Kiểm toán (dịch từ tiếng Latinh có nghĩa là nghe lắng nghe) là một hình thức kiểm soát tài chính đối với các hoạt động của các doanh nghiệp và tổ chức khác nhau. Luật quy định về kiểm toán bắt buộc hàng năm.
Thủ tục kiểm toán phải thông qua tất cả các tổ chức, bất kể lĩnh vực hoạt động và hình thức pháp lý. Dựa trên kết quả kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra kết luận. Bài viết này sẽ cho bạn biết những loại báo cáo kiểm toán tồn tại vào lúc này.
Trình bày báo cáo kiểm toán
Trước khi trình bày ý kiến của mình, kiểm toán viên phải cung cấp thông tin bằng văn bản dựa trên kết quả kiểm toán. Thông tin này chứa thông tin về những thiếu sót được xác định có thể dẫn đến những thiếu sót đáng kể trong báo cáo tài chính. Tài liệu này là cần thiết để xác minh bắt buộc. Trong quá trình kiểm toán, được khởi xướng bởi người tiến hành xác minh, tài liệu sẽ được soạn thảo nếu điều khoản này được quy định bởi hợp đồng.
Thông tin kiểm toán bằng văn bản là một tài liệu bí mật. Nếu, do kết quả của cuộc kiểm toán, những thiếu sót đáng kể trong báo cáo tài chính được tìm thấy, thì những báo cáo tài chính này cần được hoàn thiện. Thực thể báo cáo được đính kèm với chính báo cáo kiểm toán.
Trong trường hợp báo cáo kiểm toán được lập sau khi báo cáo kiểm toán được nộp, phần cuối cùng của báo cáo phải có một danh sách các sửa đổi cần được thực hiện trong các báo cáo này để nó được công nhận là đáng tin cậy.
Tổ chức kiểm toán có thể sử dụng bất kỳ cách nào khác để cung cấp báo cáo tài chính sửa đổi của doanh nghiệp, cung cấp một đại diện toàn diện và đáng tin cậy cho người dùng về những thay đổi cần thực hiện đối với các báo cáo này.
Báo cáo kiểm toán bao gồm những gì?
Bất kể loại nào, nội dung của báo cáo kiểm toán nhất thiết phải bao gồm:
- nghiên cứu trên cơ sở kiểm tra bằng chứng xác nhận dữ liệu trong báo cáo tài chính về hoạt động kinh tế của đơn vị được kiểm toán;
- đánh giá việc tuân thủ các quy tắc và phương pháp kế toán, cũng như các quy tắc để lập báo cáo tài chính;
- xác định thông tin đánh giá chính đã được nhận bởi các cơ quan chủ quản của đơn vị được kiểm tra trong quá trình lập báo cáo kế toán;
- đánh giá sự hiểu biết cơ bản về báo cáo tài chính.
Báo cáo kiểm toán phải bao gồm tuyên bố của kiểm toán viên rằng kiểm toán cung cấp đủ dữ liệu để đưa ra ý kiến về độ tin cậy của báo cáo tài chính theo quy tắc kế toán với pháp luật của Liên bang Nga.
Báo cáo kiểm toán cần chỉ ra rằng việc kiểm toán được thực hiện trên cơ sở mẫu. Để kết luận, cần phải nêu rõ các nguyên tắc và phương pháp chính để duy trì báo cáo tài chính và lập báo cáo tài chính. Các nguyên tắc và phương pháp kế toán và chuẩn bị loại báo cáo này được xác định theo luật pháp Nga.
Kết luận cấu trúc
Bất kỳ loại báo cáo kiểm toán về cấu trúc theo pháp luật nên bao gồm 3 phần: giới thiệu, phân tích và cuối cùng. Báo cáo của kiểm toán viên phải được kèm theo báo cáo kế toán của doanh nghiệp về việc kiểm toán được thực hiện.
Phần giới thiệu phản ánh tất cả các dữ liệu cần thiết về công ty, nơi tiến hành kiểm toán hoặc kiểm toán viên làm việc độc lập.
Trên thực tế, phần phân tích là phần chính phản ánh kết quả kiểm toán và bao gồm thông tin về kết quả chung của nghiên cứu về tình trạng kế toán tại doanh nghiệp, độ tin cậy của hệ thống kiểm soát tài chính, tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp trong các giao dịch kinh tế.
Phần cuối cùng là ý kiến của người có thẩm quyền liên quan đến tính chính xác của tài liệu kế toán được cung cấp bởi đơn vị thực hiện kiểm toán. Báo cáo kiểm toán của doanh nghiệp liên quan đến việc kiểm toán được thực hiện phải được đính kèm với báo cáo kiểm toán. Nếu trong quá trình kiểm toán vi phạm được xác định, chúng cần được chỉ ra trong báo cáo kiểm toán.
Ý kiến của thanh tra viên nhất thiết phải bao gồm: tên chính thức, chi tiết của tổ chức được kiểm toán, thông tin đáng tin cậy về tổ chức thực hiện kiểm toán (tên, chi tiết, số giấy phép). Nó cũng là cần thiết để chỉ ra ngày và chữ ký.
Phân loại kết luận
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế xác định một số loại báo cáo kiểm toán:
- Vô điều kiện, ý kiến kiểm toán tích cực (không thay đổi). Loại ý kiến này được rút ra khi tổ chức hoặc tổ chức được kiểm toán phản ánh một cách đáng tin cậy hoạt động và vị thế tài chính. Trong trường hợp có sự bất đồng với quản lý của pháp nhân về khả năng được chấp nhận, cũng như sự phù hợp của chính sách kế toán đã chọn, kiểm toán viên có quyền từ chối đưa ra ý kiến tích cực vô điều kiện.
- Sửa đổi kết luận. Kết luận này được ban hành khi có bất kỳ sự thiếu chính xác trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Kết luận sửa đổi
Kết luận này được ban hành trong trường hợp thanh tra kết luận rằng các biến dạng được phát hiện trong thực thể báo cáo phải được bắt buộc sửa chữa.
Các loại báo cáo kiểm toán sửa đổi sau đây có sẵn:
- Điều kiện kết luận tích cực với một đặt phòng.
- Kết luận tiêu cực.
- Từ chối bày tỏ ý kiến.
Những loại báo cáo kiểm toán này là những báo cáo chính trong danh mục tích cực vô điều kiện.
Kết luận đặt phòng
Một ý kiến kiểm toán đủ điều kiện là một loại ý kiến sửa đổi của kiểm toán viên. Loại kết luận này được rút ra nếu trong các trường hợp kiểm tra sai lệch các tài liệu được tiết lộ, nhưng chúng được công nhận là không có ý nghĩa đối với bức tranh tổng thể của báo cáo tài chính. Loại báo cáo kiểm toán này mô tả cơ sở để bày tỏ ý kiến với một bảo lưu, bao gồm các biến dạng có sẵn.
Và ngoài ra, nếu không thể có được bằng chứng đáng tin cậy để dựa vào báo cáo kiểm toán, tuy nhiên, ý tưởng cho thấy ảnh hưởng của các biến dạng không tìm thấy có thể là đáng kể.
Kết luận tiêu cực
Việc ban hành loại báo cáo kiểm toán này sẽ có nghĩa là người tiến hành kiểm toán của tổ chức không xác nhận độ tin cậy pháp lý của thông tin được cung cấp về tình trạng của các vấn đề tài chính. Điều này xảy ra trong các trường hợp đặc biệt khi tính không chính xác và sai lệch của báo cáo tài chính của doanh nghiệp đối với tất cả các chỉ số quan trọng là rõ ràng đối với kiểm toán viên thực hiện kiểm toán. Loại báo cáo kiểm toán này không quá phổ biến.
Khước từ
Trong trường hợp đặc biệt, kiểm toán viên được ủy quyền từ chối đưa ra ý kiến. Trong trường hợp nào kiểm toán viên đã đưa ra một từ chối để đưa ra ý kiến? Trong trường hợp cản trở thanh tra viên hoặc không cung cấp đủ thông tin và tài liệu cho cuộc kiểm toán, kiểm toán viên có thể từ chối đưa ra ý kiến. Loại ý kiến này trong báo cáo kiểm toán cũng được tổng hợp khi có nhiều sự thật không chắc chắn không cho phép đánh giá độ tin cậy của báo cáo tài chính được trình bày.
Hành vi pháp lý chuẩn
Các loại kiểm toán và báo cáo kiểm toán được điều chỉnh bởi các hành vi pháp lý sau:
- Luật ngày 1 tháng 12 năm 2007, "Về các tổ chức tự điều chỉnh".
- Chuẩn mực kiểm toán liên bang năm 2010.
- Luật hoạt động kiểm toán năm 2001, là văn bản pháp lý chính trong lĩnh vực hoạt động này. Ngoài ra còn có các quy định khác liên quan đến kiểm toán.
Mẫu của các loại báo cáo kiểm toán
Nếu người xác minh không tiết lộ bất kỳ vi phạm nào, thì thực tế này sẽ được phản ánh trong một kết luận tích cực vô điều kiện theo cách diễn đạt sau đây: Theo ý kiến, báo cáo cung cấp phản ánh đầy đủ độ tin cậy của hoạt động kế toán của tổ chức này trong một khoảng thời gian nhất định.
Ý kiến của kiểm toán viên với một bảo lưu được xây dựng như sau: Từ trong thời gian xem xét, báo cáo tài chính của pháp nhân phản ánh đáng tin cậy tình hình tài chính. Tuy nhiên, bạn nên chú ý đến thông tin được nêu trong báo cáo giải thích, rằng vụ kiện tòa án giữa người được kiểm toán và vụ án một người về việc thanh toán thiệt hại vật chất cho các thiệt hại gây ra cho sức khỏe liên quan đến các hoạt động nghề nghiệp Quy định về việc bồi thường trong trường hợp tổ chức thua kiện tại tòa án Quá trình ông không được cung cấp. "
Các trường hợp quan trọng khiến thanh tra viên từ chối đưa ra ý kiến có thể được tóm tắt dưới dạng xấp xỉ sau: Từ liên quan đến việc từ chối nhập kho của tổ chức, không thể có mặt tại kho hàng. Hoặc: "Do từ chối cung cấp bằng chứng về khấu hao hàng tồn kho, không có cách nào để xác minh và đưa ra kết luận về độ tin cậy của báo cáo kế toán."
Trong trường hợp có mâu thuẫn đáng kể với người quản lý hoặc nếu nghi ngờ rằng kiểm toán viên bị sai lệch về độ tin cậy của thông tin, thì từ ngữ sau đây có thể xuất hiện trong kết luận phủ định: Từ kết quả của việc báo cáo tài chính và kế toán không chính xác.
Kết luận
Trong thực tiễn quốc tế, kiểm toán được sử dụng rộng rãi trong tất cả các lĩnh vực hoạt động kinh tế. Mục đích của các công ty kiểm toán là thực hiện kiểm toán độc lập về tình hình kinh tế của doanh nghiệp.
Ở Nga, hoạt động như vậy là một ngành tương đối mới. Chúng ta không nên quên rằng luật pháp quy định một bài viết về những kết luận cố ý sai. Thực tế đưa ra một kết luận sai có chủ ý là cơ sở để giữ cho kiểm toán viên chịu trách nhiệm. Báo cáo kiểm toán, về bản chất, là một bằng chứng độc lập về tính khách quan và độ tin cậy của báo cáo tổ chức.