Thuế cổ tức của các pháp nhân đòi hỏi khả năng thanh toán thông qua việc sử dụng một thuật toán đặc biệt. Nhiệm vụ của kế toán doanh nghiệp là tính toán các giá trị chính xác cho tất cả người nhận mà không có ngoại lệ, có tính đến tất cả các khoản thanh toán. Tuy nhiên, thực tế có: không phải ai cũng hiểu ai chịu trách nhiệm nộp thuế. Những người khác tin rằng điều này nên được thực hiện bởi một đại lý thuế, trong khi những người khác cho rằng nhiệm vụ này được quy định cho người nhận thu nhập. Hãy cố gắng hiểu vấn đề khó khăn này bằng cách xem xét một số tình huống khác nhau.
Thanh lý
Một trong những lựa chọn khó khăn là thuế liên quan đến phân phối tài sản bị kích động bởi việc thanh lý doanh nghiệp. Theo luật, tất cả các hoạt động liên quan đến sự kiện này được quy định khá rõ ràng. Cụ thể, Bộ luật thuế bao gồm bài viết thứ 43, trong đó giải thích chi tiết về cách thức, theo thứ tự cần thiết để thanh toán nếu công ty bị thanh lý.
Việc đánh thuế cổ tức đến từ đâu? Thực tế là luật đề nghị so sánh các khoản thanh toán và đóng góp được thực hiện cho vốn ủy quyền. Nếu giá trị của cái trước lớn hơn cái sau, tất cả sự khác biệt này được coi là cổ tức. Do đó, bạn phải trả thuế. Ngoài ra, một vấn đề gây tranh cãi đã được xem xét vào năm 2015, khi Bộ Tài chính thậm chí đã ban hành một lá thư đặc biệt dành riêng cho chủ đề vấn đề đặc biệt này. Nó được phân phối thông qua Dịch vụ Thuế Liên bang, trong phần tài liệu về các khía cạnh đánh thuế cổ tức của LLCs, các cá nhân đã được xem xét.
Và nếu còn phức tạp hơn?
Giả sử có một công ty mẹ, một công ty con. Để làm phức tạp tình hình, hãy xem xét trường hợp thuộc các khu vực pháp lý khác nhau: một công ty có vị trí địa lý ở Nga và thanh toán phải được gửi ra nước ngoài. Khi xem xét một tình huống bối rối như vậy và xác định các quy tắc thuế và thanh toán cổ tức, phải nhớ rằng không chỉ các cài đặt NK có hiệu lực, mà cả các thỏa thuận được ký kết ở cấp liên bang.
Khó khăn chính trong việc đánh thuế cổ tức trong tình huống như vậy là để tránh đánh thuế hai lần số tiền mục tiêu. Hiện tại, các tiêu chuẩn của thỏa thuận quốc tế được coi là ưu tiên, do đó, cần phải tính đến chúng, NK ở vị trí thứ hai. Hầu hết các tài liệu được hệ thống hóa rõ ràng, nhưng có những khía cạnh tinh tế nhất định trong việc đánh thuế cổ tức.
Tôi muốn và nên
Pháp luật áp đặt một số nghĩa vụ đối với đại lý thuế liên quan đến việc thanh toán tiền lãi đến hạn cho các cơ quan nhà nước. Một công ty trả cổ tức tự động trở thành một đại lý thuế. Điều này có nghĩa là nó chịu trách nhiệm đánh thuế cổ tức của các cá nhân, mà số tiền sinh lãi được chuyển. Bạn sẽ phải trả thuế cho lợi nhuận của các pháp nhân thu được theo cách này.
Trong một số trường hợp, việc đánh thuế cổ tức rất phức tạp do không thể khấu trừ trực tiếp số tiền. Đây là điển hình chủ yếu cho các hình thức tự nhiên. Đối mặt với các điều kiện như vậy, đại lý thuế có nghĩa vụ cảnh báo tổ chức nhà nước chịu trách nhiệm về việc thu thuế mà người nhận có nguồn thu. Bạn sẽ phải trả số tiền theo luật định vào ngày giải thưởng được chuyển hoặc sớm hơn. Nếu các yêu cầu về thuế cổ tức không được đáp ứng, bạn sẽ phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật. Vấn đề được xem xét chi tiết trong bài viết thứ 123 của Bộ luật thuế.Ở đây chỉ ra rằng hình phạt là 1/5 sẽ phải được trả nhiều hơn so với khi hoàn thành nghĩa vụ đúng hạn. Phạt tiền bổ sung trong trường hợp không tuân thủ các quy tắc đánh thuế cổ tức là tiền phạt hàng ngày cho các nghĩa vụ quá hạn.
Bạn không muốn? Hãy làm cho nó!
Vấn đề đánh thuế cổ tức đã nhiều lần trở thành chủ đề thảo luận giữa các nhà lập pháp. Gần đây, vào năm 2015, Bộ luật Thuế đã quyết định thực hiện một số thay đổi liên quan đến khía cạnh này. Vì vậy, bài viết thứ 76 đã được sửa chữa, cho thấy khả năng chặn tài khoản ngân hàng trên cơ sở yêu cầu từ tổ chức nhà nước chịu trách nhiệm về thuế. Cổ tức cho những người sáng lập được trả mà không có thuế trở thành lý do cho một khối như vậy. Không phải là người nhận chịu, mà là đại lý thuế. Việc xử phạt có thể được ngăn chặn bằng cách cung cấp một bảng thanh toán xác nhận việc khấu trừ số tiền đến hạn.
Trước đó, thanh tra thuế đã nhiều lần cố gắng sử dụng các biện pháp ảnh hưởng như vậy để làm cho quá trình đánh thuế cổ tức của người sáng lập đơn giản hơn và các đại lý thuế - chịu trách nhiệm. Ngược lại, các tòa án trọng tài thường đứng về phía các đại lý thuế, vì họ chỉ chịu trách nhiệm cho việc hình thành các khu định cư, không đi kèm với việc chuẩn bị một tuyên bố, khiến cho các yêu cầu của dịch vụ thuế không được xác nhận bởi thư pháp luật. Những thay đổi mới nhất trong Mã số thuế đã giúp loại trừ các cuộc thảo luận về chủ đề này.
Để trả, không phải trả, phải trả bao nhiêu?
Nếu thuế cổ tức của các cá nhân được tổ chức có lỗi, bạn sẽ phải trả tiền cho nó khi vi phạm được xác định. Đại lý thuế sẽ cần phải trả tiền phạt, tiền phạt (tính theo công thức được phê duyệt chính thức). Đối với việc thanh toán số tiền tích lũy theo các quy tắc về thuế, cách tiếp cận của các tòa án khác nhau liên quan đến nó có phần khác nhau. Vì vậy, một số chỉ ra một cách đúng đắn rằng đại lý không phải là người nộp thuế, nghĩa là anh ta không nên trả số tiền từ ví của mình. Trong tình huống như vậy, đại diện của cơ quan thuế phải liên hệ trực tiếp với người nộp thuế, nghĩa là người được chia cổ tức và đã nhận được số tiền theo luật định từ anh ta.
Mất bao lâu để trả tiền phạt? Đại lý thuế có nghĩa vụ thanh toán theo bài viết này cho đến thời điểm khoản nợ vào ngân sách được trả hết, và chỉ người nhận cổ tức mới có thể trả nó. Do đó, cho đến khi chính người nộp thuế giải quyết vấn đề này, đại lý của anh ta sẽ tiếp tục thường xuyên trả thuế cho các khoản thanh toán trễ.
Điều này rất quan trọng!
Luật quy định rằng các điều kiện đặc biệt áp dụng cho tình huống khi cổ tức được trả cho một pháp nhân được đăng ký ở nước ngoài. Trong tình huống như vậy, người nộp thuế nằm ngoài vùng quyền lực của các tổ chức nhà nước chịu trách nhiệm về thuế ở nước ta. Đại lý thuế không thể chịu trách nhiệm chuyển số tiền được quy định bởi các hành vi pháp lý vào ngân sách.
Đặc biệt chú ý đến thời điểm này tại một trong các phiên họp của Hội nghị toàn thể của Tòa án Trọng tài Tối cao. Do kết quả của sự kiện, một nghị quyết đã được ban hành theo số 57. Điều này đã xảy ra vào năm 2013. Từ tài liệu bạn có thể phát hiện ra rằng tài khoản Đại lý không thể chấp nhận bị chặn. Tuy nhiên, nếu bạn chú ý đến ngày, thì rõ ràng các điều khoản của Bộ luật Thuế đã được sửa chữa sau quyết định của HAC, nghĩa là trong một tình huống cụ thể của một cuộc xung đột tài chính như vậy, có khả năng một vụ kiện là cách hợp lý duy nhất để xác định tính hợp pháp của các bên.
Trả bao nhiêu?
Thuế suất đối với cổ tức được xác định trong Bộ luật Thuế hiện hành, đoạn thứ ba của bài viết dưới số 284 được dành cho vấn đề này. Điều này được chỉ ra ở đây là ba tỷ lệ hiện đang có hiệu lực: 0%, 13%, 15%.Nếu số tiền phải được gửi cho người nhận đã đăng ký ở một quyền lực khác, lãi suất có thể được tìm thấy trong thỏa thuận liên bang. Trong một số trường hợp, chỉ số này thấp hơn mức được chấp nhận chung trong nước và cần phải áp dụng nó trong thực tế.
Vấn đề chính mà đại lý thuế phải giải quyết: có được xác nhận về thực tế rằng người được trả tiền phải tuân theo thỏa thuận liên sắc tộc. Nếu không thể vẽ chính xác khoảnh khắc tế nhị này, cơ quan thuế được đảm bảo sẽ tìm thấy điều gì đó để khiếu nại.
Có gì bên trong?
Nếu người được trả tiền được định vị, đăng ký, cư trú trong nước chúng tôi, mức thuế suất tiêu chuẩn là 13% áp dụng cho anh ta. Một ngoại lệ được tạo ra bởi những người tuân theo các điều kiện của danh sách được nêu trong Điều 275 của Bộ luật Thuế, được dành cho việc loại trừ một thành phần doanh thu nhất định.
Ý tưởng là thế này: số tiền chịu thuế cho một công ty trả số tiền đã thỏa thuận làm cổ tức cho công ty mẹ có thể được giảm bằng số tiền mà người đó nhận được từ công ty con. Cách tiếp cận này ngăn chặn việc đánh thuế hai lần của cùng một số tiền. Trong một số tình huống, công ty con kiếm được lợi nhuận lớn hơn nhiều so với công ty ban đầu. Thuế cổ tức không được mong đợi trong những trường hợp như vậy.
Nhiệm vụ khó khăn hơn
Thông thường, kế toán đại lý thuế phải đối mặt với một tình huống trong đó những người nhận cổ tức là những người không phải trả thuế thu nhập. Nhóm này bao gồm tất cả người nước ngoài, pháp lý và thể chất, đô thị, thực thể liên bang của tiểu bang của chúng tôi, các cá nhân của tiểu bang của chúng tôi.
Để tính toán chính xác trong tình huống như vậy, cần phải phân tích chi tiết bài viết thứ 275. Nó giới thiệu khái niệm về trọng lực cụ thể, nó được cho là để phân tích số tiền tích lũy cho tất cả những người tham gia. Pháp luật quy định một công thức (khá phức tạp) dựa trên các tính toán. Thông qua đó, người ta có thể tính đến việc có bao nhiêu cổ tức được nhận và trả. Nhiệm vụ của đại lý thuế là phân phối chính xác số tiền, xác định giá trị cuối cùng của cơ sở thuế và áp dụng tỷ lệ chính xác cho từng người nhận.
Subtleties: ẩn nấp ở mỗi bước
Để quyết định rằng đã đến lúc trả cổ tức là một hoạt động. Thực tế giải quyết nghĩa vụ là thứ hai, và nó khác với lần đầu tiên. Tất nhiên, bạn có thể quyết định và thanh toán cùng một lúc, nhưng trong thực tế, điều này đòi hỏi một số khoảng thời gian. Nhiều người, ví dụ, trả số tiền đến hạn theo từng giai đoạn, vì số tiền quá lớn được lấy tại một thời điểm để có thể thanh toán. Cách tiếp cận này được thực hiện: đầu tiên, tất cả những gì được trả đều được trả cho một người, sau đó đến người thứ hai và cứ thế.
Nếu quý báo cáo đầu tiên đi kèm với việc thanh toán lợi nhuận đến hạn chỉ cho một số người nhận, đại lý thuế sẽ đưa ra tuyên bố trong phần dành cho vấn đề này, không tính đến các khoản thanh toán thực tế, mà là tất cả các khoản đã được lên kế hoạch, đó là những gì được xác định trong quyết định. Do đó, một tính toán cơ bản được thực hiện. Bước tiếp theo là xác định số lượng thực sự được trả cho kỳ báo cáo. Dựa trên chỉ tiêu này, số tiền thuế phải nộp tại thời điểm hiện tại được tính toán.
Phải làm gì
Đôi khi các đại lý thuế phải đối mặt với những khó khăn không lường trước như vậy: không thể xác định các chi tiết của cổ đông, điều này trở thành một trở ngại cho việc thanh toán các khoản nợ đến hạn. Nếu bản thân người nhận không quan tâm đến lợi nhuận và không cảm thấy mình, sau một thời gian nhất định, cổ tức sẽ không được nhận, điều này trở thành cơ sở để áp dụng cho họ trạng thái thu nhập giữ lại.Để tránh đánh thuế hai lần, pháp luật hiện hành yêu cầu số tiền đó phải được phân loại là thu nhập không hoạt động.
Cách đây không lâu, nhiều doanh nghiệp đã phải đối mặt với vấn đề sau: nếu số tiền được gửi không phải cho người nhận thực tế, nhưng cho người giữ danh nghĩa, không rõ tỷ lệ nào được sử dụng để tính số tiền thuế, vì không thể xác định được người nhận cuối cùng. Năm 2014 đã giúp đưa tất cả các dấu chấm lên trên i. Luật pháp quy định rõ ràng rằng tổ chức phát hành không có nghĩa vụ nộp thuế của đại lý, chuyển số tiền mà anh ta nhận được đầy đủ và thông báo cho chủ sở hữu danh nghĩa về các giá trị D1, D2. Người giữ danh nghĩa trong tình huống như vậy biến thành một đại lý thuế. Bạn có thể thông báo theo nhiều cách khác nhau: bằng thanh toán, bằng tin nhắn trên trang web chính thức, bằng thư - giấy hoặc điện tử.
