Trì hoãn thuế - nó là gì? Thủ tục và điều kiện để cung cấp kế hoạch hoãn hoặc trả góp để nộp thuế

Trì hoãn nộp thuế là khả năng trả số tiền nợ thuế của các doanh nghiệp hoặc cá nhân cho các dòng sau này. Mỗi tổ chức có thể thay đổi hoặc gia hạn thời hạn thanh toán các khoản nợ thuế nếu có những lý do chính đáng được quy định trong luật thuế. Một khoản tín dụng thuế có thể được cấp cho một hoặc nhiều loại thuế liên bang hoặc địa phương.

Người nộp thuế có quyền tận dụng các đặc quyền tín dụng đó, mà tình hình tài chính của họ không cho phép họ nộp thuế trong một khoảng thời gian cố định đầy đủ.

Nhưng sau một thời gian nhất định, người nộp thuế có nghĩa vụ phải trả hết số nợ và lãi trả góp.

Luật nào chi phối các điều kiện để cấp thuế hoãn lại?

Quyền cho vay thuế đối với doanh nhân được pháp luật quy định trong các tài liệu nhà nước sau đây:

1. Mã số thuế, chương 9, điều 61-68.
2. Các quy tắc và điều kiện để áp dụng một khoản vay đầu tư thuế được quy định bởi Art. 66 Mã số thuế của Liên bang Nga.
3. Lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang của Liên bang Nga số MMV-7-8 / 683 @, về việc phê duyệt thủ tục thay đổi thời hạn nộp thuế, lệ phí, đóng góp bảo hiểm và tiền phạt và tiền phạt của cơ quan thuế vụ.

Những khoản thuế và nợ nào tôi có thể áp dụng cho các đợt?

Việc trì hoãn và trả góp thuế có thể được thực hiện đối với việc thanh toán một hoặc nhiều khoản phí liên bang hoặc địa phương.

Tín dụng thuế này cũng được phép áp dụng cho các loại thuế được thanh toán trên một hệ thống ưu đãi hoặc đơn giản hóa.

Thuế liên bang, có thể được trả theo đợt:

1. Thuế giá trị gia tăng.
2. Thuế thu nhập cá nhân cho doanh nhân cá nhân.
3. Thanh toán chính xác.
4. Thuế thu nhập.
5. Lệ phí nhà nước.
6. Thuế đánh vào tài nguyên quý và khoáng sản.
7. Phí quá cảnh.
8. Đóng góp xã hội đơn lẻ.

Trì hoãn cũng có thể được sắp xếp để thanh toán các khoản thuế khu vực đó:

1. Phí vận chuyển.
2. Thuế tài sản cho cá nhân.
3. Thuế đất.
4. Phí giao dịch.

Nhưng đồng thời, việc trì hoãn và trả góp các khoản thuế và phí không thể được rút ra cho những khoản thuế mà công ty phải trả như một đại lý. Ví dụ, thuế thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương của nhân viên. Đối với các tổ chức nộp thuế thu nhập ở mức hợp nhất, cũng không thể áp dụng cho chương trình trả góp.

Những cơ quan chính phủ nào được phép chấp nhận đơn đăng ký thuế?

Do trọng tâm khác nhau của nghĩa vụ thuế mà các tổ chức có thể áp dụng cho việc trì hoãn, quyền đưa ra quyết định về việc cung cấp tín dụng thuế là trách nhiệm của một số cơ quan nhà nước.

• Đối với thuế liên bang, để xin hoãn thuế và phí, bạn phải liên hệ với cơ quan điều hành liên bang, Dịch vụ Thuế Liên bang.
• Đối với thuế cho ngân sách địa phương hoặc khu vực, bạn cần viết một bản kê khai cho cơ quan thuế tại địa điểm.
• Đối với các khoản thuế được trả cho việc vận chuyển hoặc vận chuyển hàng hóa qua biên giới tiểu bang, theo đó, bạn phải áp dụng cho Dịch vụ Hải quan Liên bang hoặc cơ quan hải quan trong lĩnh vực này.
• Trì hoãn nhiệm vụ nhà nước có thể được ban hành trong các cơ quan có thẩm quyền để kiểm soát việc thanh toán các nghĩa vụ nhà nước.
• Trì hoãn và trả góp thuế cho một khoản đóng góp xã hội duy nhất được rút ra trong cơ quan điều hành liên bang.

Căn cứ để cấp hoãn thuế

Danh sách các điều kiện cơ bản liên quan đến việc trì hoãn có thể được rút ra được thiết lập theo luật thuế.

Những lý do được nêu trong điều 64 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chủ yếu là khả năng đăng ký chương trình trả góp là đặc quyền của các doanh nghiệp hoặc tổ chức có điều kiện tài chính không cho phép họ thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế đúng hạn. Bất kỳ lý do cho những khó khăn tài chính không thể được coi là căn cứ cho tín dụng thuế. Mã số thuế khá cụ thể quy định một bộ các điều kiện tiên quyết để đăng ký trả góp:

1. Nếu công ty bị thiệt hại sau các tình huống không phụ thuộc vào người nộp đơn: thảm họa, thiên tai, tấn công khủng bố, v.v.
2. Đối với các doanh nghiệp nhà nước hoặc thành phố, nguyên nhân có thể là kịp thời hoặc không đủ nhận các khoản chiếm dụng hoặc thanh toán ngân sách.
3. Nếu công ty có nguy cơ mất khả năng thanh toán hoặc phá sản trong trường hợp nộp thuế đầy đủ kịp thời.
4. Đối với một cá nhân, khả năng thanh toán tài chính đã được chứng minh có thể được coi là một cơ sở đầy đủ, ngụ ý việc không thể thanh toán một lần các nghĩa vụ thuế.
5. Nếu hoạt động của doanh nghiệp rõ ràng theo mùa.
6. Ngoài ra, tổ chức có thể tin tưởng vào việc hoãn thuế quá cảnh nếu nó cung cấp bằng chứng thuyết phục, đã được mô tả trong luật hải quan.

Danh sách các ngành công nghiệp thời vụ mà doanh nghiệp có thể nộp đơn xin hoãn thuế

Trì hoãn, trả góp thuế hoặc tín dụng thuế đầu tư thường được ưu tiên để thu hút các doanh nghiệp có hoạt động mang tính thời vụ, bao gồm cả những hoạt động liên quan đến sản xuất hàng hóa theo mùa. Danh sách các ngành công nghiệp có doanh nghiệp được hưởng tín dụng thuế cũng được quy định trong Bộ luật thuế.

Trước hết, loại giảm thuế này được cung cấp cho các doanh nghiệp nông nghiệp, cụ thể là các công ty thu hoạch và sản xuất nguyên liệu nông nghiệp, trồng cây, chăn nuôi, sản xuất cá ao, tổ chức sản xuất chất béo thực vật, cho ngành công nghiệp đóng hộp hoặc đường, cũng như thịt hoặc sữa kết hợp.

Ngoài ra, việc hoãn thuế có thể được cấp cho các doanh nghiệp có hoạt động theo cách này hay cách khác liên quan đến việc khai thác hoặc xử lý tài nguyên thiên nhiên hoặc khoáng sản. Đây là các tổ chức tham gia vào việc khai thác hoặc khai thác than bùn, khai thác gỗ, lâm nghiệp và khai thác kim loại có giá trị.

Ngoài ra, trong lĩnh vực vận tải, kế hoạch trả góp được cung cấp cho các doanh nghiệp vận chuyển hàng hóa hoặc hành khách đến các khu vực có thời gian điều hướng hạn chế và cho các công ty tham gia vận chuyển hàng hóa đến các vùng của vùng Viễn Bắc.

Những trường hợp nào ngăn cản khả năng trì hoãn?

Cung cấp giới thiệu thuế cho các tổ chức là một thông lệ phổ biến trong nhiều ngành công nghiệp giúp doanh nghiệp hoạt động đúng và giảm gánh nặng thuế trong một số thời kỳ. Tuy nhiên, luật cũng quy định các yếu tố loại trừ khả năng công ty phát hành tín dụng thuế đầu tư.

Vì vậy, thời hạn thanh toán nợ thuế không thể được gia hạn nếu, liên quan đến doanh nghiệp:

• hiện đang xem xét một vụ án hình sự liên quan đến vi phạm luật thuế;
• tố tụng được bắt đầu trong trường hợp vi phạm hành chính hoặc nhà nước khác;
• cơ quan thuế có lý do để nghi ngờ người nộp thuế có ý định rời khỏi biên giới Liên bang Nga, để lấy một phần thu nhập hoặc để che giấu một phần tài sản của anh ta;
• không quá ba năm kể từ khi người nộp thuế vi phạm các điều khoản thanh toán trong kế hoạch trả góp trước đó hoặc quyết định của tòa án đã được đưa ra để chấm dứt kế hoạch trả góp do người nộp thuế vi phạm nghĩa vụ hợp đồng.

Danh sách tài liệu trả góp

Gói tài liệu phải được thu thập để cung cấp hoãn thuế có thể khác nhau tùy thuộc vào hoàn cảnh mà người nộp thuế dựa vào nó.

Gói chứng khoán bắt buộc và phổ quát bao gồm:

1. Đơn xin trả chậm thuế theo mẫu tương ứng. Tại đây, bạn phải chỉ định chi tiết về doanh nghiệp, tên của người nộp đơn, mã số thuế cá nhân, loại thuế mà các đợt thanh toán được dự kiến ​​và kế hoạch trả góp mong muốn.
2. Giấy chứng nhận từ cơ quan thuế địa phương rằng công ty không nợ tiền thuế, tiền phạt hoặc tiền phạt.
3. Báo cáo ngân hàng về dòng tiền trong sáu tháng qua và một báo cáo về tình trạng của tất cả các tài khoản của doanh nghiệp.
4. Biên lai trong nghĩa vụ tuân thủ kế hoạch trả góp và lịch thanh toán gần đúng về tín dụng thuế.
5. Bản sao hợp đồng với các đối tác cho biết quy mô của các khoản phải thu của họ.
6. Tài liệu cho thấy lý do áp dụng theo đợt:

• Nếu nguyên nhân của kháng cáo là thiệt hại vật chất sau thảm họa thiên nhiên hoặc tấn công khủng bố, một kết luận về thực tế xảy ra tình huống bất khả kháng phải được đính kèm với gói tài liệu. Nó cũng là cần thiết để đưa ra một hành động đánh giá thiệt hại được vẽ bởi cơ quan hành pháp hoặc phòng thủ dân sự.
• Nếu một tổ chức thành phố hoặc một nhà điều hành trật tự nhà nước áp dụng cho một chương trình trả góp do nhận được ngân sách kịp thời, một báo cáo từ cơ quan tài chính về số tiền phân bổ ngân sách, việc không thanh toán hoặc thanh toán kịp thời của họ phải được đính kèm vào danh sách các tài liệu.
• Nếu kế hoạch hoãn hoặc trả góp để nộp thuế cho người nộp thuế có điều kiện tài chính không cho phép anh ta thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, anh ta phải đính kèm một tuyên bố từ cơ quan thuế tại nơi đăng ký tình trạng tài khoản tiền mặt vào ứng dụng. Cũng như các tài liệu chứng minh quyền sở hữu của tài sản di chuyển hoặc bất động.
• Nếu người nộp đơn yêu cầu hoãn thuế do thu nhập không ổn định do tính chất thời vụ của hoạt động, anh ta có nghĩa vụ phải cung cấp một tài liệu từ cơ quan điều hành địa phương xác nhận rằng trong cơ cấu thu nhập của công ty anh ta, lợi nhuận từ các hoạt động mang tính thời vụ ít nhất là 50%.

Trong một số trường hợp, cơ quan thuế có quyền yêu cầu các tài liệu bổ sung để đảm bảo hoàn thuế. Chứng khoán đó là bảo lãnh ngân hàng, đăng ký cầm cố tài sản. Đổi lại, người nộp thuế có quyền rút đơn nếu anh ta không muốn cầm cố tài sản của mình.

Cũng cần lưu ý rằng trong những năm gần đây, các yêu cầu cung cấp bảo lãnh ngân hàng hoặc cam kết tài sản của một doanh nghiệp hoặc tài sản của một cá nhân đã được đưa ra bởi hầu hết mọi người nộp đơn. Lý do cho điều này là sự mất ổn định tiền tệ và số lượng đầu cơ ngày càng tăng với tín dụng thuế.

Thủ tục cấp thuế trả chậm hoặc trả góp là gì? Làm thế nào nhanh chóng là vấn đề trả góp thuế được giải quyết?

Thủ tục để có được một khoản tín dụng thuế có tính chất khai báo. Người nộp thuế, đã quyết định các loại thuế mà anh ta dự định nhận trả góp, nộp đơn cho cơ quan nhà nước được ủy quyền.

Thủ tục này có thể được thực hiện trực tiếp hoặc thông qua một sự bảo đảm.

Để xem xét các ứng dụng, ủy ban có 30 ngày sau khi nộp tài liệu. Sau khi đưa ra quyết định, cô có tới ba ngày để chuyển nó cho thanh tra thuế tại nơi cư trú của người nộp đơn.

Trong vòng một tháng, khi dịch vụ thuế xem xét đơn đăng ký, nó sẽ kiểm tra tình trạng của tài sản thế chấp của người nộp thuế, thực hiện đánh giá sơ bộ của họ. Và chính quyền cũng có nghĩa vụ phải đảm bảo rằng người nộp thuế này không có vi phạm thỏa thuận trả góp trong ba năm qua và liệu các thủ tục tố tụng hình sự hoặc dân sự hiện đang được đặt ra để chống lại anh ta.

Một hoãn thuế được cấp trong một thời gian lên đến một năm. Trong một số trường hợp, đối với các doanh nghiệp thuộc các ngành riêng lẻ (nghiên cứu, thiết kế công việc, sản xuất công nghệ cao), có thể phát hành trả góp lên đến ba năm. Đó là tín dụng thuế đầu tư thường xuyên nhất của cô.

Việc từ chối của cơ quan thuế để đưa ra một sự trì hoãn cho người nộp đơn phải được lý luận. Nếu người nộp thuế không đồng ý với quyết định từ chối, anh ta có thể kháng cáo tại tòa án.

Thực hành hoãn thuế

Lãi suất được quy định để sử dụng tín dụng thuế nhà nước của NK. Kích thước của chúng thay đổi từ 50% đến 75% lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Nga.

Trong thực tế, trả góp thuế trông giống như một khoản vay của nhà nước với lãi suất rất trung thành, chỉ có thể được chi cho việc trả các khoản thuế tương tự. Nếu chúng ta tính đến năm ngoái, tỷ lệ tái cấp vốn là 11,5%, thì ngay cả khi cơ quan thuế đặt lãi suất tối đa cho các đợt, khoản thanh toán vượt sẽ không vượt quá 8%. Và trong trường hợp tốt nhất, tỷ lệ thanh toán vượt mức là 5,7%. Mỗi công ty sẽ đồng ý rằng điều này ít hơn nhiều so với tỷ lệ phần trăm cho việc sử dụng khoản vay ngân hàng.

Sự phát triển của thực tiễn cho vay thuế nhà nước đã làm giảm số nợ từ người nộp thuế. Đồng thời, trì hoãn nộp thuế vẫn là đặc quyền của các công ty lớn, bởi vì việc thu thập một gói tài liệu và điền vào đơn xin đòi hỏi rất nhiều thời gian và chi phí tổ chức từ ban quản lý của công ty.

Nghĩa vụ lẫn nhau của người nộp thuế và cơ quan thuế đối với việc cung cấp và thanh toán cho người trì hoãn

Trì hoãn thuế là một loại thỏa thuận giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế để thay đổi lịch trình và quy mô thanh toán. Trong vòng năm ngày sau khi quyết định kế hoạch trả góp được thực hiện, chính quyền và người nộp đơn ký hợp đồng tín dụng thuế đầu tư, quy định thời gian trả góp, số tiền, số tiền lãi, thuế theo kế hoạch trả góp có hiệu lực, nghĩa vụ chung của các bên trong hợp đồng.

Nhiệm vụ chính của người nộp thuế là thanh toán kịp thời tín dụng thuế. Nếu tổ chức không đáp ứng điều kiện này, cơ quan thuế có quyền chấm dứt chương trình trả góp và yêu cầu thanh toán nghĩa vụ theo các điều kiện chung từ người nộp thuế. Ngoài ra, người nộp thuế có nghĩa vụ phải trả số tiền nợ và lãi còn lại. Mặt khác, dịch vụ thuế bắt đầu quá trình chuyển tài sản thế chấp theo sự trì hoãn của thỏa thuận sở hữu nhà nước.

Nhưng dịch vụ thuế không có quyền tự chấm dứt sự chậm trễ nếu công ty hoặc cá nhân tuân thủ tất cả các điều kiện của hợp đồng.

Trong trường hợp không tuân thủ lịch trả nợ tín dụng thuế, người nộp thuế sẽ bị phạt hoặc phạt cho mỗi ngày nợ.