Doanh nghiệp có quyền ưu đãi cho nhân viên dưới hình thức quà tặng. Quà tặng được phát cho người lao động theo điều 191 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Ưu đãi dưới hình thức quà tặng không được đưa ra để đạt được kết quả nổi bật hoặc hoàn thành các chỉ tiêu của kế hoạch. Quà tặng được trao cho nhân viên để vinh danh các sự kiện lễ hội. Thường thì họ chuẩn bị cho năm mới, ngày 8 tháng 3 và một số ngày chuyên nghiệp. Họ cũng tặng quà cho trẻ em của nhân viên vào các ngày lễ.
Giải phóng mặt bằng
Quà tặng tại các doanh nghiệp luôn miễn phí. Trước khi tặng quà cho nhân viên, bạn cần xem xét cách chúng được phản ánh trong tài liệu chính thức. Và họ soạn thảo quy trình quyên góp bằng miệng hoặc bằng văn bản.
Khi đăng ký quà tặng cho nhân viên, họ tuân thủ một số yêu cầu cần có thỏa thuận. Danh mục này bao gồm bất động sản, quà tặng trị giá hơn ba nghìn rúp. Có những khuyến nghị bổ sung về cách phản ánh quà tặng cho nhân viên. Bất kỳ phát hành nào cũng yêu cầu phát lệnh từ ban quản lý, lập danh sách nhân viên, báo cáo có chữ ký của nhân viên để xác nhận đã nhận.
Các tài liệu thuộc loại này khi phát quà cho nhân viên được soạn thảo dưới mọi hình thức.
Thông thường, hàng hóa, sản phẩm do doanh nghiệp tự sản xuất làm quà tặng. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng cả quà tặng và quà tặng thông thường cho con cái của nhân viên đều được phản ánh mà không thất bại trong kế toán.
Về kế toán
Các mục trong kế toán được thực hiện trên tài khoản cho những món quà vô cớ. Đồng thời, ví dụ, nhân viên ghi quà tặng năm mới là nguyên liệu, sản phẩm do chính họ sản xuất. Các chi phí được ghi vào tài khoản lợi nhuận không được tính vào số chi phí thu nhập trong kế toán thuế. Chúng không được ghi lại trong kế toán thuế. Vì lý do này, một nghĩa vụ xuất hiện, được phản ánh trong việc đăng quà tặng năm mới cho nhân viên, nếu đó là một ngày lễ.
Nếu vé cho bất kỳ sự kiện nào là miễn phí, nhưng chúng được cố định trên tài khoản 50.03 và được xử lý bằng các bài đăng. Một khoản nợ thuế vĩnh viễn được ghi lại trong tài khoản 99.2.3.
Người ta thường tin rằng quà tặng năm mới dành cho nhân viên không nên được quy cho bảng cân đối của tổ chức như một tài sản. Chính sách này được coi là không biết chữ, vì tài sản đã mua sẽ không mang lại lợi nhuận trong tương lai. Vì lý do này, quà tặng được hiển thị trên tài khoản 91.02.
Thuế VAT
Quà tặng cho nhân viên đã nhận được trong kỳ báo cáo, nếu giá trị của họ không quá bốn nghìn rúp, sẽ không bị đánh thuế vào giá trị gia tăng. Mục này được ghi chú trong Điều 217 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.
Theo đó, không có lý do gì để lo lắng nếu tổng giá trị quà tặng cho nhân viên dưới 4000 rúp. Bất kỳ khoản tiền nào trên số tiền này phải bị đánh thuế.
Thuế VAT được khấu trừ từ số tiền vượt quá bốn nghìn rúp vào ngày mà quà tặng cho nhân viên hoặc quà tặng cho con cái của nhân viên đã được đưa ra, hoặc vào ngày bên cạnh thanh toán tiền lương. Nhân viên kế toán của tổ chức phải thông báo cho cơ quan thuế về số lượng quà tặng và số thuế giá trị gia tăng đã được tính toán và khấu trừ.
Nếu quà tặng năm mới được trao cho nhân viên khi họ không còn làm việc cho doanh nghiệp, kế toán sẽ thông báo cho cơ quan thuế về số tiền tương đương rúp.
Có những trường hợp khi tổng giá trị của những món quà là trên 4.000 rúp, và nhân viên không có thu nhập trong tổ chức này, mặc dù anh ta ở trong bang hoặc ngoài danh sách nhân viên.Sau đó, kế toán thông báo cho thuế về giá của quà tặng, cũng như không thể khấu trừ thuế. Tình huống này xảy ra, ví dụ, khi một nhân viên nghỉ phép hoặc nghỉ phép dài hạn bằng chi phí của mình.
Phí bảo hiểm
Khi tặng quà cho nhân viên, phí bảo hiểm được rút khi cần thiết để việc chuyển quà được thể hiện trong thỏa thuận với nhân viên. Điều này là không bắt buộc nếu việc chuyển tiền diễn ra trên cơ sở chứng thư tặng quà.
Thuế giá trị gia tăng được tính khi quà tặng được phát hành bởi tài sản. Và không được tính khi chúng được phát hành dưới dạng tiền mặt.
Khi quà tặng năm mới được mua cho nhân viên, thuế VAT tích lũy đôi khi được chấp nhận để hoàn trả từ ngân sách nhà nước.
Thêm về kế toán
Khi phản ánh thực tế phát quà tặng năm mới cho trẻ em của nhân viên, luôn có rất nhiều câu hỏi khác nhau. Làm thế nào để khắc phục hành động này? Có đáng để làm quà tặng năm mới cho trẻ em của nhân viên như một tổ chức từ thiện không?
Các nhà cung cấp đôi khi không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng. Điều này có thể được liên kết với việc chuyển sang một chế độ đặc biệt hoặc với việc phát hành trên cơ sở Điều 145 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Trong những trường hợp này, thiếu thuế đầu vào, không có khoản khấu trừ nào được thực hiện. Sau đó, tổ chức không chỉ tính thuế giá trị gia tăng đối với quà tặng năm mới cho trẻ em của nhân viên, mà còn phải trả thuế.
Để tránh tình trạng này, một số doanh nghiệp rút quà tặng dưới dạng tiền lương bổ sung. Để kết thúc này, một điều khoản khác được thêm vào thỏa thuận giải thưởng. Nó sửa chữa rằng việc chuyển quà tặng được thực hiện như một hành động khuyến khích hoặc khuyến khích, và giá của quà tặng được phản ánh trong quỹ tiền lương. Từ quan điểm này, tặng quà không thuộc thuế giá trị gia tăng.
Tuy nhiên, quyết định này có một điểm trừ rất đáng kể. Có một khả năng lớn là chẳng mấy chốc cơ quan thuế sẽ kiểm tra các hoạt động, và cuối cùng sẽ đưa ra quyết định tuyên bố chúng là chuyển khoản vô cớ. Nhưng thực tế có một số ví dụ tích cực cho người nộp thuế. Không có gì đảm bảo rằng các thanh tra sẽ thắng trong các tranh chấp.
Cách dễ nhất là loại trừ ngay cả cơ hội bất đồng sẽ bắt đầu. Các chuyên gia khuyên bạn nên tránh các vấn đề bằng cách tính thuế giá trị gia tăng.
Giảm giá trị của quà tặng
Giá trị của quà tặng được phát hành, cũng như giá của bất kỳ sản phẩm nào, không phải chịu thuế. Điều này tuân theo Điều 270 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Hơn nữa, trong kế toán, giá của quà tặng nhất thiết phải được phản ánh trong số lượng chi phí. Kết quả là, một sự khác biệt phát sinh giữa thuế và kế toán trên cơ sở liên tục và trách nhiệm thuế.
Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Quà tặng từ tổ chức được coi là thu nhập của nhân viên bằng hiện vật. Do đó, khi chúng được bàn giao, ban quản lý phải tiến hành tính toán và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Nhưng điều này không được thực hiện trong mọi trường hợp, mà chỉ khi chi phí cuối cùng của sản phẩm này vượt quá bốn rúp. Giá của những món quà không vượt quá nhãn hiệu này không phải chịu thuế.
Và sau đó mọi người thường phải đối mặt với câu hỏi có nên bao gồm VAT trong cơ sở, vốn phải chịu thuế thu nhập. Nhưng Bộ luật Thuế cuối cùng không trả lời câu hỏi này. Quan điểm là phổ biến mà tuy nhiên nó cần phải được thực hiện. Điều 211 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có một điều khoản quy định rằng cơ sở là một giá trị được ghi nhận theo giá thị trường. Trong khi VAT là một phần của giá thị trường. Vì lý do này, thuế thu nhập cá nhân được tính trên giá trị của món quà có VAT.
Về phí bảo hiểm
Tiền thưởng mà nhân viên nhận được trong quá trình tham gia vào mối quan hệ việc làm được coi là đóng góp cho các trường hợp khuyết tật tạm thời. Ví dụ, tình huống này có thể phát sinh do làm mẹ.
Ngoài ra, một tỷ lệ thương tật của người Viking phải trả phí nhất định từ số tiền này. Yêu cầu này áp dụng cho quà tặng trao cho nhân viên. Đồng thời, có một cách cho phép không thực hiện đánh giá đóng góp. Và điều này là hoàn toàn hợp pháp. Vấn đề là bạn có thể chuyển món quà không nằm trong khuôn khổ lao động, mà trong lĩnh vực quan hệ pháp luật dân sự.
Quà tặng cho trẻ em
Hầu hết các doanh nghiệp tặng sản phẩm không chỉ cho công nhân, mà còn cho con cái của họ, và trong một số trường hợp cho những người đã nghỉ hưu. Đặc điểm chính của quá trình này được thể hiện ở chỗ một món quà như vậy ban đầu không liên quan đến quan hệ lao động. Do đó, chúng không được trình bày như một sự khích lệ. Vì lý do này, chúng được thực hiện như một sự chuyển giao vô cớ, trong khi tính thuế giá trị gia tăng.
Nhưng thực hành trọng tài ghi lại các trường hợp khác. Sau đó, những món quà cho những người đã nghỉ hưu được coi là một sự kiện từ thiện. Các hoạt động trong lĩnh vực này không phải chịu thuế. Việc được miễn thuế VAT được chứng minh bằng Điều 149 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, cơ quan tư pháp xác nhận rằng tổ chức được miễn nghĩa vụ liên quan đến thuế giá trị gia tăng.
Hậu quả của các hoạt động từ thiện rất ít khác với quyên góp. Từ thiện không phải chịu thuế giá trị gia tăng và không được khấu trừ. Và với chuyển khoản miễn phí, thuế bằng với số tiền khấu trừ. Cuối cùng, hóa ra số tiền phải trả trong cả hai trường hợp là bằng không.
Nhưng đôi khi các hoạt động từ thiện trở nên có lợi hơn. Ví dụ, điều này bao gồm việc mua quà tặng từ các tổ chức không phải trả thuế giá trị gia tăng. Không có khoản khấu trừ nào trong trường hợp này và thuế được tích lũy khi quà tặng được thực hiện dưới dạng chuyển khoản vô cớ.
Nhưng bạn cần nhớ rằng từ thiện liên quan đến một số rủi ro. Vì vậy, có khả năng những tranh chấp như vậy thường sẽ dẫn đến chiến thắng của cơ quan thuế trước tòa. Vì lý do này, đối với tất cả những người không muốn dành thời gian, công sức và tiền bạc cho việc kiện tụng, lựa chọn tốt nhất sẽ là quan tâm đến việc tính thuế giá trị gia tăng trước.
Bất kể việc chuyển quà tặng cho con của công nhân và những người nghỉ hưu được ghi nhận như thế nào, chi tiêu cho quà tặng cho mục đích đánh thuế lợi nhuận không được tính đến. Họ cũng không thực hiện tính toán phí bảo hiểm cho số tiền cuối cùng của món quà. Thuế thu nhập cá nhân là bắt buộc đối với những người đã nghỉ hưu nếu giá quà tặng trong một năm vượt quá bốn nghìn rúp.
Về tài liệu
Có một số sự tinh tế cũng rất quan trọng để xem xét trong quá trình này để tránh tất cả các loại bất đồng với cơ quan thuế. Trong đó, tài liệu thực hiện thành thạo là quan trọng.
Việc phát hành quà tặng được thực hiện bằng cách kết thúc chứng thư tặng quà. Nó luôn được thực hiện bằng văn bản khi giá của món quà cao hơn ba nghìn rúp và việc chuyển tiền được thực hiện bởi một pháp nhân. Nhưng để tránh những bất đồng với thuế, có một khuyến nghị để kết thúc một thỏa thuận với nhân viên, bất kể giá cuối cùng của món quà.
Nếu quà tặng được phát hành với số lượng lớn, bạn không cần phải lập một hợp đồng riêng cho từng trường hợp. Bạn có thể rút ra các thỏa thuận quyên góp đa phương. Và tất cả những người mà họ được cấp, đăng nhập vào tài liệu. Thủ tục như vậy là đủ để tuân thủ tất cả các yêu cầu pháp lý.
Thực tế là những món quà đã được mua và phát hành phải được quản lý bởi tổ chức có liên quan. Đối với đơn hàng, bạn có thể áp dụng một hình thức duy nhất. Sau đó, bạn cần phải lập một đơn đặt hàng riêng để mua quà tặng.
Nhưng có một cách khác - phát hành một đơn hàng dưới dạng miễn phí cả về việc mua và chuyển khoản. Ngoài đơn đặt hàng, bạn cần một danh sách nhân viên sẽ được tặng quà.
Có một số quy tắc liên quan đến việc tổng hợp các tuyên bố chuyển quà tặng.Vì vậy, mỗi người trong số họ được rút ra trong một tuyên bố. Nó quy định dữ liệu cá nhân của nhân viên: họ, tên, bảo trợ của anh ấy. Điều cần thiết là tên của món quà được chỉ định, ngày khi nó được chuyển và người nhận vật phẩm ký tên. Trong trường hợp này, việc sử dụng hình thức miễn phí được cho phép. Tuyên bố phải chứa các chi tiết cần thiết trong bất kỳ tài liệu chính.
Thêm thông tin về logo
Thường được thực hiện và chuyển các mặt hàng với logo của công ty hoặc các sản phẩm được bán bởi một pháp nhân. Thông thường điều này áp dụng cho bưu thiếp, lịch, bút, gói, nhật ký và như vậy.
Khi giá quà lưu niệm vượt quá bốn nghìn rúp, thì khi chúng được phát hành, doanh nghiệp đóng vai trò là đại lý thuế cho thuế thu nhập cá nhân. Phí bảo hiểm không được tích lũy khi quà tặng được trao cho những người không nằm trong số các nhân viên của một pháp nhân.
Liên quan đến thuế giá trị gia tăng, các thủ tục tương tự ở đây. Nếu công ty trả thuế VAT, thì khi phát hành sản phẩm lưu niệm, công ty sẽ trả VAT theo cách tương tự như trong bất kỳ vấn đề nào khác về quyền sở hữu hàng hóa miễn phí.
Quà tặng được đưa vào tài khoản, có tính đến chính xác cách thức quà lưu niệm được trình bày. Nếu chúng được chuyển không nằm trong khuôn khổ của sự tiếp nhận chính thức, thì hành động được ấn định trong số chi phí cho quảng cáo.
Để xác nhận thực tế chi tiêu cho quảng cáo, bạn cần lập tài liệu chi tiêu, ví dụ: hóa đơn phát hành quà lưu niệm cho nhân viên chịu trách nhiệm phân phối. Bạn cũng cần ghi lại báo cáo của nhân viên về hành động này.
Trong tài liệu ban đầu về việc xử lý quà tặng, chỉ nên nhập giá và số lượng của chúng. Nó không được coi là bắt buộc để ghi lại người nhận cuối cùng. Hành động này xác nhận rằng hàng hóa được gửi đến một vòng tròn không xác định người. Vì lý do này, chi phí được ghi vào tài khoản quảng cáo. Nếu công ty tạo ra những điều kiện này, thì bạn có thể viết ra những món quà lưu niệm với chi phí quảng cáo.
Thường có những câu hỏi liên quan đến việc chuyển quà lưu niệm cho đối tác kinh doanh. Điều 264 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có quy định về chi phí khách sạn. Họ được liên kết với các đại diện phục vụ của các đối tác, các thực thể pháp lý khác mà các cuộc đàm phán đang được tiến hành. Nhưng câu hỏi đặt ra là liệu số lượng các chi phí này có bao gồm chi phí mua sản phẩm lưu niệm cho các đối tác kinh doanh hay không. Mã số thuế không có câu trả lời chính xác cho câu hỏi và ý kiến được chia thành 2 phe đối diện. Bộ Tài chính Liên bang Nga chỉ ra rằng chi phí mua quà lưu niệm để tiếp nhận chính thức không phải chịu thuế.
Dịch vụ thuế cho phép bạn theo dõi chi phí quà lưu niệm với logo của công ty để phát hành chúng trong các cuộc đàm phán chính thức. Và vị trí tương tự được đặt ra trong vô số các quyết định của tòa án.
Đồng thời, chi phí khách sạn phải chịu kế toán khi cơ sở thuế được xác định, nếu nó được ghi nhận và công nhận là hoàn toàn hợp lý.
Tài liệu xác nhận chi phí đại diện bao gồm lệnh của ban quản lý pháp nhân rằng sự kiện được tổ chức, dự toán chi phí, thỏa thuận sản xuất quà lưu niệm, tài liệu chính, hành vi thực hiện loại chi phí này với chữ ký của quản lý, báo cáo chi phí đại diện.
Sau này nên phản ánh mục đích và kết quả của sự kiện, ngày, địa điểm, chương trình, các thành viên của đoàn và chủ nhà, số tiền chi phí.
Chúng ta không được quên về điểm quan trọng: để tính đến chi phí của các sản phẩm lưu niệm với tư cách là đại diện, điều quan trọng là phải đưa chúng lên tài liệu theo tất cả các yêu cầu của pháp luật.
Quà tặng cho Giám đốc
Luật áp dụng một phần khác nhau đối với quà tặng được cấp cho giám đốc, người quản lý hoặc pháp nhân. Khi một món quà được trao cho các pháp nhân, doanh nhân cá nhân, thuế thu nhập cá nhân không phát sinh.Nhưng nếu bạn cho nhân viên một doanh nghiệp, thì thuế thu nhập cá nhân sẽ bị tính. Phí bảo hiểm không phải chịu cộng dồn khi phát hành quà tặng cho các doanh nhân cá nhân hoặc pháp nhân. Lập luận ở đây là khá bình thường: trong trường hợp này, quan hệ lao động hoặc luật dân sự không phát sinh với người được tặng quà.
Quà tặng cho các quan chức chính phủ
Khi đến ngày lễ, dĩ nhiên, họ nghĩ về quà tặng tại các doanh nghiệp nhà nước. Chúng được trình bày cho các quan chức và nhân viên của chính quyền hoặc các dịch vụ thuế. Nhưng điều quan trọng cần nhớ là quà tặng bị cấm đối với công chức nếu chúng được trình bày liên quan đến việc thực hiện nhiệm vụ chính thức của họ.
Lệnh cấm này được áp dụng bởi Luật Liên bang ngày 25 tháng 12 năm 2008 số 273 "Về chống tham nhũng". Quà tặng mà công chức nhận được trong các chuyến công tác, trong một loạt các sự kiện chính thức, được coi là tài sản của nhà nước. Chúng là bắt buộc cố định trong một hành động nhất định, và sau đó được chuyển đến cơ quan nhà nước thích hợp. Và bản thân công chức có quyền đổi quà. Nhưng ở đây có một số yêu cầu để thực hiện thủ tục này. Chúng được ghi trong Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 09.01.20014 số 10. Quà tặng được trả lại cho nhân viên khi giấy chứng nhận được cấp, và cả khi giá trị của nó không vượt quá ba nghìn rúp. Nhưng nếu món quà được chuyển để hối lộ một công chức, thì nó được coi là hối lộ. Đồng thời, điều quan trọng là, để đổi lấy món quà của một quan chức, họ buộc phải thực hiện một số hành động. Trách nhiệm của hối lộ nằm ở cả bản thân công chức và người đưa ra.
Kết luận
Quà tặng là nguồn vui cho cả người cho và người tặng. Họ thường được cung cấp cho nhân viên của tổ chức. Nhưng trong các doanh nghiệp, họ đóng vai trò là những nỗ lực quan liêu bổ sung cho một kế toán viên. Điều quan trọng là phải tính đến các khuyến nghị khi chuẩn bị tài liệu được đưa ra trong bài viết, và sau đó mọi thứ sẽ theo thứ tự.