Faaliyet dışı giderler ... Faaliyet dışı giderler ve muhasebe gelirleri

Herhangi bir kuruluşta, üretim veya pazarlama faaliyetleriyle ilgili olmayan gelir ve gider kalemleri vardır. Bu unsurların ayrıntılı bir listesi ve bunların muhasebeleştirilmesi için yöntemler Sanatta gösterilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265.

liste

Faaliyet dışı giderler giderleri içerir:

• kiraya devredilen mülkün içeriği (finansal kiralama);
• borçlara, menkul kıymetlere tahakkuk eden faiz şeklinde;
• satın alınan menkul kıymetlerin bakımı, sicil memurlarının hizmetlerinin ödenmesi, depolanması;
• mülkün yeniden değerlemesinden sonra ortaya çıkan kur farkları biçiminde;
• mahkeme ücretleri;
• borçlu tarafından tanınan veya mahkeme kararıyla ödenecek;
• diğer benzer giderler.

Bu gruplardan bazılarını daha ayrıntılı olarak ele alalım.

kiralama

Faaliyet dışı giderler, kiralanan mülkü koruma maliyetlerini içerir. Bu madde kiralama işleminin etkinliklerden biri olduğu kuruluşlar için geçerlidir. Uygulama tarihi, fonun hesaba ne zaman geldiğine bakılmaksızın, nesnenin mülkiyetinin devri ile belirlenir. Bu, ayın son günü veya sözleşmenin ödeme tarihidir. Ancak belgede eşit olmayan bir program varsa, o zaman uzmanların görüşleri farklıdır. Bazıları bu durumda, işletme dışı gelir ve giderlerin, ödeme planına göre, diğerleri ise - fonların alınmasından sonra kaydedilmesi gerektiğine inanmaktadır. Bu nedenle, sözleşmenin paranın eşit dağıtılmasını dikkate alması arzu edilir.

Borç borcu faizleri

Faaliyet dışı giderlerin yapısı, kredi türüne bakılmaksızın tüm gider türlerini içerir, ancak yalnızca gerçek zamanlı fon kullanımı için tahakkuk eden tutarlar kaydedilir. Sadece konudan alınan tutarlar gelir olarak kaydedilir. Bu parametreyi değiştirirken, örneğin, artış yönünde, yeni harcama miktarını hesaplamak zordur. Bu nedenle, emisyon koşullarının emisyondan hemen sonra gösterilmesi önerilir.

Döviz kuru farkları

Mülkiyet değeri döviz cinsinden ifade edilebilir. Yeniden değerleme sonucunda bu rakamlar değişebilir. Faaliyet dışı gelir ve giderlere bu durumda ne atfedilir? Hesaplamalar, muhasebe politikasında belirtilen yönteme bağlı olarak yapılır. Yeni miktarlar, fiili masraf tarihindeki resmi döviz kuruyla ruble'ye çevrilir. Ancak, yasa hangi değerlerin dolar ya da euro olarak ifade edilebileceğini ifade etmemektedir. Aynı zamanda finansal bir yatırım olabilir.

Yabancı para cinsinden kısa vadeli yatırımların muhasebeleştirilmesinde faaliyet dışı giderler rubleye, uzun vadeli giderler ise dolar ya da euro cinsinden kaydedilmesine rağmen aynı zamanda bu tutarın ruble karşılığı olarak yansıtılmaktadır. Bu nedenle, BÜ'de döviz kuru farklılıkları ortaya çıkmamaktadır. Vergi muhasebesi amacıyla varlıkların yabancı para cinsinden satın alınması ve satılması, işlemin finansal sonucunun yanı sıra değerdeki değişimi yansıtır.

Reel faiz oranının resmi işletme dışı giderlerden sapması nedeniyle aşağıdakileri içerir:

• fiili satışlar ile Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi oranında hesaplanan tutar arasındaki negatif ruble farkı;
• hesaplanan satış miktarı ile gerçek arasındaki pozitif fark.

Harcamaların yapıldığı gün, mülkiyet haklarının devredildiği gündür.

Gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Her kalem için ayrı ayrı işletme dışı harcamalar:

• kısa vadeli finansal araçlar;
• yerel devlet tahvili;
• döviz hesaplarındaki döviz kuru farkları;
• uzun vadeli borçlarda.

Döviz kurunda döviz satımından kaynaklanan sorunlar ortaya çıkmaz. Tahvillerle yapılan işlemleri daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Merkez Bankası'nın değerinin alım fiyatı üzerinden hesaplanması durumunda, satışlardan elde edilen gelirin alınması durumunda vergi matrahı, kur farkı farkları kadar azaltılır. Merkez Bankası'nın değeri OVGVZ Novation sırasında yeniden değerlenmişse, o zamanki satışlardan elde edilen kar, pozitif farklar bakiyesinin tümüyle azalır. Aynı şartlar altında, Merkez Bankası'nın elden çıkarılmasından kaynaklanan zararlar, vergi matrahından kesinti için sadece pozitif farklar bakiyesi tutarında kabul edilir. Ayrıca, tahvillerin muhasebeleştirilmesi için tahvilin kabul edilmesinden sonra tahvilin kabul edilmesine kadar geçen tüm bakiye tutarının azaltılmasına da izin verilmektedir. Düzeltme, Merkez Bankası'nın elden çıkarmaya tabi payında, değerleriyle orantılı olarak yapılır.

IV ve V serisinin yerel yönetim tahvillerini muhasebeleştirirken vergilendirmeye tabi olan kar aşağıdakiler ile azaltılır:

• Merkez Bankası'nın kote edilmiş yabancı para birimlerindeki döviz kurundan sonra oluşan pozitif farklılıkların, para biriminin işletme hesabına yatırıldığı andan itibaren ve devlet tahvilleri satıldıklarında veya alındıklarında bilançoda kabul edilene kadar ortaya çıktığını belirtmiştir.
• 6 Aralık 1994 - 31 Aralık 94 tarihleri ​​arasında ortaya çıkan farkın miktarı;
• Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından kote edilen para birimlerine karşı ruble döviz kurundaki değişimin ardından oluşan fark 01.07.295 / 01.01 / 007 tarihleri ​​arasında OVGVZ'nin nominal değerleri arasında hesaplanmıştır.

Satıcı ve alıcı ile tahakkuk esasına göre kaydedilen faaliyet dışı gelir ve giderler, karşı tarafça borcun geri ödeme tarihinde ortaya çıkar. Örgüt nakit yöntemini kullanıyorsa, NU'nun amaçları için, işlem tutarı keyfi birimlerde ifade edildiğinde fark dikkate alınmaz.

örnek

Anlaşma uyarınca, Romashka LLC 11,8 bin ABD dolarına mal sattı. Alıcı, nakliye sırasında mülkiyet hakkını aldı (1 Şubat). Ödeme 6 Şubat'ta yapıldı. Malların maliyeti - 250 bin ruble. Ödeme, ödeme tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble cinsinden yapılır. İki seçeneği düşünelim:

• 1 Şubat'taki ruble döviz kuru 28,8 ruble / ABD Doları ve 6 - 28,9 ruble / ABD Doları arasında;
• 1 Şubat'taki ruble döviz kuru 28,8 ruble / ABD Doları ve 6 - 28,7 ruble / ABD Doları arasında;

Bilançoda faaliyet dışı giderler aşağıdakileri içerir:

• 62 “Karşı taraflarla takas”;
• 90-1 "Satışlardan elde edilen gelir";
• 90-2 "Satış Maliyeti";
• 90-3 “KDV”;
• 91-2 “Diğer Giderler”.

BU LLC “Papatya” da aşağıdaki işlemler yapılır:

Faaliyet dışı gelir ve giderler NU'de nasıl tutulur?

İlk durumda:

• satış geliri 339.84 - 51.84 = 288 bin ruble;
• faaliyet dışı gelir tutarı: 1.18 bin ruble.

İkinci durumda:

• satış geliri 339.84 - 51.84 = 288 bin ruble;
• faaliyet dışı giderlerin tutarı: 1.18 bin ruble.

Döviz işlemlerinde kur farkları

Faaliyet dışı giderler, diğer ülkelerin fonlarının satışından kaynaklanan olumsuz bir finansal sonucu içerir. Bu tür işlemler piyasa oranlarında gerçekleştirilir. Gün, yerleşim tarihi olarak kullanılır:

• Rusya Merkez Bankası döviz kuruyla banka adına satılan para birimini kapatmak;
• Gelirleri hesaba yatırmak.

Para biriminin mülkiyeti devri, NU ve BU amaçları için satıldığı gün yapılır.Operasyonlardan elde edilen gelir, piyasa fiyatından hesaplanan para satışından sağlanan fon miktarıdır. Harcama, Rusya Merkez Bankası'nın resmi döviz kuruna göre satışa sunulan para biriminin ruble karşılığıdır. Diğer faaliyet dışı giderler bankanın operasyon komisyonunu içerir.

örnek

1 Temmuz’da, kuruluşun transit hesabı 4 bin ABD Doları tutarında ihracat geliri elde etti. Örgüt bankaya bu miktarın% 10'unu satma talimatı verdi. Operasyon komisyonu 400 ruble.

Resmi dolar oranı:

• gelirin alındığı tarihte - 30 ruble / USD;
• % 10 transfer tarihinde - 31 ruble / USD;
• ayın sonunda - 33 ruble / USD

İB amaçları için faaliyet dışı gelir ve giderler aşağıdakileri içerir:

• 5.58 bin ruble tutarında. rapor tarihindeki para biriminin değer kazanmasından sonra oluşan fon bakiyesinin yeniden değerlendirilmesinden olumlu bir fark olarak;
• 600 ovmak döviz satış oranındaki bir değişiklikten sonra ortaya çıkan olumlu bir fark şeklinde;

• 400 ruble komisyon bankası giderleri.

Diğer faaliyet dışı gelir ve giderler bilançoda nasıl yansıtılmaktadır? Bu tür kalemlerdeki işlemlerin muhasebesi, 91 numaralı hesapta gerçekleştirilir.

Kötü borç rezervi

Başlamak için, terimin kendisi açıklığa kavuşturulmalıdır. Şüpheli borç, zamanında geri ödenmemesi, bir rehin, garanti veya teminat ile güvence altına alınmaması şartıyla mal ve hizmetlerin satışından sonra oluşan borçlardır.

Vergi mükellefi giderleri, ayın son günü faaliyet dışı giderlere dahil edilir ve NPP hesaplanırken dikkate alınır. Bunun istisnası, faiz borçlarının tutarıdır. Eğer vergi mükellefi rezerv yaratmaya karar verdiyse, tüm geri ödemeler bu fonun pahasına gerçekleştirilecektir.

Rezerv tutarı, her ayın sonunda alacakların envanterine göre belirlenir ve aşağıdaki yöntemlerden biri kullanılarak hesaplanır:

• vadesi 90 günü geçen borçlar için% 100 yedek oluşturulur;
• 45-90 günlük ödeme süresine sahip miktarlar için% 50 yedek oluşturulur;
• diğer tüm borçlar için yedek oluşturulmaz.

OS tasfiye giderleri

Faaliyet dışı giderler, doğrudan üretim ile ilgili olmayan giderleri içerir. Özellikle sabit kıymetlerin tasfiyesi maliyetleri, bu tesisler için tahakkuk etmiş amortisman dahil gelir vergisi. NU amaçları için, maddi duran varlıkların tasfiyesi sırasında elde edilen malzeme maliyeti ve diğer mülkler biçimindeki gelirler gelire dahil edilir.

Vergi Kanunu'nda öngörülen yerleşim yerlerinin temel ilkesi, giderlerin gerçekleştiği zaman işlem şartlarına göre hesaplandığı şekilde muhasebeleştirilmesidir. Sabit varlıklar ile ilgili olarak, bu, tahakkuk etmiş amortisman tutarlarının ve objelerin artık değerlerinin, satışın gerçekleştiği ay içerisinde giderleneceği anlamına gelir.

Üretim Koruması

Bilançoda yer alan sabit kıymetlerin faaliyetlerini askıya alma prosedürü, ayrı bir başkanın emriyle belirlenir. Genellikle, tamamlanmış üretim döngüsü olan nesneler korunur. Ekipman transferinden önce, bakımı için bir tahmin yapılır. Örgüt korunan nesnelerin bulunduğu araziyi kiralarsa, ücretli kira Sanatın gereklerini karşılamaz. 252 Vergi Kanunu. Bu tür harcamalar, NPP'nin hesaplanması amacıyla dikkate alınamaz.

Mahkeme Ücretleri

Devlet ücretleri ve mahkemedeki davaların dikkate alınmasına ilişkin diğer ücretler işletme dışı giderlere dahil edilir. Bu tür masraflar, özellikle uzmanlara, tercümanlara, tanıklara, delil incelemesinde yer alan kuruluşları, avukatlara, avukatlara ve davayı değerlendiren diğer kişilere ödenmesi gereken tutarları içerir.

NU'da bu miktarları yansıtırken, işlemlerin niteliği doğru bir şekilde belirlenmelidir. Mahkeme masrafları, davaların hangi taraf tarafından kazanıldığına bakılmaksızın, işlemlerin üretim sorunlarıyla ilgili olması şartıyla, NPP'yi daima düşürür. Davanın askıya alınması durumunda, ödenen devlet vergisi iade edilir.

Üretim siparişlerinin iptali

Mamullerin üretimi için siparişlerin iptali ile ilgili masrafların alınması, doğrudan maliyetler dahilinde, başkan tarafından onaylanmış fiillere göre yapılır. Bu durumda, üretimin özellikleri ve sürecin organizasyonu dikkate alınmalıdır.

Siparişin (sözleşmenin), işlem için yapılan üretim maliyetlerinin alındığını onaylayan belgeler sağladığından emin olun. Örgüt mutlaka muhataptan resmi bir ret almalıdır. Sözleşmenin feshi varsa, bu uygun protokolde resmileştirilmelidir. Ayrıca, siparişin sonlandırıldığını doğrulayan ayrı bir belgeyi de onaylamanız gerekmektedir. Tüm bu maliyetler kuruluşun işletme dışı giderlerine dahil edilir.

Konteyner Operasyonları

Tedarikçiden IBE'ye kabul edilen iade edilen ambalajın maliyeti, stokların fiyatına dahil edilirse, satın alımlarının toplam maliyeti, konteynerin maliyeti tarafından azaltılır. İkincisi, olası kullanım veya satış fiyatı ile belirlenir. Ambalajın iade edilebilir ambalaja atanması, stokların tedariki sözleşmesinde belirtilmiştir.