Khấu hao tài sản khấu hao được thực hiện theo Điều 256 của chương hai mươi lăm của Bộ luật Thuế hiện đang có hiệu lực ở nước ta. Quy trình kế toán này đệ trình một loại tài sản cố định nhất định, việc sử dụng hữu ích được xác định bởi một khoảng thời gian hàng năm trở lên. Hơn nữa, giá của các cơ sở như vậy nên có ít nhất bốn mươi ngàn rúp. Ngoài tài sản, quyền sở hữu trí tuệ cũng bị khấu hao nếu người nộp thuế nhận được một số thu nhập thông qua chúng. Khấu hao cho phép bạn dần dần trả hết chi phí.
Các tính năng quan trọng
Kế toán tài sản khấu hao được xác định bởi các chi tiết cụ thể của doanh nghiệp. Đặc biệt, nếu các đối tượng thuộc bài viết được đề cập có được bởi một công ty chuyên cung cấp dịch vụ công cộng, thì họ có chủ sở hữu khác với pháp nhân này. Một thỏa thuận được ký kết giữa các công ty (đầu tư, nhượng bộ). Dựa trên tài liệu này, khấu hao được thực hiện. Các khoản khấu trừ chỉ dựa vào khi thỏa thuận có hiệu lực.
Trong trường hợp khi tài sản khấu hao của tổ chức được nhận từ chủ sở hữu, trong khi doanh nghiệp là một trong những quy tắc đặc biệt, áp dụng. Một điều kiện bổ sung: chủ sở hữu cũng phải thuộc nhóm doanh nghiệp đơn nhất hoặc hành động trên cơ sở quản lý kinh tế. Trong tình huống này, doanh nghiệp nhận được các đối tượng để sử dụng nên tham gia vào các khoản khấu trừ liên quan đến khấu hao.
Còn gì để tìm kiếm?
Như sau các định đề về hành vi quy phạm phụ thuộc vào kế toán thuế của tài sản khấu hao, các đặc điểm và khía cạnh tinh tế của nó, đặc biệt chú ý đến tình huống khi các đối tượng được chuyển đến pháp nhân từ người cho vay hoặc theo thỏa thuận về các mối quan hệ cho thuê. Trong tình huống này, người sử dụng tài sản có thể đầu tư vào tài chính vốn nhận được, nếu chủ sở hữu đồng ý với điều này. Bên thuê hoặc người nhận khoản vay là pháp nhân liên quan đến khấu hao.
Không cần gì cả!
Các luật được thiết lập rằng các nhóm tài sản sau đây không phải là mục nhập kế toán phù hợp (chúng không được khấu hao):
- Theo luật về việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên (đất, đất, nước, rừng);
- sản phẩm
- đối tượng chưa hoàn thành nên trở thành tư bản;
- hàng tồn kho;
- cổ phiếu, trái phiếu và các chứng khoán khác;
- các công cụ được sử dụng để kết thúc một thỏa thuận tài chính khẩn cấp (tùy chọn, tương lai).
Bổ sung danh sách
Không thuộc danh mục tài sản khấu hao trong kế toán:
- các đối tượng thuộc sở hữu của các pháp nhân ngân sách, nếu không được sử dụng như một phần của hoạt động kinh doanh;
- thu nhập tài sản mục tiêu được sử dụng trong khuôn khổ công việc của các doanh nghiệp phi lợi nhuận;
- mục tiêu tài chính dựa trên quỹ ngân sách (một trường hợp đặc biệt là tư nhân hóa);
- phân bổ vốn cho mục đích cụ thể là cải thiện một khu vực nhất định (đường, rừng);
- tác phẩm nghệ thuật, sản phẩm sách, tài liệu quảng cáo (giá cho hàng hóa được bao gồm trong các chi phí khác do sản xuất, quá trình bán hàng tại thời điểm mua, nhưng điều này không áp dụng cho các tác phẩm nghệ thuật);
- nhận được bởi các thành phố, tổ chức nhà nước như là một phần của chuyển nhượng vô cớ và được sử dụng trong hoạt động của pháp nhân này;
- tài sản dành cho hoạt động của các tổ chức nhà nước và thuộc sở hữu đó.
Nó quan trọng
Là một phần của phân tích tài sản khấu hao, phải lưu ý rằng không thể bao gồm các đối tượng được thu thập miễn phí về mặt pháp lý, cũng như tài sản được chuyển nhượng mà không có bất kỳ khoản thanh toán nào cho lợi ích của các nhà máy hạt nhân. Một ngoại lệ cũng được tạo ra bởi các cơ sở mà các tổ chức trong DOSAAF có quyền lực của chúng tôi nhận được nếu họ tồn tại để chuẩn bị cho công dân các chuyên ngành liên quan đến các vấn đề quân sự và cũng có liên quan đến các hoạt động thể thao thuộc thể loại quân sự được áp dụng.
Khi khấu trừ khấu hao, một bên sẽ phải bỏ qua các quyền đó đối với các đối tượng trí tuệ đã được mua, nhưng quá trình thanh toán là định kỳ và hợp đồng chưa được hoàn thành.
Thể loại là khác nhau
Như đã đề cập ở trên, tài sản khấu hao được ghi nhận là thuộc danh mục tài sản cố định, nhưng điều kiện này là tùy chọn. Có một số nhóm đặc biệt không thuộc về tổng khối lượng của HĐH, nhưng thuộc nhóm được đề cập. Ví dụ nổi bật nhất là các đối tượng mà công ty nhận được để sử dụng nhờ có thỏa thuận cho sử dụng vô cớ. Tương tự, cần phải khấu hao, nhưng không được phép đưa các đối tượng vào HĐH được đưa vào sổ đăng ký tòa án ở cấp quốc tế.
Khi phân tích tài sản không thể khấu hao, sẽ cần đưa vào danh mục thuộc đối tượng của hoạt động này một danh sách các đối tượng hiện đang trong tình trạng bị đánh cắp nếu quyết định của người quản lý được ban hành cho việc này. Một điều kiện tiên quyết là thời gian bảo quản từ ba tháng trở lên. Cuối cùng, chúng không thuộc về HĐH, nhưng tất cả những đối tượng hiện đang được hiện đại hóa, tái tạo lại đều được đưa vào nhóm đang xem xét. Một điều kiện quan trọng ở đây cũng là một đơn đặt hàng được ký bởi người đứng đầu doanh nghiệp. Để một đối tượng thuộc một loại, nhưng không được bao gồm trong một loại khác, nó phải ở chế độ làm việc từ một năm trở lên.
Chú ý: thành phần của tài sản khấu hao
Tài sản có thể khấu hao, được đánh dấu theo quyết định của giám đốc điều hành của công ty, bất cứ lúc nào cũng có thể bị xóa khỏi tiểu bang này nếu giám đốc đưa ra quyết định phù hợp. Nếu cùng một lúc, đối tượng, theo mặc định thuộc danh mục HĐH, bị khấu hao cho đến khi đóng hộp, thì tuổi thọ hữu ích sẽ được tăng chính xác trong khoảng thời gian được thực hiện ở vị trí ổn định mà không cần hoạt động.
Dấu hiệu của tài sản khấu hao
Nếu một số công ty sở hữu các đối tượng, bạn nên kiểm tra xem chúng có tuân thủ hai điều kiện chính không:
- chúng được sử dụng trong quy trình làm việc từ một năm trở lên;
- họ được khai thác để kiếm lợi nhuận;
- chi phí của cơ sở này là từ một trăm ngàn rúp, nếu nó được vận hành từ ngày đầu tiên của năm 2016;
- giá trị tài sản - bốn mươi ngàn rúp, nếu thời gian hoạt động bắt đầu sớm hơn ngày được đề cập;
- công ty sở hữu những tài sản này là tài sản.
Quy tắc cuối cùng liên quan đến việc tính toán là tài sản có thể khấu hao đã được áp dụng với một số bảo lưu nhất định, được quy định chi tiết trong đoạn đầu của Điều 256 của Bộ luật Thuế. Một số điều kiện đặc biệt, như đã đề cập ở trên, áp dụng cho các doanh nghiệp đơn nhất và một số tình huống khác. Khi làm rõ các chi tiết cụ thể của một trường hợp cụ thể, kế toán của doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến thư do Bộ Tài chính ban hành trong tháng cuối năm 2015. Nó mô tả một số trường hợp đặc biệt khi khấu hao không được chấp nhận theo quy định hiện hành.Tài liệu được xuất bản theo số 03 / 03-06 / 4/65313.
Công nghệ thông tin và pháp luật
Đặc biệt chú ý trong các hành vi pháp lý hiện hành được dành cho các công ty làm việc trong lĩnh vực công nghệ cao và hệ thống thông tin. Các công ty như vậy có thể không bao gồm các máy tính được sử dụng trong quy trình làm việc trong danh sách tài sản khấu hao. Điều kiện này được nêu trong đoạn thứ sáu của bài viết được đánh số 259. Đầu tư tài chính liên quan đến việc mua ô tô sẽ phải được thực hiện dưới dạng chi phí vật chất. Thông tin về khả năng này được chứa trong đoạn thứ ba của đoạn đầu tiên của bài viết, được bao gồm trong mã hiện tại theo số 254.
Thêm - không giảm
Nếu tài sản khấu hao đã được cải thiện dưới bất kỳ hình thức nào, trong khi các khoản đầu tư có thể được ước tính là vốn, không thể tách rời khỏi đối tượng, thì chúng cũng sẽ phải được tính đến. Các quy tắc này cũng áp dụng cho các HĐH như vậy được chuyển giao theo các quy tắc sử dụng vô cớ hoặc thỏa thuận cho vay được ký kết.
Cần bao gồm các cải tiến không thể tách rời nếu chủ sở hữu, những người đã cho thuê hoặc cho mượn các đối tượng, đồng ý đầu tư vào chúng, trong khi không hoàn trả số tiền đã bỏ ra. Thông tin thêm về từ ngữ chính thức của quy tắc này có thể được tìm thấy trong đoạn đầu tiên của bài viết được xuất bản dưới số 256.
Chủ động nhưng không tài chính
Một trường hợp đặc biệt của tài sản khấu hao là tài sản vô hình được nắm giữ bởi một số thực thể. Điều này bao gồm chủ yếu là những người thuộc lớp sở hữu trí tuệ. Tất cả chúng phải được thiết kế để sử dụng trong vòng một năm trở lên, được thiết kế theo cách mà với những sản phẩm này bạn có thể kiếm được lợi nhuận. Chuyển nhượng cho danh mục được đề cập tùy thuộc vào điều kiện sở hữu trí tuệ được sử dụng để thực hiện quy trình quản lý trong công ty hoặc có liên quan đến việc sản xuất sản phẩm, thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ.
Để phân loại tài sản trí tuệ là tài sản nằm trong chương trình khấu hao, cần phải có bằng chứng tài liệu về thực tế rằng đối tượng thực sự tồn tại, nó có quyền độc quyền. Bạn nên có tài liệu xác nhận cả hai sự thật này, hoặc một trong số chúng. Các yêu cầu này được khai báo bởi đoạn thứ ba của bài báo được xuất bản dưới số thứ 257.
Không phải về vật chất, nhưng không hoạt động
Luật pháp hiện hành không cho phép quy kết phẩm chất và khả năng của nhân viên công ty đối với tài sản vô hình - điều này cũng áp dụng cho kỹ năng kinh doanh và khả năng trí tuệ của họ. Khả năng làm việc, trình độ chuyên môn không thể gọi là tài sản của doanh nghiệp. Không thể chấp nhận phân loại danh mục này (và do đó, thực hiện chương trình bán tài sản có thể khấu hao) các công trình đó thuộc danh mục nghiên cứu, phát triển, thiết kế thử nghiệm, trong khi kết quả của chúng không cho kết quả khả quan. Điều này bao gồm các dự án công nghệ và khoa học.
Bạn có thể tìm hiểu thêm về các hạn chế đã thiết lập và từ ngữ chính xác của luật từ đoạn thứ ba của bài viết được xuất bản theo số 257. Nó cung cấp một danh sách đầy đủ các đối tượng có thể được phân loại là tài sản vô hình hoặc không được phép đưa vào chúng. Cần phải nhớ rằng việc sửa đổi Mã số thuế thường xuyên được đưa ra, do đó, trước khi tiến hành các hoạt động kế toán trên một đối tượng cụ thể, các quy định liên quan nhất của tài liệu thuế chính của nước ta phải được xác định liên quan đến danh mục này.
Trường hợp cụ thể
Giả sử một công ty đang tham gia vào việc sửa chữa thiết bị và lắp đặt thiết bị mới trong máy để thay thế thiết bị cũ. Đồng thời, chương trình hoạt động như sau: công ty nhận các bộ phận mới theo hợp đồng thuê để đổi lấy những bộ phận cũ bị loại bỏ trong thời gian sửa chữa. Không phải lúc nào cũng rõ liệu khấu hao phụ tùng nên được khấu trừ.Từ pháp luật hiện hành, theo đó trong tình huống như vậy, tài sản sẽ bị khấu hao nếu đáp ứng các đặc điểm nêu trên, đó là giá cả, điều khoản sử dụng, v.v.
Điều này là do logic sau: một hợp đồng thuê cũng là một nguồn cho thuê, do đó, chuyển nó cho khách hàng như một bộ phận thay thế sẽ có lợi nhuận. Nếu giá của đơn vị gửi cho người nhận là một trăm nghìn trở lên, thì đối tượng phải được phân loại là tài sản cố định và các khoản khấu trừ theo luật phải được thực hiện trong toàn bộ cuộc sống hữu ích.
Còn thời gian thì sao?
Để xác định cuộc sống hữu ích, cần sử dụng phân loại có hiệu quả trên cơ sở nghị định của chính phủ. Điều này đã được xuất bản vào ngày đầu tiên của năm 2002 trong số đầu tiên. Có khả năng một đối tượng cụ thể không được đăng ký trực tiếp trong danh sách trên. Trong tình huống như vậy, cần phải nghiên cứu các điều kiện kỹ thuật và làm quen với những gì nhà sản xuất khuyến nghị. Một logic hành động tương tự được đánh vần trong đoạn thứ tư, thứ sáu được xuất bản dưới số bài viết thứ 258.
Vốn cổ phần: trường hợp đặc biệt
Nếu tài sản được nhận là một khoản đóng góp vào vốn ủy quyền, trong tình huống như vậy, trong khuôn khổ kế toán thuế, một đối tượng có thể được coi là đối tượng khấu hao nếu đáp ứng các điều kiện trên về chi phí và mục đích sử dụng. Hiện tại, không có hạn chế nào được đưa ra liên quan đến các quy tắc khấu hao liên quan đến các đối tượng có trong tài sản của doanh nghiệp dưới dạng tiền gửi được ủy quyền.
Nhưng nếu đóng góp cho Bộ luật hình sự được thực hiện dưới hình thức tài chính, thì không cần khấu hao thuế cho số tiền này trong khuôn khổ kế toán thuế. Các giá trị tương tự trong kế toán phải được thực hiện riêng liên quan đến các đối tượng tài sản và hoạt động được thực hiện vào ngày đầu tiên của tháng đó, bắt đầu ngay sau thời gian đưa HĐH vào hoạt động. Nếu công ty sử dụng phương thức tiền mặt, thì khấu hao có thể được tích lũy riêng cho những đối tượng đã được thanh toán đầy đủ.