Kiểm soát tài chính kiểm toán không gì khác ngoài kiểm soát ngoài bộ phận có tính chất độc lập, được thực hiện như một hoạt động kinh doanh. Phải nói thêm rằng cái sau được gọi là kiểm toán. Tầm quan trọng của thể loại trình bày ngày hôm nay là gì? Địa điểm kiểm soát kiểm toán trong hệ thống kiểm soát tài chính là gì? Tại sao? Bài viết này chi tiết những điều này và các câu hỏi thú vị không kém khác.
Kiểm soát kiểm toán, vị trí của nó trong kiểm soát tài chính
Ngày nay, dưới sự kiểm soát tài chính kiểm toán, cần phải hiểu kiểm soát độc lập về định hướng ngoài bộ phận, được thực hiện như một cuộc kiểm toán hoạt động kinh doanh. Loại kiểm soát này có tầm quan trọng đáng kể trong các điều kiện phân phối và phát triển của một loại hình kinh tế thị trường. Khái niệm kiểm soát tài chính kiểm toán cho thấy ngày nay có thể kết hợp lợi ích của các thực thể kinh tế và nhà nước. Ngoài ra, sự kết hợp này bao hàm việc loại trừ chi phí dưới dạng tiền mặt từ ngân sách để thực hiện các hoạt động kiểm soát. Trong quá trình hình thành và phát triển kiểm soát kiểm toán của Nga trong lĩnh vực tài chính, kinh nghiệm của các nước ngoài phát triển nhất đã được phản ánh rất rõ ràng. Đó là tất cả các loại kiểm soát tài chính kiểm toán là phổ biến.
Điều quan trọng cần lưu ý là quy định về tổ chức và thực hiện kiểm soát kiểm toán trong lĩnh vực tài chính được thực hiện thông qua đạo luật lập pháp Liên bang "Về kiểm toán". Theo điều khoản của luật này, kiểm toán hoặc kiểm toán nên được hiểu là một hoạt động kinh doanh liên quan đến việc xác minh độc lập kế toán (nói cách khác là báo cáo tài chính) và sổ sách kế toán, cả về cấu trúc quy mô lớn và doanh nhân cá nhân. Khái niệm kiểm soát tài chính kiểm toán giả định rằng theo các đơn vị được kiểm toán trong trường hợp này, cần phải xem xét các doanh nhân và doanh nghiệp cá nhân ở nhiều cấp độ khác nhau.
Mục tiêu và kết quả
Mục đích của thủ tục học tập là gì? Sau khi xem xét kiểm soát tài chính kiểm toán một cách ngắn gọn, chúng tôi có thể kết luận rằng mục tiêu chính của kiểm toán chiến lược là đưa ra ý kiến về độ tin cậy của báo cáo kế toán (nói cách khác là tài chính) của cơ cấu được kiểm toán như một danh mục lớn. Ngoài ra, thông qua kiểm toán, việc tuân thủ quy trình kế toán với pháp luật Nga được xác định.
Kết quả kiểm toán cần được xem là báo cáo kiểm toán. Vì vậy, kiểm soát tài chính độc lập, kiểm toán, báo cáo kiểm toán (ví dụ RB) là các danh mục có liên quan chặt chẽ với nhau. Cần lưu ý rằng sau này cần phải hiểu một tài liệu có tính chất chính thức, được hình thành theo các quy tắc liên bang gọi là tiêu chuẩn, và bao gồm cả ý kiến của một doanh nhân trong lĩnh vực này hoặc một tổ chức kiểm toán, được thể hiện dưới hình thức được thiết lập bởi luật pháp của quốc gia liên quan, nói cách khác, về độ tin cậy của kế toán (nói cách khác, báo cáo tài chính của công ty được kiểm toán hoặc cá nhân doanh nhân, cũng như sự phù hợp của thủ tục thực hiện kế toán (của mình) hành vi lập pháp nhất định.
Luật trình bày ở trên đề cập rằng kiểm toán không thể thay thế cho sự kiểm soát của nhà nước về độ tin cậy của báo cáo kế toán (nói cách khác là tài chính), được thực hiện đúng theo luật pháp của Nga thông qua những nỗ lực của các cơ quan có thẩm quyền các hoạt động ").
Bản chất bắt buộc của kiểm toán
Ngày nay, kiểm soát tài chính kiểm toán được nhà nước sử dụng, với điều kiện là bắt buộc trong một số trường hợp nhất định được quy định trong luật (điều bảy của Luật đã thảo luận ở trên). Quy định này áp dụng chủ yếu cho các tổ chức bảo hiểm và tín dụng, các doanh nghiệp đơn vị thành phố và tiểu bang, các quỹ ngoại bang, v.v. Cần lưu ý rằng cơ sở pháp lý của kiểm soát tài chính kiểm toán phần lớn được ban cho một đặc tính công cộng. Vì vậy, thông qua các quy phạm pháp luật, các quy tắc quyền lực nhà nước (nói cách khác, các tiêu chuẩn) của hoạt động kiểm toán được quy định chung và tổ chức, quy trình thực hiện và kiểm soát của nó được tiết lộ. Đồng thời, luật tài chính đặc trưng cho kiểm soát kiểm toán giả định tính độc lập của các tổ chức và cá nhân kiểm toán viên có liên quan, cũng như sự độc lập của việc ký kết của các đơn vị được kiểm toán đối với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Điều quan trọng cần lưu ý là các doanh nhân cá nhân trong lĩnh vực này và các tổ chức kiểm toán, theo quy định của pháp luật, không được quyền thúc đẩy bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác, ngoài việc tổ chức và thực hiện kiểm toán, cũng như các dịch vụ liên quan. Để đảm bảo chất lượng của hoạt động kiểm toán, ngày nay, việc thực hành cài đặt chứng nhận tính chất bắt buộc của những người muốn thực hiện các hoạt động được xem xét trong bài viết được thực hành. Ngoài ra, đặc biệt, kiểm soát tài chính kiểm toán bao gồm sự hiện diện bắt buộc của kiểm toán viên cá nhân hoặc cấu trúc kiểm toán của giấy phép giấy phép (giấy phép) để thực hiện. Nhân tiện, ngày nay, cơ quan liên bang được ủy quyền thực hiện việc này có quyền thực hiện kiểm toán liên quan đến chất lượng hoạt động của các cấu trúc kiểm toán hoặc kiểm toán viên riêng lẻ.
Trách nhiệm và sắc thái bổ sung
Điều quan trọng cần lưu ý là vi phạm pháp luật về hoạt động kiểm toán trong quá trình hoạt động đi kèm với kiểm soát tài chính kiểm toán, Luật đặt ra trách nhiệm đối với cấu trúc kiểm toán, quản lý của họ, cá nhân doanh nhân (như hóa ra, được gọi là kiểm toán viên riêng lẻ), đơn vị được kiểm toán và những người, bằng cách này hay cách khác, phải chịu kiểm toán bắt buộc. Trong các tình huống được xác định bởi pháp luật, các thực thể được liệt kê có thể chịu trách nhiệm dân sự, hình sự, hành chính.
Sau đây là các chức năng chính của cơ quan liên bang được ủy quyền (Bộ Tài chính Nga) đối với quy định của nhà nước về hoạt động kiểm toán:
- Hình thành các hành vi pháp lý có tính chất pháp lý điều chỉnh các hoạt động kiểm toán.
- Đệ trình phê duyệt của Chính phủ Nga về các tiêu chuẩn (quy tắc) liên bang có ảnh hưởng đến kiểm soát tài chính kiểm toán.
- Tổ chức của hệ thống, cũng như chứng nhận.
- Cấp phép (cấp phép) các hoạt động kiểm toán.
- Tổ chức một hệ thống giám sát liên quan đến việc tuân thủ các tiêu chuẩn cấp phép quản lý kiểm soát tài chính kiểm toán độc lập.
- Kiểm soát về mặt tuân thủ của từng kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán với các tiêu chuẩn (quy tắc) liên bang về các hoạt động kiểm toán.
- Duy trì các cơ quan đăng ký nhà nước, bao gồm các tổ chức kiểm toán được chứng nhận và kiểm toán viên cá nhân.
- Kiểm định chất lượng của các hiệp hội kiểm toán tiến hành các hoạt động chuyên môn thúc đẩy kiểm soát tài chính kiểm toán độc lập.
Phân loại kiểm soát tài chính kiểm toán
Ngày nay, việc phân loại liên quan đến kiểm toán trong lĩnh vực tài chính có một mạng lưới rất rộng. Đó là lý do tại sao tất cả các loại kiểm soát tài chính kiểm toán được phân loại theo các tính năng sau:
- Giai đoạn phát triển.
- Bản chất của trật tự.
- Tần suất.
- Phạm vi của thực thể kinh doanh.
- Biểu diễn.
Vì vậy, theo giai đoạn phát triển, người ta thường phân biệt các loại kiểm toán tài chính sau:
- Xác nhận kiểm soát kiểm toán bao gồm chủ yếu trong việc xác minh và xác nhận tiếp theo về tính chính xác của tài liệu và báo cáo tài chính.
- Kiểm soát tài chính theo định hướng hệ thống chủ yếu nhằm làm quen với cấu trúc hệ thống kiểm soát nội bộ của hệ thống. Vì vậy, loại này là một yếu tố của kiểm toán kiểm soát tài chính nội bộ.
- Kiểm toán dựa trên rủi ro. Tình huống này xảy ra khi tất cả các lực lượng kiểm toán được hướng đến các khu vực có mức độ rủi ro cao. Phải nói thêm rằng một lựa chọn thú vị như vậy giúp đơn giản hóa rất nhiều việc thực hiện kiểm toán trong các lĩnh vực khác.
Tần suất và tính chất của đơn hàng
Theo tần suất của hành vi, theo thông lệ để phân biệt các loại kiểm soát kiểm toán sau:
- Việc kiểm toán tài chính ban đầu luôn được thực hiện trong một tổ chức cụ thể lần đầu tiên.
- Việc kiểm toán tài chính theo thỏa thuận được thực hiện trong tổ chức theo cách lặp đi lặp lại. Điều quan trọng là thêm rằng nó được ưu đãi với một số lợi thế so với giống đầu tiên. Chúng bao gồm giảm đáng kể các rủi ro của cơ cấu, cải thiện liên tục hoạt động lao động tại doanh nghiệp, v.v.
Các loại kiểm toán tài chính theo tính chất của lệnh:
- Kiểm soát kiểm toán bắt buộc trong lĩnh vực tài chính không gì khác hơn là xác minh hàng năm về bản chất bắt buộc được thực hiện bởi nỗ lực của một kiểm toán viên hoặc tổ chức kiểm toán liên quan đến việc thực hiện báo cáo tài chính (kế toán) và hồ sơ kế toán của một tổ chức hoặc một doanh nhân. Cần phải thêm rằng việc thực hiện kiểm toán bắt buộc được thực hiện theo các yêu cầu của pháp luật hiện hành của Nga.
- Kiểm soát kiểm toán sáng kiến trong lĩnh vực tài chính là một kiểm tra được thực hiện theo sáng kiến của quản lý doanh nghiệp.
- Kiểm soát kiểm toán thuế không gì khác hơn là kiểm toán cơ cấu, nhằm xác định mức độ chính xác của kế toán của doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế. Ngoài ra, quá trình kiểm toán này có tính đến việc giảm thiểu rủi ro liên quan đến thuế.
Lĩnh vực hoạt động
Theo phạm vi hoạt động, theo thông lệ, cần phân biệt các loại kiểm toán tài chính sau:
- Một cuộc kiểm toán chung liên quan đến việc phê duyệt báo cáo tài chính trong năm đối với các cấu trúc thương mại, sản xuất và dịch vụ.
- Kiểm toán bảo hiểm liên quan đến việc kiểm tra tính chính xác của sự phản ánh các hoạt động của cơ cấu bảo hiểm, có bản chất tài chính và kinh tế.
- Kiểm toán đầu tư - xác minh độ tin cậy của báo cáo tài chính, cũng như chi tiêu của các quỹ cho các mục đích cụ thể; kiểm tra tính khả thi của các quyết định liên quan đến đầu tư.
- Kiểm toán ngân hàng - một cuộc kiểm toán về các hoạt động của ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác, có bản chất tài chính và kinh tế.
Phân loại theo nghệ sĩ
Các loại xác minh kiểm toán của kế hoạch tài chính, tùy thuộc vào người thực hiện, được phân loại như sau:
- Kiểm toán bên ngoài trong lĩnh vực tài chính nên được hiểu là kiểm toán độc lập và xác nhận báo cáo kế toán (tài chính) của một tổ chức nhất định theo cấu trúc kiểm toán hoặc bởi một kiểm toán viên riêng lẻ để xác định độ tin cậy, tính đầy đủ và cũng tuân thủ pháp luật hiện hành của Nga. Ngoài ra, trách nhiệm thực hiện kiểm toán bên ngoài bao gồm tư vấn phù hợp với các vấn đề khác nhau. Thứ hai, như một quy luật, về bản chất là tài chính, thuế hoặc tổ chức.
- Theo kiểm toán nội bộ của kế hoạch tài chính, cần phải hiểu kiểm toán báo cáo tài chính (kế toán) về cấu trúc của nhân viên được chỉ định đặc biệt của mình để xác định tính chính xác và đầy đủ của tài liệu, cũng như xác định các lỗi trong đó.
Tất cả các giống và lĩnh vực kiểm toán nêu trên được thiết kế để tìm ra lỗi trong báo cáo kế toán (tài chính) của cấu trúc. Vì vậy, việc điều chỉnh kịp thời của họ cho phép bạn vừa tránh bị phạt vừa cải thiện công việc của công ty nói chung. Đó là lý do tại sao định nghĩa của một tổ chức kiểm toán hoặc kiểm toán viên cá nhân nên được đối xử với mức độ trách nhiệm cao.
Hình thức kiểm soát tài chính kiểm toán
Hình thức kiểm soát tài chính nên được hiểu là phương pháp của một tổ chức cụ thể và biểu hiện của hoạt động kiểm soát. Ngoài ra, trong các hình thức văn học của kiểm soát tài chính thường được coi là các khía cạnh riêng biệt của biểu hiện bản chất của nó. Điều này chủ yếu phụ thuộc vào thời gian thực hiện kế hoạch kiểm soát.
Lý thuyết và thực tiễn về bản chất tài chính và pháp lý phân biệt ở khía cạnh truyền thống các hình thức sau liên quan đến kiểm soát tài chính: sơ bộ, hiện hành, tiếp theo. Tuy nhiên, một số nhà khoa học trong nước không muốn phân biệt thứ hai của các hình thức được trình bày là một thể loại độc lập. Họ lập luận cho một vị trí phi logic như vậy bởi thực tế là kiểm soát sơ bộ và tiếp theo, bằng cách này hay cách khác, được thực hiện trong quá trình hoạt động hiện tại của các đối tượng kiểm soát và thể hiện đầy đủ nội dung của hoạt động liên quan đến các cơ quan có liên quan có tính chất hiện tại. Vì vậy, dưới sự kiểm soát hiện tại, cần xem xét việc theo dõi hoặc kiểm soát sơ bộ trong lĩnh vực tài chính được tiến hành theo cách thức hàng ngày.
Thêm chi tiết
Kiểm soát tài chính sơ bộ là phù hợp trước khi thực hiện các hoạt động của kế hoạch tài chính, nghĩa là, trong quá trình thảo luận và phê duyệt sau đó đối với các quyết định lập pháp của pháp luật liên quan đến các vấn đề tài chính; đánh giá các phần của kế hoạch kinh doanh có bản chất tài chính; dự báo thu thuế cho ngân sách nhà nước và như vậy. Cần lưu ý rằng kiểm soát sơ bộ được coi trọng đặc biệt trong quá trình đánh giá các hậu quả pháp lý, chính trị và kinh tế liên quan đến các dự luật của kế hoạch tài chính; sự ra đời của các quy tắc cơ bản mới có tính chất tài chính và pháp lý, theo cách này hay cách khác, điều chỉnh hoạt động kinh tế của các thực thể kinh doanh. Điều quan trọng là phải thêm rằng việc thực hiện sơ bộ của các thành phố hoặc trạng thái của các chức năng kiểm soát của chính họ được trao cho tầm quan trọng lớn trong việc ngăn chặn hành vi phạm tội. Ngoài ra, nó góp phần tăng cường đáng kể kỷ luật tài chính.
Tiến hành kiểm soát tài chính hiện tại là phù hợp trong quá trình thực hiện các hoạt động nhất định của kế hoạch tài chính. Trong số đó có các loại như thanh toán thuế, tài trợ cho chi tiêu nhà nước, cho vay liên chính phủ, thực hiện ngân sách, v.v.Việc thực hiện kiểm soát tài chính tiếp theo chỉ diễn ra sau khi hoàn thành các hoạt động có tính chất tài chính thông qua kiểm toán và phân tích các tài liệu kế toán và tài chính, thực hiện kiểm toán bên ngoài liên quan đến các báo cáo về việc thực hiện ngân sách, các chương trình công nghiệp, quỹ nhà nước định hướng ngoài ngân sách, cũng như các ước tính của cấu trúc đơn vị thành phố (nhà nước). . Nhân tiện, mục tiêu chính của kiểm soát tài chính tiếp theo là đánh giá hiệu quả của hoạt động tài chính, cũng như hiệu quả của hoạt động.