Một nền kinh tế thị trường ngụ ý sự độc lập của các doanh nhân khỏi quyền lực nhà nước. Tuy nhiên, các thực thể kinh doanh không thể bị bỏ lại mà không có sự kiểm soát nào. Nếu không, không gian kinh tế của đất nước sẽ trở nên quá lung lay và vô tổ chức. Để duy trì lĩnh vực kinh doanh, có các thủ tục kiểm toán đặc biệt. Làm thế nào họ làm việc sẽ được mô tả chi tiết trong tài liệu của chúng tôi.
Thủ tục kiểm toán: nó là gì?
Các doanh nhân được yêu cầu chỉ thực hiện một điều kiện quan trọng: tuân thủ luật pháp. Nếu yêu cầu này được tính đến, thì sự can thiệp của chính phủ vào hoạt động của doanh nghiệp sẽ là tối thiểu. Vì vậy, các doanh nhân được phép độc lập xử lý các sản phẩm và lợi nhuận của họ. Các mục tiêu được ghi trong điều lệ tổ chức có thể đạt được mà không cần bất kỳ sự giám sát nào của nhà nước.
Bất kỳ công ty nào đặc biệt chú ý đến báo cáo tài chính và thống kê. Một công việc kế toán đặc biệt đang được thực hiện, kết quả là công bố dữ liệu về tình trạng tài sản của tổ chức. Mọi giao dịch kinh doanh, thuế hoặc thanh toán được thực hiện đều được tính đến. Kế toán theo dõi chặt chẽ tất cả các bước tài chính của doanh nghiệp. Nhưng kiểm soát như vậy đã đủ chưa? Nhiều khả năng là không. Đó là lý do tại sao nhiều pháp nhân và cá nhân doanh nhân quyết định tiến hành một thủ tục kiểm toán. Đây là một kiểm toán phi bộ phận độc lập về tình trạng tài chính của tổ chức.
Kiểm toán là một thủ tục bắt buộc. Nó phải được thực hiện một cách kịp thời, nhưng cũng có thể trong khung thời gian không có kế hoạch. Vì vậy, trong một kiểm soát kiểm toán đột ngột nên chủ yếu quan tâm đến người đứng đầu của doanh nghiệp. Kiểm tra tài chính thường xuyên sẽ giúp cải thiện tổ chức, để làm cho công việc của nó có kế hoạch hơn và chất lượng cao.
Khái niệm và chủ đề
Khái niệm kiểm toán được bao gồm trong phạm vi hoạt động kiểm toán. Trên thực tế, xác minh chỉ là một hình thức kiểm soát, trong đó khá nhiều có thể tồn tại. Đối tượng của kiểm toán chính xác là kiểm toán tài chính.
Có một số loại kiểm toán, tất cả đều được liệt kê trong FZ-307 ngày 30/12/2008. Mỗi loại kiểm toán được thực hiện theo các tiêu chuẩn đặc biệt - điều kiện kế toán tài chính được ghi chép lại. Các tiêu chuẩn phản ánh hiệu quả của các quyết định tài chính nhất định được thực hiện bởi công ty cho kỳ báo cáo. Điều quan trọng cần lưu ý là tiêu chuẩn là một loại điều lệ, bởi vì bản thân kiểm toán là một hoạt động kinh doanh. Thủ tục được thực hiện bởi đại diện của một số pháp nhân nhất định, có nhiệm vụ bao gồm các điểm sau:
- tiến hành các sự kiện tiếp thị;
- tư vấn thuế;
- sổ sách kế toán;
- phân tích hoạt động kinh tế tài chính;
- định giá nợ phải trả và tài sản của các tổ chức kinh tế;
- phát triển và phân tích các dự án đầu tư;
- lập kế hoạch kinh doanh;
- đào tạo vệ sinh;
- chuẩn bị khai báo và nhiều hơn nữa.
Việc thực hiện tất cả các nhiệm vụ được trình bày là cần thiết để đạt được một mục tiêu quan trọng. Đây là một ý kiến về độ tin cậy của hoạt động tài chính của các đơn vị được kiểm toán.Độ tin cậy liên quan đến mức độ chính xác của dữ liệu báo cáo tài chính.
Sáng tạo tổ chức
Kiểm toán viên có thể là một doanh nhân cá nhân - một cá nhân, hoặc một tổ chức chính thức. Khi tạo ra trường hợp, cả hình thức sở hữu, quyền công dân của người đó đều không được xem xét. Vì vậy, một tổ chức nước ngoài cũng có thể tiến hành các hoạt động kiểm toán tại Liên bang Nga. Điều quan trọng là chỉ cần có giấy phép từ cơ quan thuế, cho phép bạn kinh doanh.
Tổ chức kiểm toán được tạo ra có thể có bất kỳ hình thức pháp lý. Ngoại lệ chỉ là OJSC. Tài sản của người được tạo ra phải được xác minh chọn lọc và không liên tục - như trong quá trình kiểm toán.
Việc cung cấp miễn phí và hợp pháp các dịch vụ kiểm toán chỉ có thể được thực hiện khi nhận được giấy phép và sau đó được đưa vào cơ quan đăng ký nhà nước. Nhân tiện, bản thân cơ quan đăng ký bao gồm tất cả các kiểm toán viên Nga. Quản lý của nó được tổ chức bởi Ủy ban kiểm soát tài chính.
Các tổ chức kiểm toán thực hiện các hoạt động của họ liên quan đến các thực thể kinh tế. Đây là những người chịu sự kiểm soát tài chính. Đối tượng của kiểm toán là hoạt động kinh tế của tổ chức, cần được kiểm tra. Chủ đề trong trường hợp này là tập hợp thông tin về trạng thái hoạt động của doanh nghiệp được kiểm toán.
Các hình thức kiểm toán chính
Thủ tục kiểm toán có nhiều hình thức khác nhau. Luật sư đã phát triển một phân loại đặc biệt cho phép bạn xem xét các loại kiểm toán tài chính chính.
Hình thức kiểm toán đầu tiên được gọi là bên ngoài. Việc xác minh như vậy được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận giữa các bên độc lập: tổ chức và công ty kiểm toán. Đồng thời, hệ thống báo cáo và kế toán của doanh nghiệp phải chịu kiểm toán. Nhiệm vụ của tổ chức kiểm soát là xác nhận tuân thủ luật pháp hiện hành và đánh giá độ tin cậy của báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, công ty kiểm toán được hướng dẫn bởi các tiêu chuẩn thường được chấp nhận.
Quan trọng hơn một chút là kiểm toán nội bộ. Trong quá trình thực hiện, cần phải tiến hành kiểm toán hoạt động của doanh nghiệp, có tính đến tất cả các yêu cầu của pháp luật. Cần chú ý đặc biệt đến tính chính xác và đầy đủ của tài liệu kế toán. Nó là cần thiết để đảm bảo sự an toàn của tài sản tổ chức. Do đó, kiểm toán nội bộ không chỉ liên quan đến việc kiểm soát chi tiết tài sản tài chính mà còn xem xét kỹ lưỡng các chính sách quản lý và tổ chức.
Sự khác biệt chính giữa kiểm toán bên ngoài và nội bộ là độ sâu và tính đầy đủ của việc xác minh được thực hiện. Vì vậy, một doanh nghiệp quyết định thực hiện kiểm toán nội bộ theo đuổi các mục tiêu như bảo vệ chống mất tài nguyên, tối ưu hóa các hoạt động, trả lại năng lực pháp lý, v.v ... Quá trình đánh giá kiểm toán bên ngoài là cần thiết như một hành động phòng ngừa.
Các loại kiểm toán
Tùy thuộc vào nhiều yếu tố, thủ tục kiểm toán được chia thành nhiều loại. Liên quan đến các điều khoản của pháp luật, kiểm toán là bắt buộc và chủ động. Xác minh bắt buộc được quy định bởi FZ-307 "Về kiểm toán." Nó ảnh hưởng đến điều kiện tài chính kế toán của tổ chức. Kiểm toán bắt buộc được thực hiện hàng năm và thường có hình thức nội bộ. Ngoài ra còn có một hình thức xác minh chủ động. Đó là tự nguyện. Bản thân khách hàng kiểm toán xác định phạm vi của thủ tục, cũng như thời gian, hình thức và loại của nó.
Thủ tục kiểm toán là bắt buộc đối với các thực thể kinh tế có các đặc điểm sau:
- Tình trạng OJSC (công ty cổ phần mở) - bất kể số lượng cổ đông và quy mô của vốn ủy quyền;
- sự hiện diện trong vốn ủy quyền của một cổ phần thuộc sở hữu của các nhà đầu tư nước ngoài;
- thái độ đối với tín dụng, bảo hiểm, hàng hóa, chứng khoán hoặc hoạt động đầu tư.
Do đó, tất cả các thực thể kinh tế phải được xác minh bắt buộc bởi tổ chức kiểm toán. Ngoại lệ chỉ là doanh nghiệp nhà nước và thành phố.
Loại phân loại thứ hai liên quan đến việc phân chia kiểm toán theo các đối tượng. Vì vậy, một kiểm toán tài chính có thể là ngân hàng, ngân sách và mở rộng, đầu tư, trao đổi, cũng như nói chung và nhà nước. Để thực hiện bất kỳ thủ tục nào được trình bày, bạn phải có giấy phép do Bộ Tài chính Liên bang Nga hoặc Ngân hàng Trung ương cấp.
Chính thức, bất kỳ cuộc kiểm toán tài chính nào cũng mang tính chất riêng tư, mặc dù Phòng Kiểm toán của Liên bang Nga có vị trí kiểm toán viên. Tuy nhiên, thuật ngữ "kiểm toán nhà nước" vẫn chưa được sử dụng rộng rãi ở Nga.
Báo cáo kiểm toán
Dựa trên kết quả kiểm toán, một báo cáo kiểm toán được lập. Đây là một hành động đặc biệt, quy định những thiếu sót được xác định trong quá trình kiểm toán. Họ có thể có một đặc tính tài chính, kinh tế hoặc công nghiệp. Vì vậy, vi phạm có thể được coi là tham ô, lạm dụng, chi tiêu bất hợp pháp tài chính, quản lý sai và nhiều hơn nữa.
Kết luận là bước cuối cùng trong quy trình cung cấp dịch vụ kiểm toán. Tài liệu này chứa tất cả các lời khuyên và khuyến nghị cần thiết có thể được cung cấp cho doanh nghiệp. Bản thân kết luận bao gồm ba phần: giới thiệu, phân tích và tóm tắt. Phần giới thiệu cung cấp thông tin về công ty kiểm toán. Tên, địa điểm và loại dịch vụ được cung cấp được chỉ định.
Phần phân tích cung cấp một báo cáo đầy đủ về kết quả kiểm toán. Đầu tiên, thông tin được cung cấp về tổ chức liên quan đến việc kiểm toán được thực hiện và chỉ sau đó những thiếu sót chính trong các hoạt động của nó được liệt kê. Phần cuối cùng của kết luận cung cấp bằng chứng về độ tin cậy hoặc tính không chính xác của báo cáo tài chính. Ở đây, các khuyến nghị có thể được đưa ra cho những người sáng lập của đơn vị được kiểm toán.
Mỗi trang của tài liệu kiểm toán phải được ký bởi một chuyên gia được chứng nhận trực tiếp thực hiện kiểm toán. Tài liệu được chứng nhận với một con dấu công ty.
Có năm hình thức báo cáo kiểm toán. Hai hình thức đầu tiên khá đơn giản: đánh giá tích cực hoặc tiêu cực. Hơn nữa, một đánh giá tích cực được chia thành vô điều kiện và có điều kiện. Hai hình thức sau phức tạp hơn một chút. Do đó, kiểm toán viên có thể tuyên bố không tin tưởng vào công ty. Điều này có nghĩa là việc kiểm soát đã được thực hiện, tuy nhiên, cơ quan kiểm toán vẫn giữ lại một số câu hỏi cho tổ chức đang được kiểm toán. Hình thức cuối cùng là một kết luận với một từ chối đưa ra ý kiến. Trong trường hợp này, kiểm toán viên nhận ra sự bất tài của chính mình về một vấn đề cụ thể.
Kết luận phải được rút ra trong ba lần. Bài báo đầu tiên sẽ được gửi đến tổ chức thực hiện kiểm toán. Thứ hai sẽ được trình bày cho giám đốc của doanh nghiệp được kiểm toán, và thứ ba sẽ vẫn còn với kiểm toán viên. Ý kiến ban hành cần được nghiên cứu kỹ lưỡng bởi doanh nghiệp. Do đó, một kế hoạch hành động nên được soạn thảo nhằm loại bỏ lỗi.
Quy chế kiểm toán nhà nước
Các hoạt động của các công ty kiểm toán có bản chất kinh doanh. Về vấn đề này, bất kỳ công ty nào thực hiện kiểm soát tài chính đều nằm dưới sự kiểm soát của nhà nước. Cơ quan kiểm soát chính là Bộ Tài chính Nga. Thẩm quyền của nó bao gồm các chức năng sau:
- xây dựng và phê duyệt các chuẩn mực kiểm toán liên bang;
- công bố trong thẩm quyền của các hành vi pháp lý điều chỉnh thủ tục kiểm toán;
- kiểm soát các tổ chức kiểm toán;
- tổ chức hệ thống đào tạo và chứng nhận;
- kiểm soát sổ đăng ký kiểm toán nhà nước.
Theo Bộ Tài chính, một hội đồng được thành lập để tổ chức các hoạt động kiểm toán. Nó bao gồm các chuyên gia thực hiện chính sách của nhà nước trong lĩnh vực kiểm soát tài chính.Họ phân tích thị trường cho các dịch vụ kiểm toán, và trên cơ sở các kết luận được đưa ra, mở đường cho việc hiện đại hóa hơn nữa.
Hội đồng kiểm toán bao gồm hai đại diện của Bộ Tài chính, 10 kế toán viên, một đại diện của Chính phủ và hai kiểm toán viên độc lập. Chủ tịch Hội đồng được bầu bằng cách bỏ phiếu. Nhiệm vụ chính của cơ quan có thẩm quyền là đưa ra các đề xuất để cải thiện thủ tục kiểm toán.
Trách nhiệm của kiểm toán viên
Mối quan hệ giữa thực thể kinh tế và kiểm toán viên được soạn thảo theo một thỏa thuận đặc biệt. Anh ấy có tính cách của một hợp đồng. Trong tài liệu này, tất cả các dịch vụ được cung cấp đều được ghi lại, cũng như chi phí và thời gian của chúng. Một điều kiện thiết yếu của hợp đồng là thông tin về trách nhiệm pháp lý của đơn vị được kiểm toán và kiểm toán. Những gì được bao gồm trong khái niệm trách nhiệm? Ngay từ đầu, những rủi ro có thể xảy ra do kiểm toán tài chính được chỉ ra. Đối với mỗi rủi ro, hoàn trả là do. Đây là lĩnh vực trách nhiệm.
Hình thức và nội dung của hợp đồng có thể thay đổi tùy thuộc vào loại dịch vụ được cung cấp. Vì vậy, khi tiến hành kiểm toán bên ngoài, chỉ cần một hợp đồng. Nó phải chỉ ra mức tối thiểu cần thiết của thông tin: yêu cầu chung cho công việc và các loại trách nhiệm. Kiểm toán viên cam kết hoàn trả tất cả các chi phí trong trường hợp phân tích kế toán và kinh doanh không chính xác.
Mọi thứ sẽ phức tạp hơn một chút với việc thực hiện thủ tục kiểm toán nội bộ. Ngoài các điều kiện thiết yếu, tài liệu cần chỉ ra một số yêu cầu tùy chọn. Hơn nữa, nhà thầu có nghĩa vụ cung cấp cho khách hàng chứng chỉ kiểm toán viên và giấy phép thực hiện kiểm soát tài chính.
Định mức riêng biệt từ Luật Liên bang "Về kiểm toán" có ý nghĩa pháp lý quan trọng. Do đó, kiểm toán viên bị cấm thực hiện kiểm toán tài chính nếu trước đây họ đã được liên kết với một thực thể kinh tế hoạt động như một khách hàng. Các cuộc đàm phán kéo dài của khách hàng với kiểm toán viên cũng bị cấm. Tất cả các quy tắc này là cần thiết để ngăn ngừa tham nhũng.
Người được kiểm toán
Đã xử lý các quyền và nghĩa vụ của kiểm toán viên, cần phải cung cấp một mô tả về các thực thể kinh tế trực tiếp - các thực thể được kiểm toán. Các thực thể như vậy có thể là cá nhân (doanh nhân cá nhân) hoặc pháp nhân - thương mại hoặc phi thương mại. Tất cả vấn đề là người được kiểm toán là hợp pháp. Tài liệu pháp lý có liên quan xác nhận tính hợp pháp - giấy phép về hình thức pháp lý của người đó (LLC, OJSC, Knox, Fund hoặc những người khác) hoặc tình trạng của từng doanh nhân.
Một người trở thành kiểm toán từ thời điểm ký kết hợp đồng với kiểm toán viên. Đồng thời, nó có được một số nhiệm vụ và quyền hạn bổ sung. Đầu tiên, bạn nên giải quyết các quyền. Vì vậy, thực thể được kiểm toán có hai quyền hạn quan trọng:
- để nhận được từ kiểm toán viên thông tin đầy đủ về các yêu cầu của pháp luật liên quan đến việc thực hiện kiểm toán;
- để làm quen với các báo cáo kiểm toán.
Trách nhiệm của người được kiểm tra lớn hơn nhiều. Vì vậy, ở đây cần được nhấn mạnh:
- tạo ra tất cả các điều kiện cần thiết cho công việc tối ưu của kiểm toán viên;
- loại bỏ kịp thời các vi phạm được xác định trong quá trình kiểm toán kế toán hoặc tài chính;
- cung cấp cho kiểm toán viên làm rõ hoặc xác nhận về một số vấn đề nhất định;
- vấn đề cho kiểm toán viên của tất cả các tài liệu cần thiết.
Nếu kiểm toán tài chính là bắt buộc, thì một cá nhân hoặc pháp nhân không có quyền từ chối tuân thủ các quy tắc kiểm toán.
Dịch vụ liên quan đến kiểm toán
Không phải tất cả các IP hoặc tổ chức muốn thực hiện kiểm toán. Lý do phổ biến nhất là miễn cưỡng chi tiêu tài chính. Tuy nhiên, một số cơ quan chức năng hoàn toàn che giấu điều gì đó kỹ lưỡng và do đó, mỗi cuộc kiểm toán bắt buộc là một vấn đề thực sự đối với họ.Tuy nhiên, kiểm toán tài chính hàng năm là bắt buộc đối với mọi người, và ẩn nó cũng giống như hủy hoại doanh nghiệp của chính bạn. Chỉ có thể có một lối thoát: để hiểu kỹ các loại dịch vụ kiểm toán. Và chỉ chọn những thứ cần thiết nhất.
Theo luật liên bang, 10 dịch vụ tùy chọn được bao gồm trong chương trình kiểm toán. Họ đây rồi:
- tư vấn thuế;
- tư vấn kế toán và kế toán. kế toán;
- tư vấn pháp lý;
- tư vấn quản lý;
- phân tích kinh doanh, tư vấn tài chính;
- tiến hành nghiên cứu thị trường;
- định giá tài sản;
- phát triển và phân tích các dự án đầu tư;
- tự động hóa kế toán;
- đào tạo và bằng cấp.
Tất cả các dịch vụ kiểm toán được chia thành hiệu quả và kiểm soát. Dịch vụ hành động - đây là sự hình thành của tài liệu, thành phần trước đây đã được thỏa thuận với các thực thể kinh tế. Dịch vụ kiểm soát là kiểm tra các tài liệu về việc tuân thủ các yêu cầu của pháp luật. Ngoài ra còn có các dịch vụ thông tin bổ sung. Vì vậy, nếu auditee không hài lòng với các yêu cầu được nêu trong kết luận, thì luôn có cơ hội để yêu cầu tư vấn.
Do đó, cùng với kiểm toán "cổ điển", một số dịch vụ bổ sung có thể được cung cấp. Doanh nhân hoặc đại diện công ty không nên sợ kiểm toán tài chính. Kiểm toán là một cách tuyệt vời để "cải thiện" công ty của bạn, làm cho nó sạch sẽ và độc lập hơn.