 6%, når du vælger typen af ​​beskatning "indkomst". Fradrag foretages fra indtægter, der anerkendes som en økonomisk fordel i henhold til skatteloven.
2. 15%, når du vælger beskatningstypen "indkomst minus udgifter". I overensstemmelse hermed fratrækkes udgifterne provenuet, og der fratrækkes forskellen. I tilfælde af fravær (eller hvis omkostningerne overstiger indkomst) betales skat til en minimumssats på 1%.

Vigtigt punkt

I praksis opstår spørgsmålet ofte: forudses det beskatning af donationer til almennyttige organisationer? Når alt kommer til alt er de faktisk indkomst. I mellemtiden indregnes sådant provenu som øremærkede midler. Følgelig beskatning af donationer til almennyttige organisationer ikke leveret. For alle øremærkede indtægter skal indtægter og udgifter vises. Det er også værd at bemærke, at det ikke leveres beskatning:

• medlemskontingent for non-profit organisationer;
• tilskud;
• målrettede subsidier;
• midler overført af stifterne.

Ved brug af det forenklede skattesystem kan lederen af ​​foreningen uafhængigt vedligeholde regnskabsdokumenter.

Autonom ideel organisation: beskatning

Inden man overvejer de nærmere detaljer ved periodisering og betaling af midler til budgettet, er det nødvendigt at forstå, hvad der er ANO. En organisation oprettet på frivillig basis anerkendes som autonom. Som regel oprettes sådanne foreninger for at levere forskellige tjenester inden for kultur, videnskab, sport, sundhedsydelser og så videre. Samfund kan oprettes af både borgere og juridiske enheder. Derudover må andelen af ​​hver deltager i kapitalen ikke overstige 1/4. Grundlæggerne overfører deres ejendom til foreningen uigenkaldeligt. I praksis opstår spørgsmålet oftest: kan en STS anvendes af en autonom non-profit organisation? Forenklet beskatning er faktisk fastsat i loven. De samme regler gælder for ANO'er som for andre foreninger. Med andre ord kan ledelsen i virksomheden vælge den bedst egnede sats (6% eller 15%). Samtidig er det vigtigt nøjagtigt at beregne den økonomiske komponent, der vil blive beskattet.

eksempel

Overvej ordningen med beregning af skat på det forenklede skattesystem for en betinget forening, der modtog et overskud på 485 tusind rubler. og tilbragte 415 tusind rubler. Først bestemmer vi fradragets størrelse med en sats på 6%. For at gøre dette skal du multiplicere indkomsten med taksten:

485.000 x 6% = 29.100.

Nu beregner vi med en sats på 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

Det fremgår således af beregningerne, hvilken type beskatning der er fordelagtig ved kombination. Vi må ikke glemme, at valget træffes i streng afhængighed af samfundets specificiteter. Ikke altid er beregningen, der er rentabel for en organisation, effektiv for en anden.

UTII

Denne type beskatning kan også bruges af en autonom organisation. Fradragsbeløbet bestemmes af formlen:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, hvori:

1. P - fysisk mængde fastlagt for en bestemt type aktivitet afhængig af arbejdsområdet, antal ansatte osv.
2. B - det grundlæggende indkomstniveau, der er fastlagt på statsniveau for en bestemt type arbejde, der udføres af foreningen.
3. KD - koefficient-deflator. Det oprettes årligt af regeringen og tager højde for en række indikatorer.
4. KK - korrektionsfaktor. Det leveres lokalt.

Til beregningen er det nødvendigt at tage hensyn til foreningens detaljer, de kriterier, der er godkendt af myndighederne.

Frister for indsendelse af dokumenter

Som for alle andre virksomheder er der oprettet en forpligtelse for ikke-statslige organisationer til at give rettidige rapporter til de regulerende myndigheder om alle skatter. Samtidig gives der for hver fradrag dens egen frist for indgivelse af en erklæring. Overvej nogle perioder:

1. Samlet skatterapport.Det leveres af betalere, der udfører aktiviteter, der ikke fører til bevægelse af penge på bankkonti eller ved kasseapparatet, og som ikke har beskatningsgenstande på de tilsvarende fradrag.
2. Momsrapport. Det lejes kvartalsvis efter den 25. dag i den første måned efter det afsluttede kvartal.
3. Indkomst selvangivelse. Det sendes kun af enheder med en forpligtelse til at betale en sådan skat. Rapportering leveres indtil 28. marts i perioden efter rapporteringsåret.
4. Erklæring om enkelt skat på det forenklede skattesystem. Den overgiver sig indtil 31. marts i perioden efter den afsluttede periode.

Specifikationerne ved overgangen til det forenklede skattesystem

En non-profit organisation har ret til at begynde at bruge et forenklet skattesystem på en række betingelser:

1. Hendes indkomst i 9 måneder. oversteg ikke 45 millioner rubler. Dette beløb bestemmes for det år, hvor foreningen indgiver en ansøgning.
2. Det gennemsnitlige antal ansatte er ikke mere end 100 mennesker.
3. Foreningen har ingen grene.
4. Den resterende værdi af aktiver er højst 100 millioner rubler.
5. NPO producerer ikke punktafgiftspligtige varer.

Overgangen til det forenklede skattesystem er tilladt fra 1. januar næste år. Meddelelsen til den føderale skattetjeneste skal sendes inden den 31. december i den aktuelle periode. Eksperter anbefaler ikke at skynde sig med overgangen til det forenklede skattesystem, medmindre der er et presserende behov for forening.