Hầu hết các doanh nhân đều phải đối mặt với một điều như kiểm toán thuế. Theo Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, các cơ quan hữu quan phải giám sát việc tuân thủ các khoản thanh toán bắt buộc. Các biện pháp kiểm soát thuế được áp dụng trong các trường hợp khác nhau. Để xác định người vi phạm, các cơ quan quản lý được phép sử dụng bất kỳ phương tiện nào không mâu thuẫn với Hiến pháp. Thường có những tình huống khi thanh tra không có đủ thông tin để đưa ra quyết định. Trong trường hợp này, các biện pháp kiểm soát thuế bổ sung sẽ được thực hiện.
Kiểm toán thuế
Theo Nghệ thuật. 32 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, các cơ quan có liên quan có nghĩa vụ kiểm soát quá trình nộp thuế, cũng như tuân thủ các hành vi pháp lý được quy định thông qua. Quy định này được thực hiện thông qua kiểm tra. Kiểm soát thuế - hoạt động của các cơ quan quản lý tuân thủ pháp luật có liên quan, thanh toán kịp thời các khoản thanh toán bắt buộc của các cá nhân và pháp nhân. Loại kiểm soát này được thực hiện bằng cách sử dụng kiểm toán thuế, kiểm tra các cơ sở hoặc lãnh thổ, được sử dụng cho lợi nhuận, báo cáo kiểm toán và các phương pháp khác được cung cấp bởi Bộ luật thuế.
Các biện pháp kiểm soát thuế nên được coi là một phương tiện để đạt được mục tiêu chính - kiểm soát. Chúng được thể hiện trong các hành động thực tế của các cơ quan nhà nước để xác định người mặc định. Có một số loại sự kiện như vậy:
- đòi hỏi các thông tin và tài liệu cần thiết;
- kiểm tra lãnh thổ và cơ sở được sử dụng để tạo thu nhập;
- thẩm vấn một nhân chứng;
- khám;
- sự tham gia của một chuyên gia hoặc dịch giả;
- hàng tồn kho.
Các biện pháp kiểm soát thuế được thực hiện trong việc thực hiện kiểm toán có liên quan, được chia thành hai loại: văn phòng và xuất cảnh.
Điều tra thuế văn phòng
Loại kiểm soát này áp dụng cho những người nộp thuế, đại lý thuế và những người khác được yêu cầu nộp tờ khai cho các cơ quan có liên quan. Điểm đặc biệt của kiểm toán bàn là việc thực hiện nó không yêu cầu xác nhận của người đứng đầu tổ chức thuế. Cơ sở cho nó là tờ khai thuế nộp. Việc kiểm toán được thực hiện tại địa điểm của cơ quan quản lý trong vòng ba tháng kể từ ngày nộp tài liệu.
Mỗi người nộp thuế phải nộp tờ khai thuế với tổ chức phù hợp, trừ khi luật pháp quy định khác. Tình huống này được ghi lại trong Nghệ thuật. 80 Mã số thuế của Liên bang Nga. Nghĩa vụ này được gây ra không phải bởi số tiền thanh toán, mà bởi điều kiện của pháp luật rằng người nộp thuế cho một loại thuế cụ thể phải nộp tờ khai. Thiếu thanh toán không được miễn thuế này.
Tờ khai thuế, cũng như các tài liệu khác được nộp bởi người nộp thuế hoặc có sẵn cho cơ quan có thẩm quyền, là cơ sở để thực hiện loại điều tra này, như một cuộc kiểm toán tại bàn. Các biện pháp kiểm soát thuế ở đây được thể hiện bằng việc cải tạo các tài liệu, đây là thủ tục chính, cũng như thẩm vấn nhân chứng hoặc kiểm tra.
Kiểm tra thực địa
Đây là một loại kiểm soát cụ thể hơn được thực hiện liên quan đến một người nộp thuế cho một loại thuế nhất định. Cơ sở để xác minh như vậy có thể là một nghi ngờ về tính chính xác của tính toán và thanh toán kịp thời các khoản thanh toán bắt buộc. Kiểm soát thực địa được thực hiện trên lãnh thổ của người trả tiền.Trong trường hợp các cơ sở hoặc lãnh thổ được sử dụng cho lợi nhuận không thể được cung cấp để xác minh, việc điều tra được thực hiện tại địa điểm của cơ quan có liên quan. Quyết định kiểm soát được đưa ra bởi người đứng đầu tổ chức thuế hoặc phó của ông.
Các biện pháp kiểm soát thuế trong kiểm toán thuế, bao gồm kiểm toán thực địa, có thể được thực hiện như sau:
- Yêu cầu các tài liệu cần thiết. Người nộp thuế phải làm quen với các thanh tra viên với bản gốc của các giấy tờ và tờ khai liên quan đến việc tích lũy và nộp thuế. Thủ tục này được thực hiện trên lãnh thổ của người trả tiền.
- Tiến hành kiểm kê.
- Kiểm tra các cơ sở và lãnh thổ cần thiết được sử dụng để tạo thu nhập.
- Tham gia một chuyên gia nếu cần thêm thông tin.
- Thẩm vấn một nhân chứng có thông tin liên quan đến kiểm toán thuế tại chỗ.
- Thu hút một dịch giả hoặc chuyên gia.
Tại sao các sự kiện bổ sung theo lịch trình?
Hiện tại, một tình huống thường gặp phải khi cơ quan quản lý trong quá trình xác minh không thể có được thông tin cần thiết để đưa ra quyết định. Nhưng điều này không có nghĩa là các thanh tra viên không còn có thể nhận được thông tin về doanh nghiệp này và sau khi điều tra tất cả sẽ kết thúc. Đối với những mục đích này, áp dụng các biện pháp kiểm soát thuế bổ sung.
Mục tiêu chính của các thủ tục này là xác nhận hoặc bác bỏ việc thực hiện hành vi phạm tội. Thanh tra viên chỉ có thể thu thập thông tin còn thiếu như một phần của hoạt động nộp thuế được xem xét trong quá trình kiểm toán chính. Điều quan trọng cần lưu ý là các biện pháp này không nhằm phát hiện các vi phạm mới, nhưng tại một cuộc điều tra kỹ lưỡng về các biện pháp đã được xác định.
Người trả tiền tìm hiểu về mục đích của các biện pháp đó trong quá trình xem xét kết quả kiểm toán hoặc một vài ngày sau khi thực hiện. Việc thực hiện các thủ tục bổ sung là kết quả trung gian của cuộc điều tra, trong đó cần phải tìm hiểu xem hành vi phạm tội đã được thực hiện hay chưa.
Hoạt động bổ sung. Yêu cầu tài liệu
Các hoạt động kiểm soát thuế bổ sung được chia thành ba loại: yêu cầu tài liệu, kiểm tra nhân chứng và tiến hành kiểm tra. Đầu tiên trong số họ là phổ biến nhất và thảo luận. Có nhiều ví dụ về việc thực hiện một thủ tục như vậy. Trong hầu hết các trường hợp, tòa án đứng về phía cơ quan thuế. Chỉ đôi khi người trả tiền thắng doanh nghiệp, và vì điều này anh ta cần phải cố gắng hết sức.
Hãy xem xét một ví dụ đơn giản. Công ty đã nộp tờ khai thuế cho cơ quan giám sát, do đó, một cuộc kiểm toán bàn đã được chỉ định. Trong quá trình điều tra, không có quyết định nào được đưa ra, vì vậy các biện pháp bổ sung đã được công bố. Công ty đã được yêu cầu cung cấp các tài liệu chính, nhưng ban quản lý tổ chức từ chối cung cấp chúng. Tòa án phán quyết rằng vụ án phải được xem xét.
Nhưng tại sao quyết định này được đưa ra? Thực tế là trong trường hợp cơ quan quản lý trong quá trình kiểm toán bàn không tiết lộ bất kỳ lỗi và sự không nhất quán, không có lý do để yêu cầu tài liệu. Mặc dù trong thực tế, thanh tra ngay cả trong trường hợp này yêu cầu một báo cáo. Việc tổ chức các biện pháp kiểm soát thuế không phải lúc nào cũng được thực hiện theo tất cả các quy tắc, và để tránh một quyết định không công bằng, người nộp thuế cần phải biết các quyền của mình.
Thẩm vấn nhân chứng
Trong nghệ thuật. 90 của Bộ luật thuế nói rằng một trong những biện pháp kiểm soát thuế bổ sung là kiểm tra các nhân chứng. Cần lưu ý rằng bất kỳ ai sở hữu thông tin liên quan trong trường hợp này đều có thể được gọi để làm chứng. Có một số hạn chế trong việc gọi nhân chứng, họ không thể:
- những người, do tuổi tác hoặc khuyết tật về thể chất và tinh thần, không thể nhận thức chính xác thông tin;
- những người đã nhận được thông tin cần thiết trong quá trình hoạt động nghề nghiệp, ví dụ, một luật sư.
Một người có quyền từ chối chỉ làm chứng với lý do được pháp luật của Liên bang Nga quy định. Lý do phổ biến nhất để từ chối là nghệ thuật. 51 của Hiến pháp: không ai nên làm chứng chống lại chính mình, vợ / chồng hoặc người thân của mình.
Đối với người nộp thuế, câu hỏi thường được đặt ra: mọi người có thể được gọi để làm chứng trong thời gian đình chỉ kiểm tra tại chỗ không? Hơn nữa, hầu hết trong số họ tin rằng cơ quan thuế không có quyền làm như vậy. Tuy nhiên, họ đã nhầm.
Trong quá trình kiểm soát thuế, có rất nhiều lý do để đình chỉ kiểm toán. Nhưng không có điều khoản nào trong luật pháp của Liên bang Nga cấm thẩm vấn các nhân chứng tại thời điểm này. Cơ quan giám sát có quyền gọi để làm chứng cho những người có thông tin cần thiết để đưa ra quyết định trong một trường hợp cụ thể. Do đó, ngay cả trong thời gian đình chỉ kiểm tra, các nhân chứng có thể bị thẩm vấn.
Chuyên môn
Thu hút một chuyên gia là sự kiện cuối cùng trong ba sự kiện có thể xảy ra. Nó được quy định nếu kiến thức đặc biệt trong bất kỳ lĩnh vực nào được yêu cầu để phát hiện vi phạm. Một chuyên gia được chọn trong mỗi trường hợp, và anh ta được đưa đi làm trên cơ sở hợp đồng. Một thanh tra viên thực hiện kiểm tra tại chỗ có quyền thu hút một chuyên gia.
Để làm điều này, một quyết định được đưa ra về việc chỉ định kiểm tra, trong đó cho biết tên của chuyên gia và tên của công ty nơi nó sẽ được tiến hành, cũng như các vấn đề mà anh ta phải giải quyết và các tài liệu cung cấp cho anh ta. Một quan chức phải làm quen người trả tiền với điều khoản này.
Trong một số trường hợp, một cuộc kiểm tra thứ hai có thể được yêu cầu. Nếu một số lượng hoàn cảnh không được xác định, hoặc chuyên gia đầu tiên không đủ năng lực. Thông thường, việc kiểm tra được thực hiện tại sự nhấn mạnh của cơ quan thuế. Tuy nhiên, người nộp thuế có quyền tiến hành một cuộc điều tra độc lập và nộp kết quả cho tòa án.
Tiến hành các biện pháp kiểm soát thuế nhằm mục đích phát hiện các hành vi phạm tội liên quan đến việc nộp thuế kịp thời hoặc tính toán không chính xác của họ. Các biện pháp bổ sung dưới hình thức yêu cầu tài liệu, thẩm vấn nhân chứng và kiểm tra nhằm làm rõ tình hình và giúp cơ quan quản lý đưa ra quyết định cuối cùng.
Tài liệu cho các sự kiện bổ sung
Bất kể quyết định nào được đưa ra, người nộp thuế có quyền làm quen với kết quả của các hoạt động bằng văn bản. Nhưng đối với điều này, người được kiểm tra phải nộp đơn yêu cầu này cho cơ quan thuế dưới hình thức độc đoán.
Tổ chức kiểm soát có nghĩa vụ cung cấp cho người nộp thuế cơ hội làm quen với quyết định trong vòng hai ngày kể từ ngày nộp đơn. Kết quả của các biện pháp kiểm soát thuế bổ sung có thể rất đa dạng: từ việc đóng cửa doanh nghiệp đến nhận ra lỗi. Trong mọi trường hợp, khuyến nghị rằng mỗi người trả tiền yêu cầu một quyết định cuối cùng bằng văn bản.
Sau thủ tục này, một giao thức được thiết lập, bao gồm:
- tên của tài liệu;
- ngày, thời gian và địa điểm của một hành động nhất định;
- dữ liệu cá nhân của người biên soạn tài liệu;
- họ, tên và bảo trợ của tất cả những người tham gia vào bất kỳ hành động;
- kết quả của sự kiện.
Hơn nữa, mỗi bên phải ký giao thức này, thể hiện sự đồng ý của mình. Trước đó, cần phải kiểm tra cẩn thận từng dòng, và nếu có ý kiến, hãy sửa.
Phản đối
Cho đến năm 2016, có một khoảng cách đáng kể trong luật pháp của Liên bang Nga liên quan đến kiểm toán thuế - không có thời hạn để kháng cáo kết quả của các sự kiện. Nhưng vào ngày 01 tháng 5 năm 2016, một Luật Liên bang mới đã được ban hành, theo đó người trả tiền có thể gửi phản đối về kết quả của các biện pháp bổ sung trong vòng 10 ngày kể từ ngày hết hạn thời hạn được quy định trong quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc bổ nhiệm kiểm soát bổ sung.
Nhưng có một cảnh báo. Thực tế là cơ quan giám sát không bắt buộc phải nộp cho người trả bất kỳ tài liệu nào làm chứng cho quyết định của họ. Sau đó, câu hỏi đặt ra: phải kháng cáo điều gì nếu không có bằng chứng bằng văn bản? Phản đối đối với các biện pháp kiểm soát thuế bổ sung phải được gửi dựa trên các bản sao của các tài liệu không có kết luận rõ ràng từ các tổ chức có liên quan. Nó chỉ ra rằng người trả tiền phải xác định các lý lẽ và yêu cầu có thể có từ cơ quan thuế.
Điều duy nhất còn lại cho những người được kiểm tra là hy vọng rằng họ sẽ sớm sửa đổi Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, theo đó các thanh tra được yêu cầu nộp quyết định bằng văn bản. Các biện pháp kiểm soát thuế trong quá trình kiểm toán thuế cần được ghi lại để trong trường hợp bất đồng, người trả tiền có thể dựa vào một cái gì đó.
Thông tin về ngày và nơi nghiên cứu tài liệu
Cơ quan thuế có nghĩa vụ thông báo cho người trả tiền về từng bước kiểm toán và giai đoạn sau các biện pháp bổ sung cũng không ngoại lệ. Do đó, người được kiểm tra phải biết về địa điểm và ngày xét xử vụ án, cũng như nhận thông tin về việc kiểm soát bổ sung. Trong quá trình thực hiện các hoạt động bổ sung, có hai giai đoạn xem xét tài liệu:
- Giai đoạn 1, nơi họ kiểm tra các tài liệu xác minh và phản đối về nó;
- Giai đoạn 2, nơi tất cả các tài liệu nhận được được xem xét, bao gồm thông tin về các hoạt động bổ sung và phản đối đối với chúng.
Nếu ở bất kỳ giai đoạn nào, người nộp thuế không được thông báo về tiến trình điều tra, thì tòa án cấp cao hơn có quyền vô hiệu hóa quyết định cuối cùng của thanh tra. Trong trường hợp này, cơ quan có thẩm quyền sẽ vi phạm nghiêm trọng thủ tục xem xét hồ sơ vụ án.
Các biện pháp kiểm soát thuế nên được thực hiện hoàn toàn minh bạch. Trong trường hợp này, sẽ có ít câu hỏi hơn cho việc kiểm tra và người trả tiền sẽ biết về từng giai đoạn điều tra.