Son yıllarda, KDV mevzuatı büyük değişiklikler geçirmiştir. Raporlama formuna ve masa denetim mekanizmasına başvurdular. Ayrıca, vergi idaresi tarafından talep edilmesi durumunda KDV iadesine ilişkin açıklamaların yapılması gerektiği için kurallar da değişti.
KDV raporlaması hakkında genel bilgi
2015'ten bu yana, KDV raporlama tamamen elektronik hale geldi. Bu, tüm vergi mükelleflerinin, telekomünikasyon iletişim kanallarında (TCS) elektronik bir belge biçiminde KDV iadesi yapmaları gerektiği anlamına gelir. Bu yükümlülük gelirin büyüklüğüne, şirket çalışanlarının sayısına ve diğer kriterlere bağlı değildir. Yalnızca KDV ödemeyen, ancak bir vergi aracısının rolünü oynayanların, yani başkalarına rapor verenlerin kağıt üzerinde bir bildiri sunmalarına izin verilir.
Başka bir küresel değişim - satış ve satın alma defteri verileri artık bildirgeye dahil edildi. Bu nedenle, raporu kontrol ederken vergi servisi, şirket tarafından verilen ve alınan faturalardan gelen bilgileri görür. Ve sadece görmüyor, aynı zamanda karşı tarafın beyanına yansıttığı şeyi karşılaştırıyor. Bu nedenle, son yıllarda hatalar ve dolayısıyla KDV ile ilgili açıklama sağlama gereklilikleri çok daha fazla olmuştur. Vergi servisinin kendisinin istatistiklerine göre, her ikinci vergi beyannamesinde hatalı veriler bulunur.
IFTS beyanları nasıl doğrular?
Tüm Rus şirketlerinin ve girişimcilerin KDV raporları tek bir veritabanına girmektedir. Her şeyden önce, dahili hatalar için kontrol edilirler. Yürütülecek KDV beyannamesi belirli satırlarının değerleri arasında korelasyon vardır. Bu olmazsa, raporda bir hata var demektir. Bu durumda, vergi mükellefine otomatik olarak KDV beyanının açıklamasını sağlama isteği gönderilecektir.
Daha sonra, her işlem bağlamında harici bir rapor denetimi gerçekleştirilir. Bunun için Federal Vergi Servisi siparişi ile özel bir yazılım paketi geliştirildi. Alıcının beyanında belirtilen operasyon için sistem karşı tarafı bulur. Ardından, tedarikçinin beyanının 9. bölümündeki bilgiler, alıcının raporunun 8. bölümünde aynı operasyon için yansıttıklarıyla karşılaştırılır.
Belirtilen veri eşleşmelidir. Bu, alıcının, satıcının bütçeye ödediği vergi miktarının aynısını çıkarması anlamına gelecektir. Veriler uyuşmuyorsa, bir tutarsızlık belirir. Ve bir tutarsızlık varsa, KDV iadesinin açıklanması için bir gereklilik oluşacaktır. Bu nedenle, Federal Vergi Servisi sistemi, KDV zincirinde ve haksız kesintiler uygulayan vergi mükelleflerinde boşluklar bulmaktadır.
Raporda hangi hatalar olabilir?
Federal Vergi Servisi çalışanları periyodik olarak KDV açıklama gerekliliklerine yol açan hataları bildirirler. İşte en popülerleri:
- Kontrol oranlarındaki hatalar. Veriler kendi satırlarına girmezse ortaya çıkarlar. Sonuç olarak, bildirimin belirli hücreleri arasındaki oranlar uygulanmaz.
- Mal satışı ile ilgili işlem türlerinin kodlarının yanlış kullanımı. Vergi mükellefleri yanlışlıkla kod 01'i uygulamanın gerekli olduğu durumlarda 26 kodunu kullanırlar.
- Geri yüklenen KDV'nin satın alma kitabında tercihli işlemlerde yanlış yansıma.
- Satış ve alım defterlerinde yanlış girişler, peşin ödemeden alınan KDV'yi ve satış sonrası geri kazanılmasını yansıtırken.
- İthalat işlemlerinin hatalı yansıması.
- Tedarikçi ve alıcı tarafından beyanlarında belirtilen işlem bilgilerinin tutarsızlığı.
Son noktaya gelince, bu bir hata değil, bütün bir gruptur.Ve o kadar büyük ki, Federal Vergi Servisi bu farklılıkları 4 türe ayırmaya karar verdi ve her birine kendi kodunu atadı.
“1” kodu kesinti için en tehlikelidir. İşlemin karşı tarafının tespit edilememesi durumunda “sıfır” KDV iadesi yapması veya raporda tartışmalı işlemi belirtmemesi durumunda koyulur. “2” kodu, vergi mükellefinin beyanının 8. ve 9. bölümlerindeki tutarsızlıkları belirtir. Çoğu zaman, bu hatalar, alınan avanslardan alınan KDV indirimlerinin yansımasıyla ilgilidir. "3" kodu, aracıların beyanlarındaki hatalara yöneliktir ve alınan ve düzenlenen faturalardaki verilerin uyuşmazlığı anlamına gelir. Hata farklı nitelikte ise, “4” koduyla işaretlenmiştir.
Tabii ki, hataların listesi çok daha geniş. Vergi otoritesi, yanlış veya şüpheli olduğunu düşündüğü herhangi bir bilgi için açıklama isteme hakkına sahiptir. Örneğin, daha önce oldukça önemli miktarda vergi ödemiş bir şirketin “sıfır” KDV iadesinin açıklanması gerekebilir. Bu durumda, denetim vergi kaçakçılığı planının uygulamaya konulduğundan şüphelenebilir.
Tepki süresi
Bir sonraki raporlama kampanyasının sonunda KDV beyanına ilişkin açıklamaları alabilirsiniz. Otomatik olarak oluşturulurlar ve beyannamelerin sunulduğu aynı telekomünikasyon iletişim kanalları (TCS) üzerinden mükelleflere gönderilirler.
Belgenin alındığı doğrulanmalıdır. Bunun için FTS sistemine bir geri dönüş onayı gönderilir. Vergi otoritesinin talebini gönderdiği tarihten itibaren 6 gün - son tarihe uymak önemlidir. Bu nedenle, raporu gönderdikten sonra, muhasebe sistemini olası şartlar açısından kontrol etmek son derece önemlidir. Onay makbuzunun gönderildiği günden itibaren, bir açıklama hazırlığı için son tarih başlayacaktır. Bunun için sadece 5 iş günü verilir, acele edin.
İhlal edenler yaptırımlarla karşı karşıyadır. Talebin kabul edildiğini onaylayan makbuz zamanında gelmezse, 10 günden sonra denetim vergi mükellefinin banka hesabını bloke edebilir. KDV iadesinin açıklanması beş gün içinde yapılmazsa, para cezası ilk ihlal için 5 bin ruble ve tekrarlanan ihlal için 20,000 olacak.
KDV beyannamesi açıklama formu
Yakın zamana kadar, KDV gereksinimlerine herhangi bir şekilde, örneğin şahsen görünerek ya da açıklayıcı belgeleri mektupla göndererek mümkün oldu. Şimdi, KDV ile ilgili elektronik ortamda rapor eden tüm vergi mükelleflerinin (ve bunun büyük çoğunluğudur) KDV beyanına kesinlikle elektronik biçimde açıklama göndermeleri gerekmektedir. Vergi servisi, zorunlu bir açıklama için özel bir format geliştirmiştir. Şirket bu kuralı görmezden gelir ve kağıda bir açıklama gönderirse, vergi makamı kabul etmeyecektir. Bu durumda, hiçbir açıklama yapılmadığı dikkate alınacaktır. Elektronik belge formatı ihlal edilirse, kabul edilmeyecektir.
Popüler muhasebe programlarının kullanıcıları, elektronik açıklama biçiminde zorluk çekmemelidir. Vergi makamıyla veri alışverişi elektronik doküman yönetim operatörleri aracılığıyla gerçekleştirilir ve örneğin 1C'de şirketin muhasebe sistemine entegre edilir. Bu programdaki KDV beyanının açıklaması “Beyannamenin göstergelerinin düzeltilmesi” bölümünde oluşturulmuştur. “Katma değer vergisi raporlama” bölümünden erişilebilir. Diğer muhasebe sistemlerinde, mantık yaklaşık olarak aynıdır, ancak bölümlerin adı farklı olabilir.
Veri doğrulama ve cevap hazırlama
Bu nedenle, vergi mükellefi açıklama için bir talep aldı ve bir cevap hazırlamak zorundadır. Bundan önce, vergi makamının hatalı olduğunu düşündüğü bilgileri ve işlemleri kontrol etmeniz gerekir. Birincil belgeleri yükseltmek ve bunları beyanda yansıtılanlarla karşılaştırmak gerekir. Bu, özellikle faturaların kağıt şeklinde tutulduğu durumlarda geçerlidir.
Karşı tarafın verileriyle tutarsızlıklar ortaya çıkarsa, onları uzlaştırmak gerekir. Her iki tarafın da işlemi alım / satım defterlerine yansıttığı fatura ve kayıt bilgilerini karşılaştırır. Hata yapan taraf, ilgili belgelerde düzeltmeler yapmak zorundadır. Sonuç olarak, her iki tarafın fatura bilgileri aynı olmalıdır.
Açıklamada, tartışmalı işlemlerle ilgili doğru verileri belirtmek gerekir. Ek olarak, düzeltmeleri onaylayan belgelerin taranmış kopyalarını ekleyebilirsiniz. Denetim sonucunda herhangi bir hata bulunmadığında bile Federal Vergi Servisi Müfettişliği'ne bir açıklama gönderilmelidir. Her durumda, talep cevapsız kalmamalı.
Gözden geçirilmiş bildirimin sunulması
Vergi makamı tarafından belirlenen hataların doğrulanması durumunda güncellenmiş bir KDV iadesi yapmanız gerekebilir. Bu, hatalı verilerin vergi matrahında bir azalmaya veya kesintinin fazla olmasına neden olduğu durumlarda gereklidir. Diğer bir deyişle, hata ödenecek KDV tutarında bir azalmaya neden olmuşsa, mutlaka güncellenmiş bir bildirimin sunulması gerekir. Bu, açıklama için ayrılan süre içinde, yani şartın alınmasından sonraki 5 iş günü içinde yapılmalıdır. Ancak “açıklama” yapılmadan önce KDV eksikliğinin yanı sıra geç ödeme faizinin ödenmesi gerekir; bu da para cezasından kaçınma olasılığını artırır.
Beyannamede yanlış bilgilerin ödenmesi gereken KDV’de bir azalmaya neden olmadığı durumlarda, rafine edilmiş beyanda bulunulmayabilir. IFTS'ye bir açıklama göndermeniz yeterli olacaktır.
Açıklama gönderildi. Sırada ne var?
Bu nedenle, KDV beyannamesi ve ekinin açıklaması, yani destekleyici belgelerin kopyaları, TCS'de elektronik biçimde Federal Vergi Hizmetine gönderilir. Buna cevap olarak, bir IFTS uzmanının elektronik dijital imzasıyla imzalanmış olan belgelerin kabul edildiğine dair bir bildirim alınacaktır. Açıklama, belirlenmiş formata aykırı yapılırsa, vergi mükellefi kabul etmeyi reddeder. Bu durumda, formatla aynı hizaya getirmeniz ve tekrar göndermeniz gerekir.
Açıklamanın başka bir kaderi maalesef bilinmeyebilir. Gerçek şu ki, vergi makamı açıklamaları hataların giderilmesine yol açarsa şirketi veya girişimciyi bilgilendirmek zorunda değildir. Bu yüzden, tam olarak bu sorunu bulmak istiyorsanız, denetim ile irtibata geçmeniz gerekecektir.
Ancak açıklamanın yeterli olmadığı gerçeği, vergi mükellefinin bilmesi gerekir. Bu durumda, şirket veya bireysel girişimciden, tartışmalı işlemleri doğrulamak için belgeler istenebilir. Ayrıca denetlenen kişiye diğer vergi kontrol önlemleri, örneğin sınav da uygulanabilir.
KDV muafiyeti uygulanırsa
Tercihli vergi mükellefleri kategorileri ayrı bir konudur. Yardımların uygulanmasının yasal olup olmadığı kontrol edilir. Bu durumda, vergi mükellefine KDV beyanının açıklaması için tamamen farklı şartlar gönderilecektir. Böyle bir şartın bir örneği 05.06.2017 tarihli ED-4-15 / 10574 tarihli Vergi Servisi mektubunda verilmiştir.
Böyle bir talebe cevap vermek tamamen farklı olmalıdır. Şirketin faydalanma hakkına sahip olduğunun kanıtı olarak, destekleyici belgelerin kaydını Federal Vergi Hizmetine gönderebilir. Bu kural, tercihli KDV iadelerinin kontrolünde riske dayalı bir yaklaşım uygulamak için 2017 yılında uygulamaya kondu. Kayıt, Federal Vergi Servisi tarafından geliştirilen forma uygun olarak derlenmelidir. İşlemin ana parametrelerini gösterir - kodun, tutarın, karşı tarafın verileri ve ayrıca destekleyici belgenin adı. Tercihli işlemler için standart sözleşmelerin listesi ve formları kayıt defterine eklenmiştir.
Vergi servisi kayıt defterini inceleyecek ve orada listelenen belgelerin bir kısmını doğrulama için isteyecektir. Bu nedenle, denetim kendi belgelerini işleme görevini kolaylaştırır ve ayrıca vergi mükelleflerine gönderdikleri yükü azaltır. Şirket böyle bir kayıt göndermezse veya formatını ihlal ederse, denetim belgelerin eksiksiz olarak doğrulanmasını isteyecektir.Böyle bir gereksinime cevap verme zamanlaması ve prosedürü standarttır. Altı iş günü içinde bir makbuz onayı ve sonraki beş iş günü içerisinde bir kayıt formu şeklinde açıklama göndermelisiniz.
KDV talepleri alma riski nasıl azaltılır?
Görebildiğiniz gibi, modern teknoloji, denetçilerin raporlardaki hataları hemen hemen tespit etmelerine yardımcı olur. Ancak beyannamenin oluşmasından önce bile hataları tespit etme imkanı vererek, vergi mükelleflerinin kendilerine yardım ettiler. Bu tür ilk araç, elektronik belge yönetiminin tanıtımıdır. Belgelerin hazırlanmasına dair ne kadar az manuel çalışma olursa, insan faktörü nedeniyle bir hata yapılması olasılığı o kadar düşüktür. Ayrıca, tedarikçileriyle birlikte fatura alışverişini elektronik ortamda kurmuş olan şirket, kendisini olası tutarsızlıklardan koruyacaktır.
Yüklenicilerle veri tutarsızlıklarının önlenmesine yardımcı olacak bir diğer güçlü araç ise faturaların uzlaştırılması için verilen her türlü hizmettir. Şirketler ve girişimciler verilerini oraya yükler ve KDV iadesi göndermeden önce yüklenicileri kontrol eder. Buradaki zorluk, bu şekilde yalnızca aynı hizmeti kullanan şirketler ve bireysel girişimcilerle görüşebilmenizdir. Böyle bir mutabakatın basitleştirilmiş bir versiyonu vergi servisi web sitesindedir.
KDV, Rus bütçesinin gelirini oluşturan ana vergilerden biridir. Bu nedenle, yönetime çok dikkat edilir. Son zamanlarda, KDV beyannamelerinin kontrolü için FTS yazılım paketinin azaltılmasıyla ilişkili olan bu alandaki kontrol sıkılaştırılmıştır. Çalışma yılı boyunca, raporlarda yaklaşık 3 milyon tutarsızlık olduğunu ortaya koyuyor. Bu, KDV iadesini netleştirmek için yıllık olarak milyonlarca talebin vergi mükelleflerine gönderildiği anlamına gelir. Ve genel olarak, onları alma konusunda endişelenecek bir şey yok. Önemli olan, IFTS sorularına doğru ve zamanında cevap vermektir.