Bireysel veya bütçe kurumunun sponsorluğu

Sponsorluk, Rusya'da oldukça yaygın bir etkinlik türüdür. Birçok şirketin başarısız iş modelleri, belirli bütçe, kar amacı gütmeyen kuruluşlar, spor organizasyonları ve bireylere mali yardım sağlanması ile ilgili faaliyetleri içerir.

Sponsorluğa yeterince yakın bir tür etkinlik sadakadır. Buna çok sayıda Rus örgütü de katılıyor. Bir dizi kritere göre, bütçe yapıları ve bireylerle ilgili olarak finansal ve diğer maddi destek şirketlerinin tedarik etmesiyle ilgili çeşitli faaliyet türleri girişimci faaliyet olarak tanımlanmaktadır. Bazı durumlarda, bir yardım kuruluşu olarak. Karışık nitelikte yorumlar var.

Bu tür faaliyetler arasındaki fark hangi işaretlerle belirlenir? Vergilendirme açısından hangi kriterler önemlidir? Sponsorluk neden birçok iş adamı için faydalıdır? Sponsorlardan ve yararlanıcılardan ücret hesaplanırken Federal Vergi Hizmeti hangi ilkelere uyar?

Sponsor kim?

"Sponsor" terimi oldukça yaygındır. Bağlama bağlı olarak, yorumu bir durumdan diğerine değişebilir. Hukukun kaynaklarına başvurarak "sponsor" kelimesinin anlamını belirlemeye çalışalım. Terimin herhangi bir tanımı var mı? Var ve oldukça basit. "Reklamcılıkta" Federal Yasasında yer almaktadır. Bu yasaya göre, sponsorluk, sponsor olunan nesnenin finansal ve diğer destek türlerinin sağlanmasına ilişkin kesin bir cevabı içeren bir faaliyettir.

Sponsorluk yoluyla para ile yardımcı olan kişi genellikle müteakip yatırım getirisine güvenir.

Kural olarak, bu gibi durumlarda kullanılan ana mekanizma reklamdır.

Örneğin, sponsorluğun bir okula sağlandığını varsayalım.

Sonuçta, bu eğitim kurumunun çalışanları, erişilebilir medya kanallarında, kitapçıklarda, kamuya açık etkinliklerde onun hakkında konuşmasına yardımcı olan konu hakkında veri göndermek zorundadır.

Sponsorluk konusu

Sponsorluk olarak Rus mevzuatı açısından ne tür yardımlar kabul edilebilir? "Reklam Üzerine" Federal Kanunun 3 üncü maddesinin 9 uncu fıkrası, bunun kültürel, kültürel veya başka alanlarda sportif bir karaktere sahip olmak, televizyonda, radyoda veya başka bir yaratıcılıkta yayın yapmak için bir ürün oluşturmak amacıyla fon sağlanması olabileceğini belirtir.

Sponsorluk ile düzenli reklamcılık arasındaki farklar

Yukarıda belirttiğimiz gibi, sponsorluk, sponsor kuruluşun, medyada ve diğer kanallarda yardımda bulunanlar hakkında bilgi yerleştirmeyi kolaylaştırmak şeklinde bir cevap vermesini içerir. Bu tür eylemler yasa ile "sponsorluk reklamcılığı" olarak sınıflandırılır. Bununla birlikte, bir dizi yönetmeliğe göre, geleneksel ve ticari olandan farklıdır.

Öncelikle, FAS'ın mektuplarından birine göre, finanse edilen bir olaya veya projeye atıfta bulunmadan bir marka, marka hakkında bilgilerin yayınlanmasını içeriyorsa, reklam sponsorluk olarak kabul edilemez.

İkincisi, paraya yardım eden kişi, adını medyada tanıtmak için kampanyayı kontrol ederse, FAS'ın konumuna göre, hala ticari reklam kanalını kullanıyor. Buradaki kriterler farklı olabilir. Örneğin, sponsor duyurusunun yayınlandığı gazetenin kendisine ait olması.

Bu nedenle, “İlimizin merkezi bölgelerinde markalı bir dağıtım ağının bir parçası olarak OJSC Taze Ananas ürünlerini satın al” gibi bir mesaj ticari reklamların doğasındadır.Sırayla, “Lisemizin 9-11. Sınıflarındaki öğrenciler için bir spor toplantısı düzenlemesine yardımcı oldukları için, kentimizin orta kesimindeki dağıtım ağı tarafından temsil edilen Fresh Pineapple OJSC şirketine teşekkür ediyoruz” şeklinde ifade edilmektedir. Fark oldukça hissedilir.

Sponsorluk Belgeseli

Sponsorluk genellikle resmi izin prosedürlerine sahiptir. Yardım sağlayıcı ve fon veren arasındaki ilişki Medeni Kanunun 39 uncu bölümünde belirtilen standartlara tabidir. Yani burada işten çıkarma belirtisi olan hizmetlerin sunumundan bahsediyoruz. Bir sponsorluk anlaşması düzenleniyor. Bunun bir örneği aşağıdaki maddeleri içerebilir.

1. Konu belirlenir: sponsor olayları finanse eder (yaratıcı bir ürün oluşturulması) ve yardımın alıcısı, kimin yardım ettiği hakkında mevcut mekanizmalar hakkında bilgi vermeyi kabul eder.

2. Sözleşmenin şartları belirtilmiştir:

• Sponsor hakkında yayınlanan bilgilerin içeriği, dağıtım yöntemi (medya, broşürler, sözlü duyuru vb.);
• etkinliğin yapılacağı yer;
• sponsorluk reklam kampanyası süresi;
• sağlanan yardımın türü (nakit veya mal);

3. Bilgilerin, tarafların yükümlülüklerinin yerine getirildiğinin doğrulanma yöntemini yansıttığına dikkat çekilmiştir. Genellikle bu bir kabul etme eylemidir (ilgili belgelerle desteklenir - sertifikalar, reklam afişlerinin düzenleri vb.).

Sponsorluk Vergilendirmesi

Sponsorluk yardımı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre vergilendirilir. Onlara göre (özellikle, Kodun 1. Maddesi ile), destek konusu KDV'yi (nakit veya mülk olmasına bakılmaksızın) içermelidir. Oran% 18'dir. Federal Vergi Servisi açısından, sponsorluğun amacı bir reklam dağıtıcısıdır.

Hizmetlerinin tazminatını reklamverenden, yani sponsordan alır. Bu nedenle verilen hizmetler için KDV ödemek zorundadır. Bazı durumlarda, sponsorluk tahakkuk eden KDV'yi ve örneğin bir reklam kampanyası sırasında müteahhitlerle etkileşimlerle ilgili masraflara benzer bir vergiyi dengelemek mümkündür. Bu, yardımın aktarılması hedefi ile ilgili hususlar için geçerlidir.

Sponsorluk Bir İşletme Faydası mı?

Peki ya destek veren partinin vergileri? En dikkat çekici şey, sponsorluk sağlanmasının organizasyonun maliyetlerine atfedilebilir olmasıdır.

Yani, eğer destekleyici kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışıyorsa, destek nesnesine (veya mülk için eşdeğer değer) aktarılan para toplamları vergi tabanını azaltmak için kullanılabilir.

Doğru, bu sadece hedeflenen fon kullanımının kanıtlanması durumunda meşru olacaktır. Bazı Maliye Bakanlığı Mektuplarından da belirtildiği üzere, Federal Vergi Servisi, vergi matrahını azaltmak için aşağıdaki gider kalemlerini tanır:

• medya aracılığıyla tanıtım etkinlikleri;
• reklam afişleri, ışık elemanları üretimi;
• broşür, kitapçık, katalog basımı.

İlgili maliyetler, birincil nitelikteki belgelerle desteklenmelidir. Kural olarak, Federal Vergi Servisi açısından kabul edilebilir vergi tabanının azaltılması konusu, sponsorluğun reklam maliyetleri olarak sunulmasıdır. Buradaki en önemli kriterler ekonomik fizibilite, doğru belgesel kanıtlar ve aynı zamanda kâra odaklanmaktır. özel gider türleri Bu bölümde kanunla öngörülen Vergi Kanunu'nun 264 üncü maddesinde belirtilmiştir.

Bununla birlikte, bazı durumlarda, yasalar işletmelere ve yardım nesnelerine vergilendirme ile ilgili tercihleri ​​alma fırsatı verir. Gerçek şu ki, 2012'de, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bazı sponsorluk ilişkilerinin bir yandan KDV'nin (destek nesneleri için yararlı olan) hesaplanmasını sağlayamayacağı ve bir yandan da vergi konusunda vergi indiriminde bulunmadığı için değiştirildi. yardımcı olur.Toplumsal nitelikteki reklamlardan bahsediyoruz (çeşitli sosyal grupları ve nüfusu bir bütün olarak bu tür sorunların varlığı ve bunları çözmek için olası önlemler hakkında bilgilendirmeyi amaçlıyoruz).

Bir reklam olarak mı?

Sponsorluk, daha önce belirlediğimiz gibi zahmetlidir. Kime yardım ettiği hakkında reklam bilgisi sağlama hedefinden yardım anlamına gelir. Burada bir uyarı var. Medyada ve sponsor kuruluşa sunulan diğer kanallarda ilgili materyallerin yayınlanmasına, bilgilerin bir reklam olarak yayınlandığının doğrudan bir göstergesi eşlik etmelidir.

Bu, 38 sayılı Federal Yasa tarafından da isteniyor. Bu yapılmazsa, sponsor ilgili masrafları vergi belgelerine yansıtmayacaktır. Aynı zamanda, yardım alanlara KDV ödeme yükümlülüğü devam edecektir. Bilgilerin bir reklam olarak dağıtıldığını unutursanız her iki taraf da kaybedecektir.

Bedava sponsorluk ve yardım

Reklam tanıtımı biçiminde geri ödeme anlamına gelmeyen bu faaliyetler sponsor olarak kabul edilir mi? 38 sayılı Kanun buna izin veren kuralları içermektedir. Önemli olan, bu tür olayların yanı sıra özel olarak belirtilen Federal Yasanın 3. bölümünün 9. paragrafında listelenen ürünlerin yaratılmasının maddi desteğe tabi olmasıdır.

Gratuitous sponsorluğu - düzenleyici yasaların izin verdiği bir fenomen. Fakat bu durumda, hayır kurumundan nasıl farklıdır? Bu sorunun cevabını 11 Ağustos 1995'te kabul edilen 135 sayılı Federal Kanun'da bulabiliriz. Bu yasal düzenlemede yer alan normlara göre, hayır kurumları ticari organizasyonlara, çeşitli siyasi derneklere ve diğer bazı kurum türlerine uzatamaz.

Yani, sponsorluk ile hayırseverlik arasındaki temel fark, desteğin yönlendirildiği adres. Hükmünün konusu da önemlidir - yani, bir bireye sponsorluk veya spor, kültürel ve diğer etkinlikler düzenleyen veya yaratıcı bir ürün yaratan bir STK'ya sağlanan yardım, sadaka olarak kabul edilebilir.

Bu durumda, bunlar eş anlamlıdır. Sponsorluğu, hayırsever yardımlardan ayıran bir diğer önemli kriter, 38 sayılı Federal Yasa uyarınca, medyada ve sponsorlu tarafın kullanabileceği diğer kanallarda bulunan bir reklam olan, destek nesnesi kısmı üzerindeki bir karşı yükümlülüğün varlığı veya varlığıdır. Uzmanlara göre, Federal Vergi Hizmetinin bazı bölgesel yapılarında, para veya maddi varlıkların diğer vatandaşlara veya tüzel kişilere serbest devri (ve işin ücretsiz yapılması ve hizmetlerin sunulması) ile ilgili olarak sadece bireylerin ve kuruluşların gönüllü faaliyetlerini göz önünde bulundurmak gelenekseldir.

Bu arada, yardım gibi böyle bir yardım durumu, bazı sponsorlara uygun olmayabilir. Gerçek şu ki, bu tür bir destek, yasanın genel kabul gören yorumlarına göre, daha sonraki gelirlerin elde edilmesini amaçlamamaktadır.

Yardım konusu, destek alıcısıyla yapılan zahmetli etkileşim biçiminin aksine, bu tür bir “yatırımın” iadesini kabul etmeden para ve mal transfer eder. Buna karşılık, hayır amaçlı yardım KDV'ye tabi değildir. Bu, hükümleri için bir artı olabilir. Fakat Federal Vergi Servisi hangi kriterlere göre bir bireyi veya bir bütçe kuruluşunu açıkça hayır kurumu olarak nitelendirmektedir?

Federal Vergi Servisi açısından yardım

KDV ödememek için ücretsiz destek alınıyor (bildiğiniz gibi, sponsorluk mülkünde varsayılan olarak tahsil edilir) nasıl rapor edilir? En önemli şey Federal Vergi Hizmetini anlamasını sağlamak, uzmanlar sponsorun malları yardım tesisine satmadığını söylüyor.Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi uyarınca, Federal Vergi Servisi, sponsorluğun hayırsever odak noktasını tanımıyorsa, destek biriminden mal veya hizmet satışlarından karşılık gelen KDV'yi hesaplaması istenecektir.

Bu nedenle, sponsor tarafından sağlanan desteğin statüsünün sadaka olarak sunulmasının garanti edilmesi çok önemlidir. Aksi halde, yardım Federal Vergi Servisi tarafından girişimcilik faaliyeti olarak yorumlanacak ve yasal KDV ödemek zorunda kalacaksınız. Bazı durumlarda, Federal Vergi Servisi, yardım amacının bir siyasi parti veya ticari bir yapı olmadığı gerçeğine yetmiyor. İşlemin sponsorun adına bir ticari çıkar anlamına gelmediğine dair ek kanıt gerekebilir.

Uzmanlar yardımın hayırlı olduğunu kanıtlamak için aşağıdaki mekanizmaları kullanmanızı tavsiye ediyor. Okula, STK'lara ve diğer kar amacı gütmeyen kuruluşlara sponsorluk sağlandığında uygulanabilirler. İlk mekanizma, nesne ile yardım konusu arasındaki ilişkinin, aralarındaki asıl yerleşimden bir süre önce başladığını ima eder. Bu durumda, sponsorluk talebini ücretsiz olarak yansıtan bir belge yardımcı olabilir. Tipik olarak, bu belirli bir şekilde çizilmiş bir mektuptur. Bir bütçe kurumuna sponsorluk yapılırsa, o zaman kendi başına.

İkinci mekanizma, desteğin hayırsever olduğunu açıkça gösterebilecek belge topluluğudur. Tabii ki, bir sponsorluk mektubu geçerli olabilir. Ancak çoğu zaman bunlar, doğru şekilde, yardım nesnesi ile özne arasındaki ilişkinin memnuniyetsizliğini yansıtan sözleşmelerdir.

Alternatif olarak, fonların ya da mülklerin hedeflenen şekilde kullanıldığını ispatlayan belgeler (sponsorun gelir elde etme mekanizması olarak değil). Maddi varlıkların transferinden bahsediyorsak, bazı uzmanların işaret ettiği gibi, yasalarca yasaklanmayan tamamen% 100 indirimi yansıtan belgeler oldukça uygundur. Yani, yardım kuruluşunun bir yandan bir ürün satın alması, diğer yandan bunun için sıfır ruble ödediği ortaya çıkıyor. Buna göre, bu durumda KDV de sıfıra eşittir.

Federal Vergi Servisi'nin bir dizi bölgesel bölümünde, sponsorluk ve sadaka arasında ayrım yapmak için ana kriter ikinci tür belgelerin içeriğidir, yani denetçiler için bir sponsorluk mektubu rol oynamaz. En önemlisi, yardımcı olan ile destekleme amacı arasındaki medeni hukuk ilişkilerinin niteliğini yansıtan belgelerin içeriğidir. Bu durumda, bedava sponsorluk sözleşmesinin yapısı önemli bir rol oynamaktadır.

Gratuitous yardım anlaşması

Söz konusu belgede vergi makamları aşağıdaki hususların yansıtılmasını şiddetle tavsiye etmektedir:

• desteğin amacı;
• destekçinin destek merkezine transfer ettiği mülkün amacı;
• taraflar arasındaki ilişkilerin huysuz doğasına vurgu.

Ancak, Federal Vergi Servisi'nin farklı bölgesel yapılarının politikaları farklı olabileceğinden, sponsorlara ek belgelerle anlaşmayı tamamlamaları tavsiye edilir. Bunlara yukarıda örnekler verdik. Bu “sıfır” bir konşimento veya bir sponsorluk mektubu olabilir. En etkili kanıt setinin bir örneği, her tür belgenin bir kombinasyonudur. Tabii ki, hepsi çok doğru bir şekilde hazırlanmalıdır.

Bu arada, bir bütçe kurumuna veya başka bir kuruluşa ücretsiz sponsorluk sağlandığı takdirde Federal Vergi Hizmetinin bir kısmına dair olası şüpheler ortaya çıkabilir. Kural olarak, hükmünün nesnesi bir birey ise, uzmanların söylediği gibi Federal Vergi Hizmetinin yardım edenlere özel bir sorusu yoktur.

Ancak bu durumda bile, taraflarla sözleşmeyle olan ilişkisini belgelemek zarar vermez (bir eylem, fatura vb.). Bu arada, bireyler için her türlü sponsorluk kişisel gelir vergisine tabidir. İlgili kurumun kendisi tarafından (vergi dairesi olarak hareket eden) zamanında ücret hesaplanmayan yardım alan vatandaşlar, gerekli tutarı hazinenin kendisine ödemek zorundadır.

Ayrıca, bahşişsiz bir türde sponsorluk için vergi muhasebesinin, nakit olarak destek verilmesi halinde KDV'nin hesaplanması anlamına gelmediğine dikkat etmek önemlidir. Bu durumda, mal satışı veya hizmet sunumu hakkında konuşmuyoruz. Elbette nakit veya nakit olmayan nakit transferi, ilgili mevzuatın gereklerine uymak zorundadır.