Muhasebeciler genellikle bir faturanın nasıl doğru bir şekilde düzenleneceği ve ne zaman muhasebe defterlerinde yer alması gerektiği konusunda şüpheleri vardır. Bu belgenin ne olduğunu ve nasıl kullanılacağını görelim.
Bir fatura, hem mallar için ödemenin hem de vergi indiriminin tahsil edilmesine göre dağıtılmış bir belgedir. Uluslararası muhasebede bu belge şuna benzer:
Vergi Kanunu Ne Diyor?
Vergi Kanunu'na göre, bir fatura çıkarma süresi 5 iş günü ile sınırlıdır - aslında bir hafta. Bu süre aşağıdaki gibi sayılır:
- daha fazla teslimat veya mülkiyet devri ile ilgili olarak (tamamen veya tamamen) peşin ödeme alındığı gün;
- malların fiili olarak gönderildiği gün (hizmetlerin sunulması veya işin yapılması), mülkiyet devri.
Beş günlük süre, ilk sevkıyat tarihini takip eden günden itibaren dikkate alınır. Fatura iş veya hizmet sunumu için düzenlenmişse, faturalandırma için son tarih iş veya hizmetlerin tam sunumu tarihinden itibaren hesaplanır. Lütfen dikkat: bu işe başlamakla ilgili değil, kararlaştırılan hizmetlerin veya işlerin tam olarak sağlanması ile ilgilidir. İstisna, çalışmanın avans ödemesiyle yapılacağı durumlardır ve bu durum ekonomik sözleşmede açıkça belirtilmiştir. Bu durumda, karşı tarafa bir avans faturası düzenlenir. Bu belgelerin verilmesi için son tarih, paranın hesaba geçtiği tarihten itibaren beş gündür.
Çalışma günleri ve izin günleri
Verilmesi için son tarih çalışma dışı bir günde düşer. Bu durumda, Art. Vergi Kanunu'nun 6.1'i, satıcının faturayı beş günlük bir süreden sonraki ilk iş günü içinde ertelemesini sağlar. Ancak bu norm çok dikkatli kullanılmalıdır, çünkü bir günlük bir gecikme bile faturanın bir sonraki vergi denetiminde sayılmayacağı gerçeğine yol açacaktır. Bu nedenle, denetçiler ve deneyimli baş muhasebeciler, beş günlük sürenin bitmesini beklemeden bu durumda önceden faturalandırılmasını önermektedir. Fatura, ilgili ticari işlemin yapıldığı gün yapılabilir. Gerekirse, fatura her zaman ayarlanabilir.
Birleşik Faturalar
Vergi Kanunu'na göre, bazı ticari işletmelerin raporlama ayının sonuçlarına göre satışlar için tek (konsolide) faturalar düzenlemesine izin verilmektedir. Tek hesapta çalışma hakkı sözleşmede belirtilmelidir. Bu şekilde çalışma yapan müteahhitlere izin verilir:
- sürekli ürün temini;
- sürekli nakliye veya lojistik hizmetleri sunmak;
- elektrik arzı, yakıt kaynakları;
- iletişim hizmetleri sağlamak;
- günlük ve sürekli mal satmak.
Karşı taraflar 30 takvim gününden daha az bir süre çalışmışsa, fatura son teslim tarihine kadar verilmelidir. Ancak bu durumda, müfettişler, düzenlilik ve tedarik sürekliliği ilkesinin ihlal edilmesinde ısrar edebilirler. Bu nedenle, tek tip fatura oranına sahip yeni taraflara dikkatle yaklaşılmalıdır.
Vergi Kanunu’na gelince, raporlama ayı için fatura çıkarma süresi raporlama tarihinden sonraki ayın beş günü içinde takip edilir. Ancak, alınan malların ilk satışlarının yapıldığı ayda bu tür hesaplara kaydolmanız gerekir.
Son teslim tarihlerine uymama sorumluluğu
Ceza Kanunu, fatura ihracı için son tarihlerin ihlali için ceza vermez. Ancak, bir kural olarak, denetçilere Sanat yönlendirilir.Vergi Kanunu’nun 120’si ve genel olarak Bu, özellikle iki raporlama döneminin birleşiminde oluşturulması gereken belgeler için geçerlidir. Örneğin, geçen ay bir fatura düzenlenmesi, ancak yalnızca cari ay içinde yaratılması gerekiyorsa, müfettişler bunu bir fatura eksikliği olarak görebilir ve şirkete para cezası verebilir.
Peşinatlar
Şimdiye kadar, mal teslimi veya hizmetlerin gerçek sunumu gibi ilk etkinlik için düzenlenen faturalardan bahsettik. Ve önceden faturalandırma için son tarihin yazılması ve hesaplanması? Ne zaman karşı tarafa sunulmalı?
Peşin faturaların zamanlaması doğrudan şirketin vergi yükümlülüğü ile ilgilidir. Şirketin ticari faaliyetle bağlantılı olarak aldığı para otomatik olarak vergilendirmenin esası haline gelir ve fatura, para makbuzunun doğruluğunu onaylayan bir belgedir.
İlk olay cari hesaptaki fonların alınması ise, önceden bir fatura verilmesi için son tarih, aynı dönemde ve malların teslimatı faturasıyla aynı koşullar altında başlar. Dolayısıyla, önceden aktarılmış fonlar için, paranın alınmasından sonraki beş gün içinde ilgili belgeye yansıtılması gereken bir vergi borcu ortaya çıkar. Önceden fatura verilmesi için bu son tarihler, yürürlükteki Vergi Kanunu'nun 164 üncü paragrafında belirtilmiştir.
Elektronik belgeler
09/02/2010 Rusya Federasyonu vergi servisi, vergi mükelleflerinin elektronik vergi ve muhasebe belgeleri örnekleriyle çalışma hakkını tanıdı. İlk defa, elektronik bir belge eşdeğer olarak kabul edilir ve kağıttaki belgelerle birlikte kabul edilir. Bu norm, Sanatın 1. paragrafında sabittir. 169 Vergi Kanunu. Elektronik fatura verilmesi için son tarihler, kağıt belgeleri tutma süresine benzer, çünkü bu durumda hem kağıt hem de sanal belgeler aynıdır.
Bu hükmün uygulanması için, vergi servisinin ayrı bir emri, elektronik fatura formatlarını, bu belgeler için muhasebe dergilerini ve diğer defterleri onayladı. Bu tür belgelerle çalışma prosedürü kağıt iş akışına benzer. Her fatura alışverişi için bir gün verilir, ancak aslında İnternet sayesinde işlem birkaç saniye sürer. Hesap değişimi 174 nolu sırada sabitlenmiştir ve aşağıdakilerden oluşur:
- Faturanın karşı tarafın muhasebesinde göründüğü tarih, operatörün böyle bir dosyayı aldığı tarihtir. Lütfen dikkat: Fatura tarihi değil, operatör tarafından alındığı tarih.
- Elektronik KDV faturalarının alınması, bu belgelerin verilmesi için son tarih, belge üzerindeki tarihten değil, faturanın alıcı tarafından alıcıya gönderilmesinden sayılır. Bu nedenle, satıcı tarafından faturalandırılması için son tarih, yalnızca ilk olaya değil, aynı zamanda elektronik bir belgenin operatöre iletilmesine de bağlıdır.
Belgenin alındığına dair bir kanıt olabilir. Önceden, bir elektronik fatura için zorunlu bir gereklilikti. Şimdi bu belge hesaba eklenmiştir ve yalnızca karşı taraflar arasında ek bir anlaşma olması durumunda yürütülür.
Fatura Kaydı
Muhasebe defterlerinde vergi işlemlerinin temeli olan faturaların muhasebesi yapılır. Ocak 2015’ten bu yana, dergileri tutmak için yalnızca vergi mükellefleri talep ediyor. Ancak bu kuralın istisnaları vardır. Bu nedenle, mevcut kurallara ve düzenlemelere göre, fatura günlüğü hazır olmalıdır:
- vergi mükellefleri ile;
- vergi mükellefi olma yükümlülüğünden muaf tutulan kişiler;
- iş yaparken düzenli olarak fatura çıkarır veya fatura alırlarsa vergi mükellefi olarak kayıtlı olmayan kişiler, diğer kişilerin çıkarlarını ikili anlaşmalar temelinde temsil eder.
Bu belgelerin işlenmesi ve saklanması ilkelerinin tam bir listesi, 2011'de onaylanan faturaların kaydını tutmak için Kurallarda yer almaktadır.
Fatura doldurma prosedürü
Doldurma Kurallarına göre, vergi mükellefleri bu belgede ek bilgi belirtme fırsatına sahiptir. Bunlar şunları içerir:
- birincil belgenin detayları (fatura, banka ekstresi);
- Mevcut yasal ve uzlaştırmaya hazır bilgileri içeren faturayı veren kişinin adı.
Birincil belgelerin belirtilmesi, satıcının yalnızca satıcılar için değil, aynı zamanda alıcılar için de ek bilgileri belirtmesini sağlar, örneğin, malların kabul tarihini veya işin tamamlanması için son tarihi, karşı tarafın ilgilendiği diğer bilgileri belirtmek mümkündür. Gerekli bilgilerin akışını düzenlemek için böyle bir ilaveye izin verildi.
Yeni değişiklikler
2017 yılında, belge değiştirildi. Dolayısıyla, zorunlu şart, mal grubu mallarına yapılan kesintilerin denetlenmesi için gerekli olan TN FEA tipi malların kodudur. Bir emtia grubu durumunda, indirim eski sırayla kabul edilir ve derecelendirilmemiş mallarla yapılan işlemlerde indirim yeni biçimde yapılır. TN VVED tipi malların kodu belgede belirtmek için zorunlu hale geldi. Bu, eskiden kabul edilen emtia grubunun mallarındaki kesintileri izlemek için bu kodun gerekli olmasından kaynaklanmaktadır. Diğer tüm ürün grupları mevcut formda düzenlenir.
Yeni hesaplarda, kayıt defterindeki verilere karşılık gelen adresi belirtmek gerekir. Önceden, kurucu belgelerdeki detayları belirtmek yeterliydi, şimdi yeni kurallar hem faturada hem de tüzel kişiliklerin kaydında yazışma yapmak zorunda kaldı.
Ayarlama Faturalaması
Malların, hizmetlerin veya işin değerinde bir değişiklik olması durumunda ayarlama faturaları düzenlenir. Bu durumda değişikliklerin boyutu faturanın 5. sütununda belirtilmiştir. Sağlanan iş ya da hizmet birim mallarının sayısı değişirse, değişiklikler 3. sütunda yapılır.
Bütçe ve düzeltme fatura dönemleri
Düzeltme faturalarının düzenlenmesinin zamanlaması hakkında bir şey öğrenmeden önce, bu girişimin işlerinin karşı tarafla yapıldığı sözleşmeyi tanımanız gereksiz olmayacaktır. Sözleşme değişiklik yapma olasılığını gösteriyorsa, onaylandıktan sonra beş gün içinde yapılmalıdır. Bu onayın onaylanması, her iki tarafça da onaylanmış bir yerleşik tutarsızlık Yasası görevi görebilir.
Faturalarla ve düzeltici faturalarla yapılan tüm vergi işlemleri bu belgelerin verildiği süreye ilişkindir. Toplam teslimat maliyetinin azaltılması yönünde düzenlenen düzeltme faturasına dayanarak, tedarikçi kendi vergi yükümlülüklerini azaltma hakkına sahiptir. KDV indirimi almak için satıcı negatif bir fatura oluşturur. Bu nedenle, KDV tutarı tam fatura tutarı eksi düzeltici faturanın tutarı kadar azalır. Aksine, alıcının fatura üzerinden KDV'sini artırma yükümlülüğü daha vardır. Elektronik faturalar için benzer şartlar geçerlidir. Bir elektronik format ayar faturası için son teslim tarihi, Kağıt Raporlar ile aynıdır - Tutarsızlık Raporunu imzaladıktan sonraki beş gün içinde.
Faturalardaki hataların düzeltilmesi
Faturada aşağıdakiler bulunursa, bu mümkündür:
- alıcının veya satıcının detaylarındaki bir hata;
- Yanlış vergi oranı
- basit yazım hatası.
Faturanın düzeltilmesi gerekiyorsa, yeni, gözden geçirilmiş bir belge hazırlanmalıdır. Düzeltmenin ne zaman yapıldığına bakılmaksızın, düzeltilmiş fatura, işlemin yapıldığı vergi dönemine atanır ve ilk fatura hazırlanır.Hatalı verilen fatura KDV geri ödemelerinin reddedilmesine yol açmıyorsa düzeltilemez.
Bir dönemde ana ve düzeltici faturaların numaralandırılması süreklidir. Düzeltme faturalarında yapılan düzeltmeler, orijinalleriyle aynı şekilde hazırlanır. Ancak bir hesap içindeki düzeltilmiş hesapların numaralandırılması her zaman bir hesapla başlar. Muhasebe kayıtlarında bir giriş yapılır: Fatura böyledir ve düzeltme No. 1'dir ve KDV hesaplanırken dikkate alınması gereken bir hesaptır.