Trong sổ sách kế toán của bất kỳ công ty nào, các chuyên gia nhất thiết phải chia sẻ rất nhiều chi phí thành trực tiếp và gián tiếp. Điều này là cần thiết cho cả việc tính toán cơ sở thuế và tính toán chi phí sản xuất. Để biết những gì chi phí không trực tiếp, điều quan trọng là cả kế toán và kế toán thuế. Khó khăn ở đây là trong sản xuất của các ngành công nghiệp khác nhau, cùng một chi phí có thể được xem xét ở đâu đó trực tiếp và ở đâu đó gián tiếp. Để không bị nhầm lẫn trong phân loại này, bạn cần biết một định nghĩa rõ ràng về từng khái niệm.
Chi phí trực tiếp
Chúng tôi sẽ bắt đầu phân tích chi phí trực tiếp và gián tiếp là gì. Nhóm đầu tiên bao gồm những nhóm dễ dàng được quy cho một đối tượng cụ thể của chi phí - sản phẩm, dự án, dịch vụ. Đây là những nguyên liệu thô cần thiết để tạo ra sản phẩm, chi phí thù lao của công nhân làm việc trong sản xuất.
Điều quan trọng là phải tính đến, như chúng tôi đã đề cập, các chi tiết cụ thể của công ty. Nếu tổ chức tham gia vào việc phát triển một số phần mềm nhất định, thì việc trả tiền cho các hoạt động của các lập trình viên ở đây cũng sẽ là một chi phí trực tiếp.
Một tính năng quan trọng khác - chi phí trực tiếp chủ yếu là các biến. Nhưng điều này không có nghĩa là sẽ không có ngoại lệ trong nhóm. Chi phí biến đổi, theo quy luật, sẽ tăng tỷ lệ thuận với khối lượng sản phẩm được sản xuất. Ngoài ra tuyên bố này là đúng liên quan đến nguyên liệu. Cần nhiều nguyên liệu hơn để sản xuất nhiều sản phẩm hơn. Nhưng ở đây chúng ta không được quên về những điều phức tạp. Thù lao công việc của một giám sát viên kiểm soát khối lượng sản xuất đã là một chi phí gián tiếp.
Đặc điểm nổi bật
Để biết chi phí nào không trực tiếp, bạn phải hiểu rõ các tính năng xác định của nhóm này.
Vì vậy, chi phí trực tiếp được đặc trưng bởi:
- Sự hình thành của chi phí chỉ một loại sản phẩm.
- Liên quan trực tiếp đến việc sản xuất hàng hóa, bán dịch vụ, thực hiện công việc.
- Chi phí đi trực tiếp vào lĩnh vực sản xuất.
Danh sách các chi phí trực tiếp được trình bày trực tiếp trong Nghệ thuật. 318 của Bộ luật thuế của Nga. Nó là mở - các tổ chức có thể bổ sung nó theo ý của họ. Đồng thời, một danh sách cụ thể, được quy định chặt chẽ về chi phí trực tiếp được đưa ra cho các tổ chức thương mại, không chịu sự thay đổi. Chúng bao gồm số lượng như chi phí vận chuyển, chi phí của sản phẩm mua.
Ví dụ chi tiêu trực tiếp
Trường hợp nên chi phí bảo trì và vận hành thiết bị? Để trả lời câu hỏi này, kế toán cần cung cấp các ví dụ chính về chi tiêu trực tiếp:
- Nguyên liệu cơ bản cho sản xuất.
- Linh kiện để sản xuất sản phẩm.
- Bán thành phẩm cho sản xuất.
- Lương của nhân viên với tất cả các khoản khấu trừ vào lương hưu, quỹ bảo hiểm, trợ cấp xã hội.
- Khấu hao thiết bị cho quá trình sản xuất chính.
- Chi phí trực tiếp khác. Đây là cho thuê thiết bị, lắp đặt và chuẩn bị vận hành thiết bị liên quan trực tiếp đến sản xuất, điều chỉnh máy sản xuất cho một loại hàng hóa nhất định, làm mát thiết bị, sử dụng vật liệu.
Phân loại
Đối với chi phí trực tiếp, một phân loại thuận tiện được giới thiệu:
- Chi phí vật liệu trực tiếp. Điều này bao gồm các chi phí nguyên vật liệu, nguyên liệu thô, bán thành phẩm, linh kiện, thanh toán của các hãng năng lượng, đảm bảo hoạt động của các thiết bị sản xuất chính.
- Chi phí trực tiếp cho s / n.Theo đó, chế độ đãi ngộ của nhân viên đang tham gia vào quá trình sản xuất chính.
- Các chi phí khác. Điều này bao gồm khấu hao của nhóm thiết bị sản xuất chính, chi phí quảng cáo sản phẩm cụ thể, chi phí đóng gói sản phẩm, vận chuyển chúng đến kho và cửa hàng, trả tiền hoa hồng cho các đại lý bán hàng.
Kế toán và kế toán thuế
Những chi phí không trực tiếp? Chi phí không liên quan trực tiếp đến sản xuất.
Khi hạch toán chi phí trực tiếp, đôi khi việc kế toán xem xét tất cả các chi phí sản xuất một đơn vị đầu ra là không thực tế. Ví dụ, keo dán, nút, kẹp giấy và móng tay. Các chuyên gia phân loại các chi phí này là kinh doanh nói chung, chính thức. Chúng sẽ được tính đến cho từng kỳ báo cáo, được phân phối lại một cách có phương pháp giữa các loại hàng hóa cụ thể.
Nếu tổ chức có liên quan trực tiếp đến sản xuất, thì nó có quyền coi là chi phí trực tiếp những chi phí đó chỉ liên quan đến hàng hóa bán ra. Phần còn lại được phép đi làm trong tiến trình và hàng hóa chưa bán. Kế toán đưa nhóm này vào tài khoản. 20. Để thuận tiện hơn cho việc thực hiện phân tích, họ tiến hành đếm. 43. Trong trường hợp này, chi phí được tính trên tài khoản. 20.
Đối với kế toán thuế, bạn cần phản ánh số lượng chi phí trực tiếp. Nó được tính theo công thức:
Chi phí trực tiếp = (Chi phí trực tiếp) x (Số tiền từ việc bán hàng hóa) / ((Số lượng phát hành) + (Số lượng sản xuất chưa hoàn thành))).
Các tính năng cho thương mại và dịch vụ
Đối với lĩnh vực dịch vụ, Bộ luật thuế Nga đơn giản hóa quy trình kế toán chi phí trực tiếp. Theo đoạn 2 của Nghệ thuật. 318 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, việc phân loại chất thải trực tiếp vào sản xuất dở dang và các dịch vụ đã bán là không bắt buộc. Tất cả các chi phí có thể ảnh hưởng đến chi phí dịch vụ nhất thiết phải được bao gồm trong kỳ tính thuế, làm giảm lợi nhuận chịu thuế của tổ chức. Do đó, trong kỳ báo cáo, công ty phải có ít nhất dịch vụ duy nhất được bán để số lượng chi phí trực tiếp có thể giảm cơ sở chịu thuế.
Trong thương mại, khi điền vào tờ khai thuế, tổng số tiền của tất cả các sản phẩm đã mua phải được chỉ định. Nếu phạm vi chi phí vận chuyển không được tính đến trong chi phí hàng hóa, thì chúng cũng được gọi là chi phí trực tiếp. Đối với kế toán, chúng được thực hiện bằng cách ghi Nợ 90.2 - Tín dụng 41.
Chi phí gián tiếp
Bây giờ dễ dàng hơn nhiều để xác định những gì được coi là chi phí gián tiếp trong chi phí sản xuất. Đây là những thứ không thể quy cho một đối tượng cụ thể. Nhưng cùng với điều này, các chi phí như vậy là rất quan trọng để duy trì các hoạt động của công ty. Một ví dụ về chi phí gián tiếp có thể được gọi là chi phí chung, vẫn chưa được tính sau khi khấu trừ trực tiếp.
Điều này cũng bao gồm đầy đủ các chất thải hành chính - từ việc thuê thiết bị văn phòng, tiện ích, dịch vụ liên lạc đến mua máy tính cho văn phòng, làm sạch chất tẩy rửa. Tất cả những vụ mua lại này là cần thiết để đảm bảo toàn bộ hoạt động của công ty, nhưng đồng thời chúng không thể được quy cho các chi phí tạo ra một nhóm sản phẩm cụ thể. Điều này cũng bao gồm các "đổi mới" như chi phí quảng cáo, khuyến mãi, bảo trì trung tâm cuộc gọi, pháp lý, dịch vụ tư vấn, v.v.
Đối với các chi phí lao động gián tiếp, một lần nữa họ có thể sản xuất đối tượng chi phí, nhưng không thể quy cho một sản phẩm cụ thể. Một ví dụ về các chi phí như vậy là việc duy trì bộ phận tài chính hoặc cùng một sổ sách kế toán. Không có các đơn vị này, các hoạt động của tổ chức là không thể. Nhưng họ không tham gia vào việc sản xuất một loại sản phẩm cụ thể hoặc cung cấp dịch vụ.
Những gì chi phí không trực tiếp, chúng tôi đã xem xét. Theo bản chất của họ, chi phí gián tiếp có thể là cả hai biến và không đổi. Liên tục bao gồm, ví dụ, phí thuê văn phòng.Các biến sẽ được coi là chi phí điện để đảm bảo hoạt động của thiết bị phụ trợ.
Đặc điểm nổi bật
Nhiều kế toán mắc sai lầm khi phân loại chi phí không hoạt động là gián tiếp. Do đó, cần nhấn mạnh các tính năng đặc trưng chính của danh mục:
- Đồng thời hình thành chi phí của một số loại sản phẩm.
- Không có cách nào để xác định cụ thể loại sản phẩm nào mà các chi phí này có thể được quy cho.
- Nói chung, họ cung cấp cả công việc của tổ chức và các quy trình sản xuất đang diễn ra.
Không phải tất cả các chi phí không được phân loại là trực tiếp trong chính sách kế toán là gián tiếp. Chi phí không hoạt động không được bao gồm. Lý do là họ không có mối liên hệ trực tiếp với việc sản xuất sản phẩm, cũng như việc bán hàng hóa, công trình và dịch vụ sau đó.
Việc phân phối chi phí gián tiếp tỷ lệ thuận với tất cả các loại sản phẩm. Các chuyên gia cần phải chọn một cơ sở cho việc này. Đó là, ví dụ, chi phí biến đổi - chi phí nguyên vật liệu, tiền lương.
Ví dụ về chi phí gián tiếp
Dưới đây là các mục được đặt khi hạch toán chi phí gián tiếp:
- Lương của quản lý cấp cao, nhân viên hành chính và hỗ trợ.
- Thanh toán các tiện ích.
- Chiến dịch tiếp thị, quảng cáo công ty.
- Khấu hao thiết bị sản xuất phụ trợ.
- Khấu trừ thuế.
- Chi phí chứng nhận và cấp phép.
- Dịch vụ tư vấn.
- Sửa chữa văn phòng, cơ sở công nghiệp, giao thông.
- Đào tạo và phân loại công nhân.
- Chi phí vận chuyển cho việc giao sản phẩm cho người mua cuối cùng.
- Tổng cửa hàng, chi phí sản xuất chung.
Phân loại
Bây giờ hãy xem xét các loại chi phí gián tiếp và phân phối của chúng trong phân loại:
- Chi phí nguyên liệu gián tiếp. Đây là khoản thanh toán cho các nguồn năng lượng hỗ trợ cho thiết bị phụ trợ của tổ chức.
- Thù lao của công nhân. Hai nhóm nhân sự nổi bật ở đây: quản lý, hành chính và sản xuất phụ trợ.
- Các chi phí khác. Khấu hao thiết bị phụ trợ sản xuất này, chi phí quảng cáo, khuyến mãi của công ty (và không phải là một sản phẩm cụ thể), chung, hành chính, chi phí cho việc cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho công ty.
Kế toán
Tất cả các loại chi phí gián tiếp, phi sản xuất có thể được tìm thấy trong Nghệ thuật. 265 của Bộ luật thuế. Hầu hết trong số họ có thể được gọi là vĩnh viễn. Trong kế toán, họ chuyển qua tài khoản "Chi phí chung" (26). Tuy nhiên, có thể đăng bài lên tài khoản 20, 23, 25.
Để giải quyết vấn đề xác định chi phí, một hệ số hấp thụ riêng được đưa ra. Nó sẽ phản ánh số lượng chi phí trên mỗi đơn vị đầu ra. Một phương pháp phổ biến là phân chia tỷ lệ chi phí gián tiếp thành chi phí trực tiếp. Một phương pháp chia chi phí gián tiếp cho chi phí lao động sản xuất cũng có thể.
Kế toán chi phí gián tiếp giúp thực sự đánh giá chi phí. Nhưng hãy nhớ rằng kết quả sẽ thay đổi theo sự thay đổi trong cơ sở phân phối lại.
Tờ khai thuế thu nhập phải phản ánh chi phí gián tiếp tích lũy. Dưới đây là những yêu cầu giải mã cá nhân:
- Số tiền lệ phí và thuế.
- Khấu hao thiết bị.
- Số tiền khấu trừ cho lợi ích xã hội cho người khuyết tật.
- Các khoản tiền cho việc mua lại đất, cũng như quyền cho thuê đối với các thửa đất.
- Chi phí nghiên cứu.
Chia chi phí tổ chức thành các khoản chi trực tiếp và gián tiếp là một quá trình khá phức tạp, có rất nhiều sự tinh tế. Ở đây, các chi tiết cụ thể về sản xuất, hàng hóa được bán và các lĩnh vực hoạt động của công ty - sản xuất, cung cấp dịch vụ hoặc hiệu suất công việc - cũng có ảnh hưởng. Bản thân Bộ luật Thuế không quy định rõ ràng chi phí nào được coi là gián tiếp và chi phí trực tiếp.