Tüzel kişilerin temettülerinin vergilendirilmesi, özel bir algoritma kullanarak ödeme yapabilme kabiliyetini gerektirir. İşletme muhasebesinin görevi, tüm ödemeleri hesaba katarak, istisnasız tüm alıcılar için doğru değerleri hesaplamaktır. Bununla birlikte, uygulamada şunlar vardır: Vergi ödemekten kimin sorumlu olduğunu herkes anlamaz. Diğerleri bunun bir vergi acentesi tarafından yapılması gerektiğine inanırken, diğerleri bu görevin gelir alıcısı için verildiği kanısındadır. Birkaç farklı durumu göz önüne alarak bu zor konuyu anlamaya çalışalım.
eleme
Zor seçeneklerden biri, işletmenin tasfiyesi tarafından teşvik edilen emlak dağıtımına ilişkin vergilendirmedir. Yasaya göre, bu olayla ilgili tüm işlemler açıkça düzenlenmiştir. Özellikle, Vergi Kanunu, şirket tasfiye edildiğinde ödemelerin ne sırayla yapılması gerektiğini ayrıntılı olarak açıklayan 43. maddeyi içermektedir.
Temettü vergilendirmesi neyden geliyor? Gerçek şu ki, yasa tasfiye ödemeleri ile yetkili sermayeye yapılan katkıların karşılaştırılmasını önermektedir. Önceki değerin değeri ikincisinden büyükse, tüm bu fark temettüler olarak kabul edilir. Bu nedenle vergi ödemek zorundasınız. Ek olarak, Maliye Bakanlığı bu özel sorun konusuna özel bir yazı bile yayınladığı 2015 yılında tartışmalı bir konu olarak kabul edildi. Federal Vergi Servisi aracılığıyla dağıtıldı, belge çerçevesinde LLC'lerin temettülerinin vergilendirilmesi yönünden bireyler göz önüne alındı.
Ve daha da karmaşıksa?
Diyelim ki bir ana şirket, bir yan kuruluş var. Durumu karmaşıklaştırmak için, farklı yargı bölgelerine ait olayı düşünün: bir şirket coğrafi olarak Rusya'da bulunuyor ve ödemelerin yurt dışına gönderilmesi gerekiyor. Böyle kafa karıştırıcı bir durum düşünülürken ve vergi kuralları ve temettü ödemeleri belirlenirken, yalnızca NK tesislerinin yürürlükte olduğu değil, eyaletler arası seviyede yapılan anlaşmaların da unutulmaması gerekir.
Böyle bir durumda temettülerin vergilendirilmesindeki ana zorluk, hedef miktarların iki katına vergilendirilmemesidir. Şu anda, uluslararası anlaşmaların standartları öncelikli olarak kabul edilmektedir, bu nedenle, onları dikkate almak gerekir, NK ikinci sıradadır. Belgelerin çoğu açıkça sistematiktir, ancak temettülerin vergilendirilmesinde bazı ince yönler vardır.
İstiyorum ve yapmalıyım
Mevzuat, vergi makamına, ilgili makamın faizinin ödenmesiyle ilgili bazı yükümlülükler getirmektedir. Temettü ödeyen bir şirket otomatik olarak vergi acentesi olur. Bu, kârlı miktarların transfer edildiği kişilerin temettülerinin vergilendirilmesinden sorumlu olduğu anlamına gelir. Bu şekilde elde edilen tüzel kişilerin kazancı için vergi ödemek zorunda kalacaksınız.
Bazı durumlarda, temettülerin vergilendirilmesi, doğrudan tutarların durdurulamaması nedeniyle karmaşıklaşmaktadır. Bu öncelikle doğal form için tipiktir. Bu şartlarla karşı karşıya kalındığında, vergi aracısı, alıcının bir gelir kaynağına sahip olduğu vergi tahsilinden sorumlu devlet kurumunu uyarmak zorundadır. Ödülün transfer edildiği gün veya daha önce yasal tutarı ödemek zorunda kalacaksınız. Temettülerin vergilendirilmesi için gerekenler yerine getirilmezse, yasalara uygun olarak sorumluluk almanız gerekecektir. Bu konu Vergi Kanunu'nun 123. maddesinde ayrıntılı olarak ele alınmıştır.Burada, cezalar halinde, beşte birinin zamanında yükümlülükleri yerine getirmekten daha fazla ödeme yapılması gerektiği belirtilmektedir. Temettülerin vergilendirilmesi kurallarına uyulmaması durumunda ilave bir para cezası vadesi geçmiş yükümlülükler için günlük olarak alınan cezadır.
İstemiyor musun? Hadi yapalım!
Temettülerin vergilendirilmesi konusu defalarca milletvekilleri arasında tartışma konusu haline geldi. Nispeten yakın zamanda, 2015 yılında, bu konuda bazı değişiklikler yapmaya Vergi Kanunu'nda karar verilmiştir. Bu yüzden, 76. madde düzeltildi ve vergi ödemekten sorumlu devlet kurumundan bir talep temelinde bir banka hesabını engelleme olasılığını ortaya koydu. Vergisiz ödenen kuruculara yapılan temettüler, böyle bir bloğun nedeni haline gelmiştir. Acı çeken alıcı değil, vergi aracısı. Tazminat tutarlarının düşülmesini onaylayan bir ödeme belgesi sağlayarak yaptırım önlenebilir.
Daha önce, vergi müfettişliği bir kereden fazla kurucuların temettülerinin vergi işlemlerini basitleştirmek ve vergi mümessillerinden sorumlu hale getirmek için bu tür etki tedbirlerine başvurmaya çalıştı. Tahkim mahkemeleri, sırayla, vergi memurlarına daha fazla yöneldiler, çünkü sadece yasaların mektubu ile teyit edilmeyen bir vergi beyannamesi taleplerini yerine getiren bir beyanname hazırlanmasına eşlik etmeyen anlaşmalar yapmakla suçlanıyorlardı. Vergi Kanunu'ndaki son değişiklikler, bu konuyla ilgili tartışmaları dışlamayı mümkün kılmıştır.
Ödeme, ödeme, ödeme ne kadar?
Bireylerin temettülerinin vergilendirilmesi hatalarla düzenlenmişse, ihlaller tespit edildiğinde bunun bedelini ödemek zorunda kalacaksınız. Vergi şirketinin para cezası, para cezası ödemesi gerekir (resmi olarak onaylanmış formüllere göre hesaplanır). Tahakkuk eden meblağın vergilendirme kurallarına göre ödenmesiyle ilgili olarak, farklı mahkemelerin bu konudaki yaklaşımları biraz farklıdır. Bu nedenle, bazıları haklı olarak acentenin vergi mükellefi olmadığını, yani tutarı kendi cüzdanından ödememesi gerektiğini belirtiyor. Böyle bir durumda, vergi makamlarının temsilcileri, vergi mükellefine doğrudan, yani temettülerin listelendiği kişi ile doğrudan bağlantı kurmalı ve kendisinden zaten kanuna göre ödenecek tutarı almalıdır.
Bir ceza ödemek ne kadar sürer? Vergi aracısı, bu maddeye göre bütçeye borcunun ödendiği ana kadar ödeme yapmakla yükümlüdür ve sadece temettü alan kişi ödeyebilir. Sonuç olarak, vergi mükellefinin kendisi bu sorunu çözene kadar, vekili geç ödemeler için vergiyi düzenli olarak ödemeye devam edecektir.
Bu önemli!
Kanun, temettüler yurtdışında kayıtlı olan bir tüzel kişiliğe ödendiğinde, özel koşulların geçerli olduğunu belirtmektedir. Böyle bir durumda vergi mükellefi, ülkemizdeki vergilerden sorumlu devlet kurumlarının iktidar bölgesi dışındadır. Yasal düzenlemeler ile düzenlenen miktarların bütçeye aktarılmasından vergi acentesi sorumlu tutulamaz.
Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurul toplantılarından birinde bu ana özel dikkat gösterildi. Etkinlik sonucunda 57 numara altında bir karar alındı. Bu 2013 yılında oldu. Belgeden, aracının hesabının engellenemez kabul edilemez olduğunu görebilirsiniz. Bununla birlikte, tarihe dikkat ederseniz, Vergi Kanunu'nun maddelerinin HAC kararından sonra düzeltildiği, yani, böyle bir maddi ihtilafın belirli bir durumunda, taraflardan birinin iddialarının meşruiyetini tanımlamanın tek makul yolu olarak dava açma olasılığının ortaya çıktığı açıktır.
Ne kadar ödeyecek?
Temettü vergi oranı yürürlükteki Vergi Kanunu'nda belirlenir, 284 sayılı maddenin üçüncü fıkrası bu konuya ayrılmıştır, burada üç oranın yürürlükte olduğu belirtilmektedir:% 0,% 13,% 15.Tutarın başka bir güçte kayıtlı alıcıya gönderilmesi gerekiyorsa, faiz oranı eyaletlerarası anlaşmada bulunabilir. Bazı durumlarda, gösterge ülke içinde genel olarak kabul edilenden düşüktür, gerçekte uygulanması gereken tam da bu göstergedir.
Vergi temsilcisinin çözmesi gereken asıl konu: alıcının etnik gruplar arası bir anlaşmaya tabi olduğunun teyidinin alınması. Bu hassas anın doğru bir şekilde çizilmesi mümkün değilse, vergi makamlarının şikayette bulunacak bir şeyler bulmaları garanti edilir.
İçinde ne var
Alacaklı kayıtlıysa, ülkemizde bulunuyorsa,% 13'lük standart vergi oranı kendisi için geçerlidir. Belirli bir gelir bileşeninin hariç tutulmasına adanmış olan Vergi Kanunu'nun 275'inci Maddesinde verilen liste şartlarına giren kişiler tarafından bir istisna yapılır.
Buradaki fikir şudur: kararlaştırılan tutarı ebevine temettü olarak ödeyen bir şirketin vergilendirilebilir tutarı, bu kişinin bağlı ortaklığından aldığı miktarla azaltılabilir. Bu yaklaşım aynı miktarda çifte vergilendirmeyi önler. Bazı durumlarda, bağlı ortaklık, orijinal şirketten çok daha fazla kar kazanır. Temettü vergilendirmesi böyle durumlarda beklenmemektedir.
Görev daha zor
Genellikle, vergi aracısı muhasebecileri, temettü alıcıları arasında gelir vergisi ödemek zorunda olmayan kişilerin olduğu bir durumla karşı karşıya kalmaktadır. Bu grup tüm yabancıları, yasal ve fiziki, belediyeleri, devletimizin federal varlıklarını, devletimizin bireylerini içerir.
Böyle bir durumda doğru hesaplamalar için, 275'inci makaleyi ayrıntılı olarak analiz etmek gerekir. Özgül ağırlık kavramını tanıtır, tüm katılımcılara tahakkuk eden tutarları analiz etmesi beklenir. Mevzuat, hesaplamaların dayandığı bir formül (oldukça karmaşık) belirler. Bu sayede kaç temettü alındığını ve ödendiğini hesaba katabilirsiniz. Vergi temsilcisinin görevi, tutarları doğru bir şekilde dağıtmak, vergi tabanının nihai değerini belirlemek ve alıcıların her birine doğru oranı uygulamaktır.
İnceliklerini: her adımda pusuda
Temettü ödeme zamanının geldiğine karar vermek tek bir işlemdir. Fiili borçların ödenmesi ikincisidir ve birincisinden farklıdır. Tabii ki, aynı anda karar verebilir ve ödeyebilirsiniz, ancak pratikte bu biraz zaman aralıkları gerektirir. Örneğin birçoğu, ödenmesi gereken tutarları aşamada öder, çünkü bir defada ödeme yapamayacak kadar çok büyük miktarlar elde edilir. Bu yaklaşım uygulanmaktadır: ilk önce, ödenenlerin hepsi bir kişiye, sonra ikinciye vb. Ödenir.
İlk raporlama çeyreğine vade karının sadece bazı alıcılara ödenmesi eşlik etmişse, vergi aracısı bu konuya ayrılan kısımdaki beyanı gerçek ödemeleri değil, kararda belirlenenleri dikkate alarak hazırlar. Böylece, temel bir hesaplama yapılır. Bir sonraki adım, raporlama dönemi için gerçekten ödenen miktarları belirlemektir. Bu göstergeye dayanarak cari zamanda ödenecek vergi tutarı hesaplanır.
Ne yapmalı
Bazen vergi aracıları bu tür öngörülemeyen güçlüklerle karşı karşıya kalmaktadır: Hissedarın detaylarını tanımlamak mümkün değildir; bu, vadesi gelen tutarların ödenmesine engel teşkil eder. Eğer alıcının kendisi karla ilgilenmiyorsa ve kendisini hissettirmezse, belli bir süre sonra, kâr payları talep edilmez ve bu durum onlara elde edilen kazançların durumunu uygulamak için temel oluşturur.Çifte vergilendirmeyi önlemek için, mevcut mevzuat bu tür tutarların işletme dışı gelir olarak sınıflandırılmasını gerektirir.
Çok uzun zaman önce, birçok işletme aşağıdaki sorunla karşı karşıya kaldı: miktarlar asıl alıcıya değil, anma mal sahibine gönderildiyse, son alıcıyı belirlemek mümkün olmadığı için vergi miktarlarını hesaplamak için hangi oranın kullanılacağı belirsizdi. 2014 yılı tüm noktaları “i” üzerine koymaya yardımcı oldu. Yasalar, ihraççının bir acentenin vergi ödeme yükümlülüğünün bulunmadığını, kendisi tarafından tam olarak alınan tutarı transfer ettiğini ve D1, D2 değerlerinin nominal sahibini bilgilendirdiğini açıkça belirtmektedir. Böyle bir durumda nominal mal sahibi vergi aracısına dönüşür. Farklı şekillerde bilgilendirebilirsiniz: ödeme yoluyla, resmi web sitesinde mesajla, mektup kağıdı veya elektronik olarak.
