Bir yerinde vergi denetimi, genellikle denetlenen kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi makamları tarafından yapılır. Uygulaması için, davranışa ilişkin bir karar gereklidir. Bu belge, denetimin gerçekleştirileceği şirketin ismini tanımlar (isim, Tüzüğe göre tamamen belirtilmiş ve kısaltılmış; tam isim).
Ek olarak, doğrulama konusu açıkça belirtilmiştir, bu kural olarak vergi ücretlerinin hesaplanması ve ödenmesinin doğruluğuna ilişkin bir kuraldır. Doğrulama ve denetçilerin kompozisyonu da belirtilecektir. Karar, başkan tarafından verilir ve imzalanır ve vergi makamının mührü kullanılarak onaylanır. Bu makalede yerinde vergi denetiminin zamanlaması ele alınacaktır.
kısıtlamalar
Ülkemizin vergi mevzuatı, saha vergi denetimlerinin uygulanmasıyla ilgili yürürlükte olan vergi uzmanlarına yönelik kısıtlamaları belirlemektedir.
Bu gibi birkaç sınırlayıcı faktör vardır:
1. Denetim, denetlenen kuruluşun bulunduğu yerde yapılır. Mükellef, denetçilere bina sağlama imkânına sahip değilse, vergi otoritesinin bulunduğu yerde yerinde inceleme yapılabilir. Ayrıca, tarla vergisi denetimleri, denetlenen kuruluşun ana üretimi veya bireysel dükkanları değil, merkez ofisi yerinde yapılabilir.
2. Yasa, aynı konuda aynı konunun iki veya daha fazla denetimini yasaklar.
3. Aynı denetlenen kuruluşta bir takvim yılı boyunca iki defadan fazla yerinde inceleme yapılması yasaktır. Elbette, olağandışı bir durumdan söz etmediğimiz sürece, böyle bir denetimin 2 defadan daha fazla yapılması için bir nesnel ihtiyaç olduğuna karar verildiğinde.
4. Sınırlayıcı statüsü geçmiş üç takvim periyodunu geçen doğrulama belgeleri talep etmek yasaktır.
5. Denetimin yapıldığı süre iki aydan uzun olamaz. Bununla birlikte, belirli koşullar altında, yerinde programlanmamış denetim için süre uzatılır ve dört aya ulaşabilir ve olağandışı durumlarda, süre altı aya kadar uzatılabilir. Bu koşullar altında mümkün olan hükümler kesinlikle kanunla düzenlenir ve vergi makamları tarafından saygı gösterilmesi gerekir.
6. Yalnızca denetim işlemlerinde uygulanan fiyatların piyasa fiyatlarına uygunluğunu kontrol etmek amacıyla denetim yapılamaz. Tarla vergisi denetimleri yürütmek için bazı prosedürler ve şartlar vardır.
Teftiş yaparken, şubelerdeki veya temsilciliklerdeki bağımsız teftişler ile ilgili olarak aşağıdaki kısıtlamalar getirilmiştir:
- Aynı süre içerisinde aynı konuda iki veya daha fazla kez denetlenmek üzere şubelere veya temsilciliklere gitmek yasaktır;
- Bir kuruluşun aynı şubesinde veya temsilcilik ofisinde ikiden fazla saha denetimi yapmak, bir takvim dönemi sürmek yasaktır.
İzin Verilen Tarihler
Mevcut kurallara göre, teşebbüsün yerinde incelemesi iki ayı geçen bir sürede yapılamaz. Bu sürenin hesaplanmasının ilk günü, vergi otoritesinin vergi denetimine başlamaya karar verdiği gün olarak kabul edilir ve son gün, denetçinin bir doğrulama sertifikası oluşturduğu tarihtir.
Ancak, Federal Vergi Dairesi başkanının Rusya Federasyonu'nun belirli bir kurucu kuruluşundaki özel bir kararıyla, yerinde denetim süresi dört aya kadar ve istisnai durumlarda altı aya kadar uzatılabilir.
Genellikle, vergi yetkililerine sorulur: "Yerinde vergi denetimi için azami süreyi belirtin." Çoğu durumda, bunu yapmak zordur, çünkü her durumda süresini etkileyebilecek birçok faktör vardır.
Yerinde denetimler süresinin uzatılmasına izin veren sebeplerin listesi aşağıdaki gibidir:
- doğrulanacak çok sayıda belge;
- doğrulanacak sürenin uzunluğu;
- doğrulamaya tabi çok sayıda vergi;
- denetlenen kuruluş tarafından doğrulama için talep edilen belgelerin zamansız sağlanması;
- ayrı birimlerin varlığı.
IFTS Başkanının kararına göre, aşağıdaki durumlarda denetim askıya alınabilir:
- Taraflardan ve diğer kişilerden, test edilen kuruluş hakkında belge veya bilgi istemek;
- örneğin bir evrak muayenesi yaparken;
- Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmaları çerçevesinde yabancı bir devlet kuruluşundan bilgi talep etmek;
- doğrulanabilir belgeleri başka bir dilde yazılmışlarsa, Rusça'ya çevirmek için.
2016 ve bu yıl 2017 yılında yapılan saha vergi denetimleri için prosedür ve tarihler 07.25.2013 Vergi Kanunu esas alınarak yapılmıştır.
Denetimin askıya alındığı tarihte, denetçinin, şirkete belge vermesini isteme hakkı yoktur. Ayrıca kendi bölgesinde veya tesislerinde herhangi bir eylem gerçekleştiremez. Doğrulama askıya alınmadan önce Federal Vergi Servisi Müfettişliği tarafından talep edilen dokümanlar, talepte belirtilen sürede teslim edilmelidir. Vergi hizmeti, bir saha denetimini birkaç kez askıya alma kararı verebilir. Aynı zamanda, yerinde incelemenin askıya alınma süresi, herhangi bir gerekçesiyle, altı aylık süreyi aşamaz. Bu nedenle, bir teşebbüsün yerinde vergi denetimi yapılması için son tarih, uzatma ve askıya alma koşullarını dikkate alarak 12 ayı geçemez.
sırası
Vergi hizmetleri müfettişleri cephaneliklerinde yerinde teftiş yapmanın iki yöntemine sahiptir: sağlam ve seçici. Daha sık olarak, denetçiler sürekli bir doğrulama yöntemi kullanır, çünkü nokta kontrolleri temelinde alınan kararlar genellikle geçersizdir. Sürekli yöntemi uygularken, denetçiler, denetimin kapsadığı süreler için kuruluşun tüm belgelerini isteme hakkına sahiptir: birincil belgeler, kasa defteri, satın alma defteri, satış defteri, fatura kayıt defteri, gelir ve gider kayıtları, vb.
Aynı zamanda, sahadaki vergi denetimi için son teslim tarihine uymaları gerekir.
Özellikle vergi makamları, vergi mükellefinin kayıtları tutup tutmadığını, yasaların gerektirdiği belgelerin bulunup bulunmadığını, raporların vergi makamına sunulmasını kontrol eder. Bir teftiş yapılırken denetçi, vergi rejiminin faaliyet türüne, vergi ödeme yükümlülüğüne bağlı fiili koşullara ve vergi mükellefinin vergi harçları yasası şartlarına uygun olup olmadığına göre doğru seçilip seçilmediğini belirlemelidir. Müfettiş, denetim konusu ile ilgili ek belge ve açıklamalar talep etme hakkına sahiptir. Ayrıca, vergi makamları denetlenen vergi mükellefine ilişkin taleplerde bulunmak için dış kuruluşlar ve müteahhitler ile iletişim kurma hakkına sahiptir. Müfettiş inceliyor:
- Belgelerin ne kadar doğru bir şekilde derlendiği ve ayrıca içerisindeki mevcut bilgilerin varlığını kontrol eder.
- Belgelerin sistematik ve eksiksiz muhasebesi.
- Vergi tabanının uygunluğu, vergilendirmenin amaçları.
- Vergilerin hesaplanmasının yeterliliği ve doğruluğunun yanı sıra, ilgili bütçelere ödemelerinin zamanında ve doğru olması.
- Vergi makamlarına sunulan raporların zamanında ve güvenilirliği.
Üçüncü taraf kuruluşlardan ve müteahhitlerden talep edilen belgeler de dahil olmak üzere belgelerin analizi ve karşılaştırılması yapılır. Müfettişler, ana belgelerdeki kayıtları muhasebe ve vergi raporlarındaki girdilerle karşılaştırırlar. Böylece, vergi ihlallerinin varlığı veya yokluğu hakkında bir sonuca varırlar. Yasanın ihlal edildiği ortaya çıkarsa, olay ve ihlalin oluşumu tespit edilirse, delil tabanı oluşturulur, faiz uygulanır. Bu olay sırasında, kural olarak, sistematik ihlalleri tespit etmek amacıyla, seçmeli olarak doğrulama için belgeler alınır. Denetim metodolojisinin seçimi doğrudan doğrulanacak süreye, denetlenen vergilere, denetçi sayısına ve işletmenin hacmine bağlıdır.
Saha vergi denetimlerinin prosedürü ve zamanlaması takip edilmelidir.
Çek Türleri
Pek çok denetim türü yoktur, karmaşık ve tematik, planlı ve programlı değildir. Belgeleri bir vergi için analiz etmek için tematik kontrol gerekir. Birkaç vergi türü için sırasıyla entegre edilmiştir. Hem kapsamlı hem de tematik doğrulama, sürekli veya seçici bir yöntem kullanılarak gerçekleştirilir. Her tip tarla vergisi denetimi yapmak için son tarihler nelerdir, her şeyden önce işletmenin büyüklüğüne ve gözden geçirilmesi gereken dokümantasyon miktarına bağlıdır. Küçük işletmeler için 15 iş gününden 5 iş günü, büyük iş günleri olabilir. Planlanmamış yerinde denetimlerin nedeni, parasal işlemler, mahkeme emri ve iflas ilan eden şirketin vergi mükelleflerinin ihlal edildiğinin tespit edilmesi olabilir. Herhangi birinin vergi servisinin onaylanmış bir kararı temelinde ve tamamlandıktan sonra bir düzenlemenin zorunlu olarak yapılmasıyla yapıldığını bilmek önemlidir.
Doğrulama sertifikası yazma
Son gün, denetçi, denetimin ve konunun zamanlamasını yansıtan bu denetim belgesini hazırlar. Müfettiş, sertifikanın bir kopyasını vergi mükellefine veya temsilcisine sunar. Vergi denetiminin asıl tamamlandığı bu sertifika kullanılarak doğrulanır. Sertifikanın tarihi, denetimin asıl bitişi ile aynı olmalıdır. Ancak, sertifikanın onaylanan kuruluşun temsilcisine teslim tarihi, denetimin bitiş tarihini iptal etmeyen, hazırlandığı tarihten farklı olabilir. Sertifika tüm yetkili kişiler tarafından imzalanır. Doğrulama sertifikası hazırlandıktan ve imzalandıktan sonra, üzerindeki tüm etkinlikler sonlandırılır. Vergi makamlarıyla saha vergi denetimleri için son tarihlerin ne olduğunu kontrol edebilirsiniz.
Sonuçların Raporlanması
Vergi Kanunu, yerinde denetim sonuçlarının verilmesi gereken kuralları belirler. Bir vergi suçu oluşturma gerçeği yeterli değildir, uygun şekilde kaydedilmelidir. Müfettiş 2 ay sonra. Sertifikayı oluştururken, üzerine tüm verileri kaydettiği bir vergi denetim raporu sunmalıdır (bu, tespit edilen ihlaller ve bu tür bir bilginin bulunmadığı durum için de geçerlidir). Denetimin belirli bir vergi mükellefi grubunda yapılması durumunda, işlem 3 ay sonra yapılmalıdır. Yerinde vergi denetiminin askıya alınmasına ilişkin genel terim yukarıda tartışılmıştır.
İçeriği göster
Kanun, bu türden bir belge gibi, yasa ile belirlenmiş bir şekle sahiptir, ona göre hazırlanmalıdır. Bu belgenin tasarımı için birkaç gereksinim vardır. Her şeyden önce, sürekli sayfalandırma ile belgesel halinde, Rusça olarak derlenmelidir. Kanunda lekeler, düzeltmeler veya silmeler olmamalıdır.Yasanın hazırlanmasında kısaltmalar ve kısaltmalar kullanılmasına sadece metin içinde ilk kullanımda bir dökümle izin verilir. Yasa, tüm doğrulanmış ve kanıtlanmış vergi mevzuatı ihlallerini ve aynı zamanda doğrulama sürecinde bulunan diğer koşulları (veya bunların yokluğunu) sistematik bir şekilde yansıtmalıdır. Ayrıca, sahadaki vergi denetiminin zamanlaması Vergi Kanunu'na uymak da önemlidir.
Belgede, keşfedilen ihlaller için sorumluluk sağlayan vergi kodunun makalelerine bağlantılar bulunmalıdır. Kanun ayrıca, denetçinin ihlallerin ortadan kaldırılmasıyla ilgili bulgularını ve önerilerini de yansıtıyor. Yasa, yeterli gerekçeleri bulunmayan yetkililerin öznel varsayımlarını ve görüşlerini yansıtmamalıdır. Kanun her zaman üç bölümden oluşur: giriş, açıklayıcı ve final. Kanunun ayrılmaz bir parçası uygulamalardır. Müfettişin takdirine bağlı olarak, başvuru hareketin metninin bir açıklaması olarak yapılabilir. Her ihlal için çeşitli hesaplamaları ve detaylı verileri yansıtabilirler. Başvurular, hareketin ayrılmaz bir parçasıdır ve onunla birlikte imzalanmaktadır. Başarısız olmadan, müfettiş bulunan ihlalleri onaylayan kanun belgelerine bağlanır (belgelerin kopyaları, tanık görüşme protokolleri, karşı taraf müdahaleleri vb.).
İmzalama
Kanunun tamamlanmasından sonra, kanuni denetimden sorumlu kişiler ve bu denetimin yapıldığı kişi tarafından imzalanır (bu onun temsilcisi olabilir). Bir grup şirketin denetimi sırasında, kanun tüm vergi mükelleflerinin temsilcileri tarafından imzalanır. Yerinde vergi denetimi için kanunla belirtilen azami sürenin 12 ay olduğunu hatırlayın.
Kanunun tanıtımı
Usulüne uygun şekilde yapılmış ve imzalanmış bir onay sertifikası, hazırlanma tarihinden itibaren beş gün içinde teslim alınmasına karşı teslim edilir. Yasa, bildirimle posta yoluyla (en sık gerçekleşen) gönderilebilir. Eğer konsolide grup kontrol edilirse, yasa bu grubun her bir sorumlu temsilcisine on gün içinde sunulmalıdır.
Bu durumda, yerinde vergi denetimi için maksimum süre mutlaka dikkate alınmaktadır.
İşlemlerin alınmasından sonra doğrulanan eylemler
Vergi mükellefi, yasada belirtilen sonuçlara itiraz ederse, kendisine uygulanan etki önlemleriyle aynı fikirde değilse, itirazlarını yazılı olarak, eylemin alındığı tarihten itibaren iki hafta içinde denetimde bulunan vergi makamına sunma hakkına sahiptir. Aynı zamanda, itirazlarını belgelerle teyit etme, ilgili belgeleri ve sertifikaları başvuruya ekleme hakkına sahiptir. Konsolide grubun vergi mükelleflerinin bu tür itirazları varsa, o zaman eylemin alındığı andan itibaren bir ay içinde onları vergi makamına gönderme hakkına sahiptirler. Sonuçta, yerinde vergi denetimi süresi iki aydır.
Nihai karar
Denetim ve malzemelerin gözden geçirilmesi sonucunda, başkan karar verir. Kararda, vergi mükellefinin veya ihlale karşı sorumlu birkaç kişinin tutulmasına ilişkin hükümler bulunabilir. Herhangi bir suç bulunmazsa, karar sorumluluk kabul etmeyi reddeder, buna göre böyle bir belgede herhangi bir ceza yoktur, ancak vergiler ve cezalar alınabilir. Denetim sonuçlarına ilişkin karar, sınav materyallerine doğrudan katılan başkan tarafından imzalanır.
Yerinde vergi denetimini inceledik.