Herhangi bir şirketin defter tutma işleminde, uzmanların doğrudan ve dolaylı olarak birçok maliyeti paylaşmaları gerekir. Bu, hem vergi matrahını hesaplamak hem de üretim maliyetini hesaplamak için gereklidir. Hangi maliyetlerin doğrudan olmadığını bilmek, hem muhasebe hem de vergi muhasebesi için önemlidir. Buradaki zorluk, çeşitli endüstrilerin üretiminde, aynı maliyetlerin doğrudan ve dolaylı olarak bir yerde olduğu düşünülebilir. Bu sınıflandırmaya karışmamak için her bir kavramın net bir tanımını bilmeniz gerekir.
Doğrudan masraflar
Doğrudan ve dolaylı maliyetlerin ne olduğunu analiz etmeye başlayacağız. İlk grup, belirli bir maliyet nesnesine, ürünlere, projelere, hizmetlere kolayca atfedilebilenleri içerir. Bunlar, ürünü oluşturmak için gereken hammaddeler, üretimde çalışan işçilerin ücretlerinin maliyetidir.
Bahsettiğimiz gibi, şirketin özelliklerini dikkate almak önemlidir. Eğer kuruluş belirli bir yazılımın geliştirilmesiyle ilgileniyorsa, o zaman buradaki programcıların faaliyetlerini ödemek de doğrudan bir maliyet olacaktır.
Bir diğer önemli özellik - doğrudan maliyetler çoğunlukla değişkendir. Ancak bu, grupta istisnalar olmayacağı anlamına gelmez. Değişken maliyetler bir kural olarak, üretilen ürünlerin hacmiyle doğru orantılı olarak artacaktır. Ayrıca bu açıklama hammadde ile ilgili olarak doğrudur. Daha fazla ürün üretmek için daha fazla malzemeye ihtiyaç vardır. Ancak burada inceliklerini unutmamalıyız. Üretim hacmini kontrol eden bir denetçinin çalışmalarının ücreti zaten dolaylı bir maliyettir.
Göze çarpan özellikler
Hangi maliyetlerin doğrudan olmadığını bilmek için bu grubun tanımlayıcı özelliklerini açıkça anlamanız gerekir.
Dolayısıyla, doğrudan maliyetler aşağıdakilerle karakterize edilir:
- Tek bir ürün türünün maliyetinin oluşumu.
- Doğrudan mal üretimi, hizmet satışı, işin yürütülmesi ile ilgili.
- Doğrudan imalat sektörüne giden maliyetler.
Doğrudan maliyetlerin listesi doğrudan Sanat'ta sunulmaktadır. Rusya Vergi Kanunu'nun 318'i. Açık - kuruluşlar kendi takdirine bağlı olarak tamamlayabilir. Aynı zamanda, değişime tabi olmayan ticari kuruluşlar için kesin ve kesin olarak düzenlenmiş doğrudan maliyetler listesi sunulur. Bunlar, nakliye maliyetleri, satın alınan ürünlerin maliyeti gibi miktarları içerir.
Doğrudan harcama örnekleri
Ekipmanı koruma ve kullanma maliyetleri nerede belirtilmelidir? Bu soruyu cevaplamak için, muhasebecinin doğrudan harcamaların temel örneklerini vermesi gerekir:
- Üretim için temel malzemeler.
- Ürün üretimi için bileşenler.
- Üretim için yarı mamul ürünler.
- Emekli maaşına, sigorta fonlarına, sosyal yardımlara yapılan tüm indirimlerle çalışanların maaşları.
- Ana üretim süreci için ekipman amortismanı.
- Diğer doğrudan giderler. Bu, ekipman kiralama, doğrudan imalatta yer alan ekipmanın işletilmesi, belirli bir mal türü için üretim makinelerinin ayarlanması, ekipmanın soğutulması, malzemelerin kullanımı için ekipmanların montajı ve hazırlanmasıdır.
sınıflandırma
Doğrudan maliyetler için uygun bir sınıflandırma sunulur:
- Doğrudan malzeme maliyetleri. Bu, ana üretim ekipmanının çalışmasını sağlayan malzeme, hammadde, yarı mamul ürünler, bileşenler, enerji taşıyıcıların ücretlerini içerir.
- S / n için doğrudan maliyetler.Buna göre, ana üretim sürecinde görev alan personelin ücreti.
- Diğer masraflar Bu, ana üretim ekipman grubunun amortismanını, belirli ürünlerin reklam maliyetini, ambalaj ürünlerinin maliyetini, depolara ve mağazalara ulaştırmayı, satış temsilcilerine komisyon ödemelerini içerir.
Muhasebe ve vergi muhasebesi
Hangi maliyetler doğrudan değildir? Doğrudan üretim ile ilgili olmayan maliyetler.
Doğrudan maliyetleri muhasebeleştirirken, bazen bir muhasebecinin bir çıktı birimi üretmenin tüm maliyetlerini göz önünde bulundurması pratik değildir. Örneğin, tutkal, düğmeler, ataç ve tırnaklar. Uzman bu masrafları genel işletme olarak sınıflandırır, resmi görevli. Her raporlama dönemi için, belirli mal türleri arasında düzenli olarak yeniden dağıtılanlar dikkate alınacaktır.
Kuruluşun doğrudan üretime katılması durumunda, sadece satılan mallarla ilgili olan masrafları doğrudan gider olarak görme hakkı vardır. Gerisi devam eden işe gitmek için izin ve satılmamış mallar. Muhasebeciler bu grubu dikkate alır. 20. Analizi yapmayı daha uygun hale getirmek için sayım yaparlar. 43. Bu durumda, maliyet hesap üzerinden hesaplanır. 20.
Vergi muhasebesi için doğrudan maliyetlerin tutarını yansıtmanız gerekir. Aşağıdaki formülle hesaplanır:
Doğrudan maliyetler = (Doğrudan maliyetler) x (Mal satışından miktar) / ((Serbest bırakma tutarı) + (Bitmemiş üretim miktarı))).
Ticaret ve hizmetler için özellikler
Hizmet sektörü için, Rus Vergi Kanunu, doğrudan maliyetlerin muhasebe sürecini kolaylaştırmaktadır. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 318’i, doğrudan atıkların bitmemiş üretime ve hali hazırda satılan hizmetlere ayrılması isteğe bağlıdır. Hizmetlerin maliyetini etkileyebilecek tüm masraflar mutlaka kurumun vergilendirilebilir karını azaltan vergi dönemine dahil edilir. Bu nedenle, raporlama döneminde, şirketin en azından satılan tek hizmete sahip olması gerekir, böylece doğrudan maliyetlerin vergilendirilebilir tabanı azaltabilir.
Ticarette vergi beyannamesi doldurulurken satın alınan tüm ürünlerin toplamı belirtilmelidir. Taşıma maliyetlerinin menzili malların maliyetinde dikkate alınmazsa, doğrudan maliyet olarak da adlandırılır. Muhasebe gelince Banka 90.2 - Kredi 41.
Dolaylı maliyetler
Artık, üretim maliyetinde neyin dolaylı maliyet olarak kabul edildiğini belirlemek çok daha kolay. Bunlar belirli bir nesneye atfedilemez olanlar. Ancak bununla birlikte, bu tür giderler şirketin faaliyetlerini sürdürmek için hayati öneme sahiptir. Dolaylı maliyetlerin bir örneği, doğrudan indirildikten sonra hesaba katılmamış olan genel gider olarak adlandırılabilir.
Bu aynı zamanda tüm idari atıkları da içerir - ofis ekipmanı kiralamak, kamu hizmetleri, iletişim hizmetleri, ofisler için bilgisayar satın almak, deterjanları temizlemek. Tüm bu satın almalar şirketin faaliyetlerini bir bütün olarak sağlamak için gereklidir, ancak aynı zamanda belirli bir ürün grubu yaratmanın maliyetlerine atfedilemez. Bu aynı zamanda reklam, tanıtım, çağrı merkezi bakımı, hukuk, danışmanlık hizmetleri vb. Gibi "inovasyonları" içerir.
Dolaylı işçilik maliyetleri gelince, yine maliyet nesnesini üretmeyi mümkün kılarlar, ancak belirli bir ürüne atfedilemezler. Bu giderlerin bir örneği, finansal bölümün bakımı veya aynı defter tutmadır. Bu birimler olmadan, kuruluşun faaliyetleri mümkün değildir. Ancak, belirli bir ürün türünün üretimine ya da hizmet sunumuna katılmıyorlar.
Hangi maliyetlerin doğrudan olmadığı, zaten düşündük. Doğası gereği dolaylı maliyetler hem değişken hem de sabit olabilir. Sabit olarak, örneğin, ofis kiralama ücretlerini içerir.Yardımcı ekipmanın çalışmasını sağlamak için değişkenler elektrik maliyeti olarak kabul edilecektir.
Göze çarpan özellikler
Birçok muhasebeci işletme dışı harcamaları dolaylı olarak sınıflandırma hatasını yapar. Bu nedenle, kategorinin ana karakteristik özelliklerini vurgulamakta fayda vardır:
- Aynı zamanda çeşitli ürün türlerinin maliyetini oluşturur.
- Bu maliyetlerin hangi ürün kategorisine atfedilebileceğini özellikle belirlemenin bir yolu yoktur.
- Genel olarak, hem kurumun çalışmalarını hem de devam eden üretim süreçlerini sağlarlar.
Muhasebe politikalarında doğrudan olarak sınıflandırılmayan maliyetlerin tümü dolaylı değildir. Faaliyet dışı giderler dahil değildir. Bunun nedeni, malların, eserlerin ve hizmetlerin satışının yanı sıra, ürünlerin üretimi ile doğrudan bir bağlantılarının olmamasıdır.
Dolaylı maliyetlerin dağılımı, tüm ürün türleriyle orantılıdır. Uzmanın bunun için bir üs seçmesi gerekiyor. Bu, örneğin, değişken maliyetlerdir - ham maddelerin maliyeti, ücretler.
Dolaylı maliyet örnekleri
İşte dolaylı maliyetler için muhasebeleştirilirken belirlenen kalemler:
- Üst yönetim, idari ve destek personelinin maaşları.
- Kamu hizmetleri ödemesi.
- Pazarlama kampanyaları, şirket reklamcılığı.
- Yardımcı üretim ekipmanının amortismanı.
- Vergi indirimleri.
- Sertifika ve lisans maliyetleri.
- Danışmanlık hizmetleri
- Büro onarımı, endüstriyel bina, ulaşım.
- İşçilerin eğitimi ve sınıflandırılması.
- Ürünlerin nihai alıcıya teslimi için nakliye masrafları.
- Genel mağaza, genel üretim maliyetleri.
sınıflandırma
Şimdi, dolaylı maliyet türlerini ve bunların sınıflandırmadaki dağılımını göz önünde bulundurun:
- Dolaylı malzeme maliyetleri. Bu, kuruluşun yardımcı ekipmanını destekleyen enerji kaynakları için bir ödemedir.
- İşçilerin ücretlendirilmesi. Burada iki grup personel ön plana çıkıyor: yönetimsel, idari ve yardımcı üretim.
- Diğer masraflar Üretim yardımcı teçhizatının bu amortismanı, reklam maliyetleri, şirketin tanıtımı (belirli bir ürün değil), şirkete profesyonel hizmet verilmesi için genel, idari, masraflar.
muhasebe
Tüm dolaylı, üretim dışı maliyet çeşitleri, Sanat'ta bulunabilir. 265 Vergi Kanunu Çoğu kalıcı olarak adlandırılabilir. Muhasebede, "Genel giderler" hesabını geçerler (26). Ancak, 20, 23, 25 hesaplarına kayıt yapmak mümkündür.
Maliyet belirleme problemini çözmek için, bireysel bir emme katsayısı tanıtılır. Çıktı birimi başına ek miktarını yansıtacaktır. Popüler bir yöntem, dolaylı maliyetlerin doğrudan maliyetlere oransal bölümüdür. Dolaylı maliyetleri üretim işçiliği maliyetlerine bölme yöntemi de mümkündür.
Dolaylı maliyetlerin muhasebeleştirilmesi, maliyeti gerçekten değerlendirmenize yardımcı olur. Ancak, sonucun yeniden dağıtım tabanındaki değişiklikle değişeceğini unutmayın.
Gelir vergisi beyannamesi, biriken dolaylı maliyetleri yansıtmalıdır. İşte bireysel şifre çözme gerektiren olanlar:
- Ücret ve vergi tutarları.
- Ekipman amortismanı.
- Engellilere yönelik sosyal yardımlarda indirim tutarı.
- Arazi edinimi ve ayrıca arsalar için kiralama hakkı.
- Araştırma maliyetleri
Kuruluşun giderlerini doğrudan ve dolaylı olarak ayırmak, birçok incelik içeren oldukça karmaşık bir süreçtir. Burada, üretimin özellikleri, satılan mallar ve şirketin faaliyet alanları - üretim, hizmet sunumu veya iş performansı - aynı zamanda bir etkiye sahiptir. Vergi Kanunu'nun kendisi, hangi giderlerin dolaylı olarak değerlendirildiğini ve hangilerinin doğrudan olduğunu açıkça belirlemez.