Pazarlama hizmetleri KDV'ye tabi midir? Bu konuyla daha ayrıntılı olarak ilgileneceğiz. Pazarlama maliyetleri her zaman vergi memurlarının ilgisini çekmektedir. Vergi mükellefi, bu tür giderlerin geçerliliğini vergi makamlarına kanıtlamak ve bunları belgelerle onaylamak zorundadır.
Pazarlama nedir?
Pazarlama (İngiliz "pazarından", yani "pazardan"), ne vergi, ne de medeni, ne de muhasebe mevzuatında tanımlanmayan ekonomik bir terimdir. Bu, her bir durumda bu kavramın yasal düzenlemesi için, içinde yatırım yapılan içeriğin bir analizinin gerekli olduğu anlamına gelir.
Klasik anlamda pazarlama, üreticiden tüketiciye çeşitli hizmet ve malların tanıtımını kontrol eden girişimci bir faaliyettir.
En sık olarak, bu kavram, pazardaki mevcut durumu incelemeyi, daha fazla değişim eğilimlerini belirleyerek en uygun iş stratejisini geliştirmemizi sağlayan etkinlikleri ifade eder. Pazarlama hizmetlerinde KDV ödemek her zaman gerekli midir?
Sözleşmenin yasal niteliği
Pazarlama hizmetlerinin sunulması için yapılan bir sözleşmeye dayanan ilişkiler, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun “Hizmetlerin sağlanması” Bölüm 39'daki hükümlerine tabidir. Böyle bir anlaşma doğası gereği iki yönlüdür. Sözleşmeye taraf olanlar müşteri ve yüklenicidir. Hem gerçek hem de tüzel kişiler, diğerinin yasama düzeyinde öngörülmemesi veya hizmetin özelliklerine uymaması durumunda sözleşmeye taraf olabilirler.
Yüklenicinin pazarlama hizmetleri sözleşmesi kapsamındaki yükümlülüğü, müşterinin teknik görevine dayanan belirli eylemleri içerir ve karşılığında yapılan çalışmanın sonuçlarını ödemek zorundadır.
Bir sözleşme ne zaman sonuçlanır?
Sözleşme yüklenicinin gerçekleştirmeyi taahhüt ettiği belirli eylemleri veya belirli bir etkinliği belirtmekle sonuçlandırılacaktır. Pazarlama hizmetlerinin maliyeti aşağıda tartışılacaktır.
Bu tür hizmetler sağlandığında, yani, sözleşmede öngörülen belirli eylemler gerçekleştirildiğinde, somutlaştırılmış bir sonuç yoktur.
Ancak, medeni mevzuat pazarlama hizmetleri sunarken sonucun düzeltilmesini gerektirmiyorsa, çünkü bu hizmet sözleşmesinin şartlar listesinin bir parçası değildir (ya da başka şekilde bir sözleşme sözleşmesi yapılması zorunludur), vergi mevzuatı açısından, bunları düzelten bir belge istenir. hüküm. KDV pazarlama hizmetleri vergilendirilir.
Pazarlama Hizmetlerinin Türleri
Rusya'nın Ekonomik Faaliyet Türleri Sınıflandırıcısı, “pazarlama araştırması” ve “pazarlama hizmetleri sunma” gibi terimleri içermemektedir. Bunun yerine, “kamuoyu yoklama etkinliği” ve “pazar araştırması” kavramları kullanılmaktadır. Pazar araştırması altında, aşağıdaki gibi prosedürleri uygulamak mümkündür:
- pazarın niteliği ve büyüklüğünün belirlenmesi;
- pazar gelişimini etkileyen faktörlerin analizi;
- piyasa doygunluk seviyesinin belirlenmesi, vb.
- potansiyel ve reel pazar kapasitesinin hesaplanması;
- bölgesel ve ürün piyasası analizinin özelliklerini belirlemek;
- pazar bölümlemesi ve tüketici türlerinin cinsiyet, yaş, meslek, gelir düzeyi, sosyal statü, belirli bir ürün için nesnel ihtiyaç, ikamet yeri vb. gibi temel özelliklerine göre tanımlanması;
- pazar gelişimini etkileyen dış teşviklerin analizi;
- toptan ve perakende ticaret işletmelerinin yanı sıra yardımcı ve depo perakende tesislerinin varlığı, vb.
- Bu pazara hizmet veren emtia yürüten (ticaret) ağın gücünün incelenmesi.
Rusya Devlet İstatistik Komitesi belgelerinde “pazarlama araştırması” teriminin kullanıldığını belirtmekte fayda var.
Pazarlama hizmetleri için KDV miktarı nedir?
Sanata Göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 164’ü, ülke genelindeki hizmetler için% 18’lik bir KDV oranı belirlendi. Bununla birlikte, bu kuralın istisnaları vardır. Aşağıda onlar hakkında konuşacağız.
Vergi muhasebesi
Sanat uyarınca. 252 s Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinde, masrafları doğrulayan belgeler, Rusya Federasyonu'nun yasal normlarına (vergi, muhasebe, medeni vb.) Uygun olarak yürütülmelidir.
İktisadi içeriklerinden birine bağlı olarak muhasebe işlemlerinin tanınmasının, aynı işlemlerin vergi muhasebesinde tanınmasına zorunlu olarak uyulamayacağı unutulmamalıdır, çünkü ikincisi için hem ekonomik içerik hem de yasal biçim eşit derecede önemlidir.
Bu nedenle, vergi muhasebesindeki bir işlemin yasal şekli mutlaka ekonomik içeriği ile ilişkilendirilir ve yalnızca bütünleşik bir değerlendirme temelinde, bir veya başka bir seçeneğin kullanımına karar verilir. Bu bağlamda, pazarlama hizmetlerinin sunumuna ilişkin anlaşmaların vergi sonuçları doğrudan işlemin nasıl yapıldığına göre belirlenir.
Sanatta 264 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 27. paragrafı 27, piyasa durumu ile ilgili mevcut araştırma (çalışma) maliyetlerinin, malların, hizmetlerin, işlerin satışı ve üretimi ile doğrudan ilgili olan çeşitli bilgilerin toplanmasının, gereksinimin karşılanması durumunda, satış ve / veya üretim ile ilgili diğer masraflar olarak dikkate alınmasını sağlar. Mad. 252, bu Kodun 1. IP pazarlama hizmetleri de sağlar. Onlar katma değer vergisinin mükellefleridir, ancak yalnızca temel olarak.
Yukarıda belirtilen kodun normları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda “pazarlama araştırması” ve “pazarlama hizmetleri” gibi terimlerin kullanılmadığını göstermektedir. Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 11'inci paragrafı 1'de, bu federasyonda kullanılan Rusya Federasyonu'nun aile, medeni ve diğer yasama organlarının terimleri, kavramları ve kurumları, Vergi Kanununda aksi belirtilmedikçe, kanunun bu sektörlerinde kullanıldığı anlamında işlemektedir. .
Ne tür bir sözleşme seçilmeli?
Bu bağlamda, bu durumda sözleşme türünün, pazarlama hizmetlerinin sağlanması konusunda bir anlaşma olarak değil, pazar durumunun mevcut araştırması (çalışması) için hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir anlaşma şeklinde belirtilmesi önerilir. Her durumda, pazarlama hizmetlerinden KDV tahsil edilir.
Böyle bir anlaşma, bu anlaşmanın konusunun azami ayrıntılandırılmasını ve metinde işleyen terminolojinin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirli normlarına uygun olduğunu ifade edecek şekilde ifade edilmesini gerektirir. Pazarlama hizmetleri nasıl vergilendirilir?
Vergi muhasebesinde, mevcut piyasa araştırması için giderlerin tanınması, hizmetlerin, işlerin ve malların uygulanması ve üretimi ile doğrudan ilgili bilgilerin toplanması, doğrudan ilgili hizmetlerin kurumunun yapısındaki (pazarlama departmanı) veya ilgili işlevselliği yerine getiren yetkililere bağlı değildir. görevleri.
Ancak, pazarlama departmanlarının işlevlerini ve bu kuruluşla bir anlaşma temelinde çalışan üçüncü bir tarafın faaliyetlerini çoğaltırken, rasyonellik ilkesine saygı gösterilmediğine dikkat edilmelidir. Bu, pazar araştırmasının yanı sıra doğrudan bir üçüncü taraf kuruluş tarafından gerçekleştirilen hizmetlerin, işlerin ve malların uygulanması ve üretimi ile ilgili gerekli bilgilerin toplanmasının yanı sıra doğrudan bir pazarlama kurumunun (veya başka bir bölümün) çalışanları için bir iş yükümlülüğü olmaması durumunda, hizmet bedeli ile ödeyebileceğiniz anlamına gelir; gelir vergisinin hesaplanması amacıyla satış maliyetine dahil edilmiştir.
Bu nedenle, piyasa koşullarının mevcut araştırmasının (çalışmasının) yanı sıra, kuruluşun mevcut faaliyetleri ile ilgiliyse, hizmetlerin, işlerin ve malların satışı ve üretimi ile doğrudan ilgili olan bilgilerin toplanması, bu vergi raporlama döneminin vergilendirilebilir karını azaltır. Dolaylı nitelikteki harcamalarla ilgilidir ve bulundukları vergi raporlama döneminde vergi matrahını azaltmak için tam olarak yazılır.
Yerleşik olmayanlara pazarlama hizmetlerinde KDV
Bir sakin, verilen hizmetler için yerleşik olmayan bir kişiye para aktarıyorsa ve verilen hizmetlerin satıldığı yer Rusya Federasyonu ülkesiyse, ikamet eden kişinin ödemesiyle aynı zamanda ülkenin bütçesine KDV ödemesi gerekir.
Hizmet satışının yerini belirleme prosedürü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. İşlemin onaylanması bir hizmet sözleşmesi ve hizmet sunumunun gerçeğini doğrulayan bir işlemdir. KDV ödeyicisi yabancı bir tüzel kişilik olmasına rağmen, vergi matrahı, ikamet yeri olarak kabul edilen vergi dairesi tarafından belirlenir. Yani, Rus örgütünün uygun bir miktarda vergi hesaplama, stopaj ve ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır.
KDV tutarı, yabancı bir ortağa yapılan ödemeyle aynı zamanda bütçeye aktarılmalıdır. KDV ödemesi kontrolü, bankanın döviz kontrolü tarafından yapılmalıdır. Vergi aracısı, aynı zamanda vergi aracısı tarafından bankaya da gönderilmezse, sözleşme kapsamındaki hizmetler için yerleşik olmayanların lehine fon transferi yapma emri kabul edilmeyecektir. Bu tür hizmetler her zaman KDV'ye tabi midir?
Ancak, Rusya her zaman hizmetlerin satıldığı yer değildir. Bu durumda, ikametgâh Rusya Federasyonu bütçesine KDV ödemekle yükümlü değildir, ama aynı zamanda bankanın döviz kontrolüne açıklayıcı bir mektup vermesi gerekir.
Pazarlama hizmetlerinin maliyeti
Bu tür servislerin maliyeti, her müşteri için ayrı ayrı hesaplanır ve ilgili servis listesinden oluşur. Çoğu zaman, işin tamamı, aşağıdaki faktörlere dayanarak değerlendirilen bir dizi bileşenden oluşur:
- danışmanın zamanının maliyeti
- belirli iş tipleri için gösterge fiyatlar ve şartlar;
- Gerekirse ayrıca istihdam edilen kişilerin çalışma masrafları.
Belirli numaralar
Örneğin, müşterilerin kantitatif olarak incelenmesi, yaklaşık iki veya iki buçuk ay boyunca yapılabilir ve 5000 ila 15000 y arasında değişen bir maliyete sahip olabilir. örneğin, seçilen konfigürasyon tarafından belirlenen - anketin hacmi (yirmi ila yüz soru arasında), örneklerin sayısı (30 ila 1500 konu), işlemin karmaşıklığı, vb. Dahili bir pazarlama denetimi bir ila iki ay içinde daha az çabayla ve maliyetle yapılabilir. iki ila beş bin arasında. Elbette, nihai rakamlar eserlerin hacmine ve listesine bağlı olacaktır.
