Quá trình thực hiện kiểm toán bởi các tổ chức bên ngoài hoặc công ty của riêng mình về các nguồn lực liên quan đến quy mô quỹ thực sự chi cho việc mua lại và bảo trì chứng khoán, cũng như tính chính xác của dữ liệu được cung cấp và điền vào báo cáo tài chính được gọi là kiểm kê đầu tư tài chính.
Khái niệm
Đầu tư tài chính là đầu tư vào vốn ban đầu của các công ty, bằng chứng khoán, các chi phí khác nhau để có được các tài liệu tiền tệ của nhà nước, cho vay.
Đầu tư tài chính bao gồm:
- chứng từ tiền tệ nhà nước;
- chứng từ tiền tệ của tổ chức, doanh nghiệp;
- tham gia vốn chủ sở hữu vào vốn ban đầu của một công ty;
- một phần nhất định của cổ phiếu công ty;
- tài khoản tiền gửi;
- các khoản phải thu, các quyền dựa trên hợp đồng cụ thể.
Phân loại đầu tư tài chính như sau:
1. Theo hiệu lực của vốn ủy quyền:
- hình thành: cổ phiếu, hợp đồng đầu tư, vv;
- không hình thành: trái phiếu, hợp đồng tiết kiệm, v.v.
2. Theo quyền sở hữu:
- nhà nước;
- riêng tư
3. Đến hạn:
- dài hạn: có giá trị hơn 12 tháng;
- ngắn hạn: có giá trị đến một năm.
Kiểm tra gì
Một bản kiểm kê các khoản đầu tư tài chính, quy định, thời hạn và danh sách các đối tượng được kiểm tra được thiết lập theo luật và được xác định bởi chính công ty. Để không đưa ra những câu hỏi không cần thiết trong tương lai, tốt hơn hết là sửa tất cả các sắc thái của quy trình này trong chính sách kế toán của công ty.
Trước khi bắt đầu kiểm tra, bạn cần kiểm tra xem tài sản và tiền gửi của họ trong tài khoản 58 có tuân thủ hay không. Để tài khoản đáp ứng tất cả các yêu cầu, nó phải đáp ứng ba điều kiện:
- Thực hiện đúng các tài liệu về quyền giữ tài sản và thu nhập từ chúng.
- Khả năng chuyển giao cho công ty rủi ro khác nhau trên các tài sản này.
- Lợi ích thực sự có thể có của một khoản đầu tư tài chính.
Để cung cấp thông tin đáng tin cậy trong quá trình kiểm kê, cần kiểm tra chi phí thực tế về chứng khoán, vốn của các công ty khác và các khoản vay được phát hành. Kế toán đưa chúng vào tài khoản trên cơ sở các tài liệu sau:
- thỏa thuận;
- hệ thống thanh toán;
- tài khoản;
- tài liệu xác nhận chuyển nhượng;
- tài liệu chính khác chứng minh thực tế chuyển nhượng.
Nếu các khoản vay được phát hành, thì cần phải kiểm tra tính kịp thời của việc tích lũy cổ tức và tính chính xác của chúng.
Vì đầu tư tài chính là đầu tư, trước khi kiểm tra, bạn nên đảm bảo những điều sau:
- thực hiện đúng các tài liệu chính;
- tuân thủ thực tế giá trị của các khoản đầu tư;
- sự trùng hợp của số lượng chứng khoán thực với các mục kế toán;
- phản ánh kịp thời trong báo cáo tài chính của lợi tức đầu tư.
Nếu chứng khoán ở trong công ty, thì việc kiểm kê các khoản đầu tư tài chính được thực hiện cùng với việc xác minh tiền mặt tại quầy thu ngân. Nếu các giấy tờ nằm trong kho tiền đặc biệt, thì séc bao gồm việc so sánh số dư trên các mục kế toán và báo cáo được gửi bởi kho tiền.
Đạo luật xác minh
Một bản kiểm kê các khoản đầu tư tài chính cần được ghi lại và kết quả của nó được bao gồm trong một hình thức đặc biệt INV-16 cho hàng tồn kho. Mẫu này phải chứa tất cả các thông tin cần thiết và tuân thủ Phần 2 của Điều 9 của Luật Liên bang số 402. Điều này bao gồm các chi tiết sau:
- Tên của hành động.
- Khi được soạn thảo.
- Tên của công ty đã vẽ ra hành động.
- Loại hình hoạt động.
- Đơn vị đo lường.
- Vị trí của người chịu trách nhiệm thực hiện kiểm toán.
- Chữ ký của người tham gia kiểm kê.
Hành vi kiểm kê các khoản đầu tư tài chính, một mẫu trong đó phải được đệ trình lên người đứng đầu để xem xét, phải được phê duyệt trước và đưa vào chính sách kế toán của công ty.
Ví dụ dây
Tài khoản 58 sẽ tính đến và phân tích tất cả các khoản đầu tư của công ty. Khi kiểm kê các khoản đầu tư tài chính được thực hiện, các mục nhập tài khoản phải tương ứng với các hành động thực tế với chứng khoán hoặc các khoản vay.
Hãy xem xét một ví dụ về thiết kế tiêu chuẩn.
- Nợ 58.2, Tín dụng 75.1: việc nhận cổ phần như một khoản đầu tư của người sáng lập vào vốn ủy quyền của tổ chức. Tài liệu cơ bản là giao thức quyết định của những người sáng lập.
- Nợ 58.1, Tín dụng 98.2: phản ánh giá trị của chứng khoán nhận được một cách vô cớ trong thu nhập hoãn lại. Đạo luật phản ánh hoạt động - một tài liệu xác nhận thực tế chuyển tiền.
- Nợ 76.1, Tín dụng 58.1: xóa nợ chứng khoán được bảo hiểm do bồi thường từ công ty bảo hiểm. Tài liệu phản ánh giao dịch - hợp đồng bảo hiểm.
- Nợ 90.2, Tín dụng 58.1: ghi nhận chi phí từ chứng khoán đã bán. Thỏa thuận cơ bản là một tài liệu theo đó một bên chuyển hàng hóa, và bên thứ hai chấp nhận và trả tiền cho nó.