Ở các nền kinh tế tiên tiến, người ta chú ý nhiều đến việc tiến hành kiểm toán bên ngoài. Ở nước ta, cho đến nay, người ta ít chú ý đến loại kiểm toán báo cáo tài chính này hơn là xứng đáng. Tuy nhiên kiểm toán tài chính nội bộ dần dần phát triển. Cơ sở lập pháp của nó đang được phát triển, các chuyên gia đang được đào tạo.
Hiện tại, không có đủ sự phát triển khoa học và thực tiễn liên quan đến kiểm toán nội bộ. Tuy nhiên, sự tương tác của kiểm toán bên ngoài và nội bộ không ngừng phát triển. Những nguyên tắc nào được áp dụng trong quá trình thực hiện các nghiên cứu như vậy, cũng như các vấn đề tổ chức chính, cần được các chuyên gia trong các lĩnh vực khác nhau biết đến.
Bản chất và mục đích
Kiểm toán tài chính nội bộ Đây là một loại hoạt động của tổ chức, dựa trên tài liệu nội bộ, kiểm soát các liên kết quản lý và các lĩnh vực khác nhau của công ty. Nó được sản xuất bởi một bộ phận đặc biệt làm việc như một phần của công ty được kiểm toán. Loại xác minh này là cần thiết cho quản lý doanh nghiệp để có thể nghiên cứu và phân tích thực trạng công việc trong tổ chức của họ.
Thông tin thu được trong quá trình nghiên cứu, tùy thuộc vào hình thức hoạt động của doanh nghiệp, được sử dụng bởi những người tham gia cuộc họp cổ đông, hội đồng quản trị, thành viên của hợp tác xã sản xuất, ban giám sát hoặc cơ quan điều hành.
Chi tiêu kiểm soát tài chính nội bộ và kiểm toán tài chính nội bộ, các cơ quan quản lý có cơ hội để đưa ra quyết định đầy đủ về định hướng tương lai của công ty. Trong trường hợp này, mục đích của kiểm toán như vậy là cung cấp cho họ thông tin về công việc của các liên kết riêng lẻ, cửa hàng, bộ phận, cũng như toàn bộ doanh nghiệp.
Kiểm toán nội bộ cho phép bạn có được thông tin đáng tin cậy về các yếu tố hiện có gây ức chế sự tăng trưởng và phát triển của tổ chức. Dựa trên những dữ liệu này, ban quản lý đang phát triển những cách để cải thiện doanh nghiệp. Ngoài ra, các cơ quan quản lý có thể đánh giá hiệu quả của công ty từ quan điểm chuyên gia. Các hoạt động của kiểm toán viên nội bộ là tư vấn trong tự nhiên.
Chức năng
Thực hiện kiểm toán tài chính nội bộ cho phép bạn nghiên cứu cẩn thận các tính năng hoạt động của tổ chức. Điều này là cần thiết để cải thiện chất lượng hoạt động được thực hiện bởi công ty, để tăng các chỉ số hiệu suất của tổ chức. Đối với điều này, kiểm toán nội bộ được thực hiện theo nhiều hướng cùng một lúc. Sau đó, thông tin thu được trong quá trình nghiên cứu được phân tích và đưa ra kết luận về sự hiện diện và khả năng loại bỏ các yếu tố kìm hãm sự phát triển.
Kiểm toán viên nội bộ xác minh tính đúng đắn của việc tuân thủ và tuân thủ các chỉ tiêu thực tế của báo cáo tài chính và kế toán. Họ cũng đánh giá hiệu quả của việc kiểm soát các phòng ban, xưởng, chi nhánh và tất cả các đơn vị cấu trúc khác tạo nên tổ chức. Do đó, tiến hành kiểm toán nội bộ chủ yếu được khuyến nghị ở các công ty lớn.
Tiếp theo, một đánh giá được thực hiện về hiệu quả của hệ thống quản lý rủi ro được sử dụng trong tổ chức, cũng như kết quả tài chính của nó. Kiểm toán viên cũng nghiên cứu tính khả thi và lợi ích kinh tế của các giao dịch được quản lý nhập vào. Xác minh sự tuân thủ pháp luật trong tổ chức của công ty.
Dựa trên kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra các khuyến nghị để tăng hiệu quả của toàn bộ doanh nghiệp và từng đơn vị cấu trúc của nó một cách riêng biệt.Điều tra một số trường hợp đặc biệt có thể được thực hiện, ví dụ, khi thiết lập sự thật về lạm dụng nhiệm vụ chính thức của một người.
Các loại kiểm toán nội bộ
Kiểm soát tài chính nội bộ và kiểm toán tài chính nội bộ có thể được thực hiện theo nhiều hướng khác nhau. Về vấn đề này, cấu trúc của chúng bao gồm một số loài.
Trong bối cảnh hoạt động kinh tế, kiểm toán chức năng được thực hiện. Nó cho phép bạn đánh giá hiệu suất của từng thành phần của hệ thống điều khiển. Kiểm toán nội bộ đa chức năng kiểm tra tính đầy đủ của việc thực hiện nhiệm vụ của các đơn vị cấu trúc riêng lẻ trong sự tương tác với các cửa hàng, bộ phận khác.
Thực hiện kiểm soát tài chính nội bộ và kiểm toán cũng có thể được thực hiện trong khía cạnh tổ chức và công nghệ. Kiểm tra như vậy cho phép chúng tôi nghiên cứu công việc của các liên kết quản lý cá nhân trong bối cảnh sự phù hợp của phương pháp tiếp cận và các thủ tục liên tục của họ.
Khi tiến hành kiểm toán nội bộ, các hoạt động của tổ chức cũng được theo dõi. Đồng thời, các dự án kinh doanh cá nhân được kiểm tra để tìm cách cải thiện chúng. Các mối quan hệ bên ngoài của doanh nghiệp, hình ảnh và đánh giá của nó cũng được nghiên cứu.
Cách tiếp cận này cho phép kiểm toán toàn diện các phương pháp để quản lý tổ chức.
Ngoài ra còn có một lĩnh vực kiểm soát nội bộ riêng biệt, kiểm tra việc tuân thủ các quyết định được đưa ra với các yêu cầu của pháp luật, quy định nội bộ, quy tắc và tiêu chuẩn (bao gồm cả các nhiệm vụ chính thức).
Thủ tục
Có một số thủ tục thực hiện kiểm toán tài chính nội bộ. Nó cho phép không chỉ nghiên cứu và phân tích các tính năng hoạt động hiện có trong tổ chức mà còn tìm cách tăng hiệu quả kinh tế của công ty.
Để kết thúc này, kiểm toán viên kiểm tra tài liệu cụ thể. Trước hết, báo cáo cho một số giai đoạn nên được đưa vào đây. Các thông tin được chỉ ra trong đó, cũng như các tài liệu thống kê, hoạt động, được so sánh. Chúng tôi nghiên cứu tính chính xác của báo cáo, cũng như độ tin cậy của dữ liệu được chỉ ra trong đó. Sau khi tiến hành phân tích các chỉ số tài chính khác nhau của tổ chức, các kết luận được rút ra về sự phù hợp của một số quyết định được ban quản lý thông qua.
Danh sách các vấn đề sẽ được điều tra trong quá trình kiểm toán được người khởi xướng kiểm toán nội bộ phê duyệt.
Nguyên tắc xác nhận
Thủ tục kiểm toán tài chính nội bộ biên soạn trên cơ sở các nguyên tắc nhất định của quá trình này. Bằng cách hoàn thành các định mức đã thiết lập này, có thể đạt được chất lượng và hiệu quả cao của kết quả xác minh.
Nguyên tắc đầu tiên của kiểm toán nội bộ là ưu tiên và nhất quán. Việc xác minh có thể được thực hiện theo kế hoạch hoặc nếu cần thiết. Ngoài ra, một thủ tục tương tự nên được khách quan. Đối với tất cả các đơn vị cấu trúc, các phương pháp và yêu cầu phải giống nhau.
Một nguyên tắc quan trọng trong việc thực hiện kiểm toán nội bộ là sự cởi mở. Các kết quả thu được trong quá trình nghiên cứu không thể được ẩn. Điều này cũng áp dụng cho kết quả của nó.
Kiểm toán viên không nên phụ thuộc vào đối tượng kiểm toán của họ hoặc là đối thủ cạnh tranh của nó. Tất cả các giai đoạn của quá trình nghiên cứu nên được ghi lại. Điều này cũng áp dụng cho kết quả của nó, cũng như quyết định.
Ngoài ra một nguyên tắc quan trọng của việc thực hiện kiểm toán nội bộ là lịch sự. Sau khi xác định sự không nhất quán và vi phạm trong quá trình phân tích, cũng như sửa chúng trong các tài liệu liên quan, thanh tra viên thực hiện các biện pháp để loại bỏ chúng.
Các bước xác minh
Kế hoạch kiểm toán tài chính nội bộ bao gồm một số bước. Việc đầu tiên trong số này là lập kế hoạch sơ bộ.Ở giai đoạn này, kiểm toán viên thu thập thông tin về đối tượng xác minh, phân tích các nghĩa vụ và tiêu chuẩn lập pháp mà công ty áp dụng trong các hoạt động của mình. Các nhiệm vụ xác minh trong tương lai cũng đang được phát triển và chi phí lao động đang được tính toán.
Ở giai đoạn thứ hai, các rủi ro của tổ chức được xác định và đánh giá, một mô tả về đối tượng nghiên cứu được đưa ra. Dựa trên dữ liệu thu được, nhiệm vụ kiểm toán được phát triển. Những rủi ro của sự không hoàn hảo của kiểm soát, được thực hiện tại các địa điểm riêng lẻ và trong toàn bộ tổ chức, được đánh giá và nghiên cứu.
Tiếp theo kế hoạch kiểm toán tài chính nội bộ liên quan đến việc phát triển một chương trình nghiên cứu. Ở giai đoạn này, một danh sách các lỗi chính xuất hiện trong quá trình thực hiện hoạt động của đối tượng được đưa ra. Điều này có tính đến kinh nghiệm của các cuộc kiểm toán trước đó. Các tiêu chuẩn kiểm soát hiện có được nghiên cứu cẩn thận. Lỗi có thể được ngăn chặn và sửa chữa.
Giai đoạn kiểm toán bao gồm phân phối trách nhiệm giữa tất cả các kiểm toán viên. Điều này có tính đến trình độ và kinh nghiệm của họ. Nhân viên thực hiện kiểm toán theo một chương trình đã được phê duyệt trước đó.
Sau khi kiểm toán, kết quả được đánh giá và ghi lại. Kiểm toán viên nội bộ vẽ ra một hành động nghiên cứu. Báo cáo chỉ ra các lỗi được xác định, vi phạm và cũng đánh giá tác động của chúng đối với kết quả của công ty. Các khuyến nghị để cải thiện tình hình tại đối tượng nghiên cứu được chỉ định.
Tiến độ kiểm toán
Kiểm toán nội bộ theo lịch trình hoặc đột xuất xảy ra theo một chương trình nhất định. Công ty tổ chức một cuộc họp sơ bộ. Nó được tổ chức bởi người đứng đầu của nhóm kiểm toán viên. Cuộc họp này nên có sự tham gia của người khởi xướng kiểm toán hoặc chủ sở hữu của tổ chức, cơ quan chủ quản của các đơn vị nghiên cứu, cũng như các chuyên gia khác tham gia vào quá trình này. Tại cuộc họp này, những người tham gia cuộc kiểm toán được giới thiệu với nhau, cách tiếp cận để trao đổi thông tin giữa họ được thiết lập. Các chi phí kiểm toán được thảo luận, cũng như thời gian và địa điểm nghiên cứu.
Tiếp theo, kiểm toán nội bộ được thực hiện theo kế hoạch đã thiết lập. Trưởng nhóm chịu trách nhiệm cho quá trình xác minh. Nhiều lỗi và sự không nhất quán được xác định. Chúng được ghi lại trong các tài liệu liên quan. Giao thức và hành vi kiểm toán tài chính nội bộ xem xét tại cuộc họp bế mạc.
Sau khi xác định lỗi và sự không nhất quán, các biện pháp được phát triển để cải thiện trạng thái hoạt động của đối tượng nghiên cứu. Ngày cụ thể cho các hành động như vậy đang được thiết lập.
Kiểm tra kết quả
Kiểm toán nội bộ của tổ chức tài chính và doanh nghiệp hoàn thành khi đưa ra kết luận kiểm toán. Đây là một tài liệu chính thức chỉ ra rõ ràng kết quả của một nghiên cứu tại cơ sở. Hành vi, giao thức có quyền sử dụng trong hoạt động của những người làm việc với báo cáo tài chính của công ty.
Kết luận này sẽ chỉ ra thông tin về đối tượng xác minh, cũng như kiểm toán của các sổ đăng ký báo cáo tài chính. Nó cũng chứa một tham chiếu đến khung pháp lý theo đó kiểm toán được thực hiện. Đạo luật sẽ chỉ ra các lỗi được xác định trong quá trình kiểm tra hoặc sự vắng mặt của chúng. Kiểm toán viên xây dựng các khuyến nghị để giải quyết các mâu thuẫn được xác định và các hạn chế phát triển.
Kết luận được ký bởi người đứng đầu nhóm, cũng như tất cả các nhân viên có trong đó. Ngày kiểm tra là cố định. Sau đó, không thể thay đổi tài liệu đã biên dịch. Kiểm toán nội bộ và phân tích tài chính cho phép nâng cao chất lượng quản lý, loại bỏ các yếu tố phát triển tiêu cực.
Người đứng đầu các bộ phận được kiểm toán và toàn bộ doanh nghiệp ký chữ ký của họ. Đồng thời, họ có thể chỉ ra rằng họ không đồng ý với các sự kiện được nêu trong tài liệu, cũng như chỉ định với những gì.Nhận xét phải được chứng minh, hỗ trợ bởi các hành vi quy định. Kết luận được rút ra thành 2 bản.
Hiệu quả của kiểm toán nội bộ
Kiểm toán tài chính nội bộ Cần khách quan và hiệu quả. Để thực hiện điều này, cần phải đảm bảo thực hiện đầy đủ tất cả các nguyên tắc xác minh đã được liệt kê ở trên.
Để hiểu cách thức kiểm toán nội bộ được thực hiện một cách hiệu quả và chính xác, người ta cần chú ý đến một số sự kiện. Trước hết, kiểm tra chất lượng nên được thực hiện theo kế hoạch đã được thiết lập trước đó. Mỗi đoạn của nó nên được thực hiện đầy đủ nhất có thể.
Nó cũng quan trọng để đánh giá có bao nhiêu cuộc kiểm toán đã được thực hiện trong một giai đoạn nhất định trong một tổ chức. Sau khi nghiên cứu, các kiểm toán viên nên đưa ra một số khuyến nghị để cải thiện chức năng của công ty. Xác minh hiệu quả cho phép bạn xác định các đặc điểm tiêu cực của hoạt động quản lý. Đồng thời, có thể loại bỏ chúng và tăng hiệu quả kinh tế, sự ổn định và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Các tiêu chuẩn chuyên nghiệp và tiêu chuẩn đạo đức có thể đảm bảo chất lượng cao của kiểm toán nội bộ. Hiện tại, chúng được phát triển trong mỗi công ty lớn tại địa phương. Tuy nhiên, theo thời gian, một quy trình tập trung để tạo các tài liệu này được lên kế hoạch.
Phẩm chất quan trọng của kiểm toán viên
Kiểm toán tài chính nội bộ nên được tiến hành dưới sự giám sát trực tiếp của các chuyên gia. Những nhân viên như vậy nên có suy nghĩ độc lập, không tin vào những cáo buộc hiện có về tổ chức của tổ chức, các bộ phận cấu trúc của nó.
Kiểm toán viên nội bộ nên nhìn vào thực tế một cách khách quan và với sự hoài nghi lành mạnh. Điều này cho phép bạn tiến hành kiểm tra chất lượng. Ngoài ra, một nhân viên như vậy nên trừu tượng khỏi các mối quan hệ cá nhân, lắng nghe ý kiến của nhóm và quản lý công ty của mình. Khả năng phân tích của kiểm toán viên phải cao. Anh ấy sẽ phải bày tỏ rõ ràng suy nghĩ và ý kiến của mình. Nếu cần thiết, nhân viên hoặc trưởng nhóm sẽ có thể bảo vệ vị trí của họ. Thường có những xung đột khác nhau mà từ đó cần thiết để có thể thoát ra một cách chính xác.
Một nhóm các chuyên gia giàu kinh nghiệm, có trình độ cao, sở hữu tất cả các phẩm chất được liệt kê có thể cung cấp kết quả xác minh cao.
Đã xem xét những gì cấu thành kiểm toán tài chính nội bộ, bản chất và các giai đoạn của nó, bạn có thể hiểu tầm quan trọng của quá trình này. Sự phát triển của nó ở nước ta đầy hứa hẹn và vô cùng cần thiết.