Bildiğiniz gibi, KDV dolaylı bir vergidir ve hesaplanması için özel bir işlem bununla ilişkilendirilir. Kendi mükellefi olan alıcılar kesinti yapma hakkına sahiptir. Bu, ödenecek vergilerini girdi KDV tutarı kadar düşürebilecekleri anlamına gelir. Bazen bu farkın negatif olduğu ortaya çıkar. Ardından kuruluş veya girişimci bütçeden KDV iadesi alma hakkına sahiptir.
Olumsuz fark nereden geliyor?
Bütçeden iade edilecek KDV tutarı nasıl belirlenir? Bu soruyu cevaplamak için nereden geldiğini anlamanız gerekir. Ödenecek vergi tutarının negatif olması, raporlama dönemi için tahsil edilen KDV’nin, aynı dönemde mahsup için vergi mükellefi tarafından kabul edilen vergi indirim tutarından daha az olduğu anlamına gelir. Tedarikçilerden alınan faturalarda belirtilen vergi tutarlarında indirim yapılır. Bu VAT denilen girdi. Şirketleri ve girişimcileri, bedelinin bir parçası olarak, faaliyetlerini yürütmek için gerekli mal ve hizmetleri satın aldıkları kuruluşlara ödeme yapar.
Çoğu zaman, ihracat işlemleri sırasında girdi ve tahakkuk eden KDV arasındaki negatif fark ortaya çıkar. Kuruluş malları satın alır ve tedarikçinin faturada tahsis ettiği fiyatın bir parçası olarak KDV öder. Ayrıca, alıcı bu vergiden düşülebilir. Böylece eksi işaretiyle vergi oluşturdu. Ardından mal ihracata satılır ve bu işlemler KDV'ye tabi değildir. Sonuç olarak, artı bir işareti olan, yani bütçeye ödenecek bir verginin bu işlem için ortaya çıkmadığı ortaya çıktı. Negatif fark bu şekilde gelişir.
Ancak, aşağıdakiler dahil olmak üzere ödenecek vergi miktarının meydana geldiği başka durumlar da vardır:
- raporlama döneminde, örneğin talepteki bir düşüş nedeniyle, satılanlardan daha fazla mal satın alınması;
- tahakkuk eden vergiyi aşan, farklı bir dönemden büyük miktarda satış vergisi, indirim için kabul edilirse;
- Mal ve hizmetlerin% 18 oranında vergilendirilmesi ve katılımlarıyla üretilen ürünlerin% 10 oranında vergilendirilmesi.
İşletme tam teşekküllü bir muhasebeye sahipse ve girdiler hazırlarsa, bütçeden alınan KDV iadesi (iade edilecek tutar) genellikle vergi türüne göre alt hesapların açıldığı hesap 68 borçlarına yansıtılır. KDV hesabına yönelik alt hesaptaki pozitif bakiye, vergi mükellefinin fazla ödeme yaptığını ve geri ödeme alabileceğini gösterir.
Bir kesintiyi ne zaman talep edebilirim?
Bütçeden tahsil edilebilecek KDV'nin kesintilerden oluştuğunu tespit ettik. Sırayla belirli koşullar altında üretilebilirler:
- KDV işlemlerinde kesinti ilan edilen mal ve hizmetler kullanılır;
- alım vergisi düşülebilir nesneler dikkate alınır;
- Alıcının kendisine tahsis edilen KDV tutarının bir faturası vardır.
Her bir fatura için indirim için, tamamen veya kısmen, içinde belirtilen vergi miktarını beyan edebilirsiniz. Kesinti uygulamak için önemli bir koşul bu belgenin doğru yürütülmesidir.
Geri ödeme ne anlama geliyor?
KDV’nin bütçeden geri ödenmesi, seçeneklerden biri anlamına gelir:
- KDV'deki eksikliğe veya para cezaları ve cezalar dahil olmak üzere diğer federal vergilerdeki tutarın düşmesi;
- gelecekteki tahakkuklara (ertelemek, vergi iadesi)
- Bütçeden vergi mükellefinin hesabına para iadesi.
Öncelikle, Federal Vergi Servisi Müfettişliği, başvuranın KDV dahil olmak üzere herhangi bir federal vergi borcuna sahip olup olmadığını kontrol eder. Varsa, geri ödeme tutarı geri ödemelerine harcanacaktır.Ancak eğer konunun federal bütçeye borcu yoksa, vergi miktarı ya hesabına iade edilir ya da gelecekteki vergi yükümlülüklerine karşı çıkarılır. Karar vergi mükellefine aittir.
Tazminat Prosedürü
Dolayısıyla, cari dönemde, bir şirket veya bireysel girişimci, iade edilebilecek bir vergi üretmiştir. Çeyrek sonunda, iade edilecek miktarı belirten bir KDV iadesi yapılır. Bununla birlikte, bütçeden KDV iadesi başvurusu gönderilir. En çok hangi ilginizi çekeceğini seçmeli - vergi iadesi veya mahsup edilmesi.
Bugün, KDV'yi kurtarmanın iki yolu vardır:
- masa başı denetiminin sona ermesinden sonra verginin iade edileceği varsayılarak olağan usul;
- bildirim (basitleştirilmiş) prosedür - böyle bir denetimin bitiminden önce KDV iadesi yapıldığında.
Aralarındaki fark geri ödeme döneminde - ikinci durumda, vergi mükellefinin parayı bütçeden iade etmesi için 3 ay beklemesi gerekmeyecek.
Başvuru prosedürünün özellikleri
Çoğu işletme için basitçe bütçeden KDV iadesi koşulu, bir bankanın veya büyük bir vergi mükellefinin garantisidir. Muayene sonucunda denetimin asılsız olduğu sonucuna varılırsa, kefaletin iade edilen KDV tutarını bütçeye ödeyeceği anlamına gelir.
Garanti şartı, son üç raporlama yılı içerisinde bütçeye KDV, tüketim vergisi, gelir vergisi, maden çıkarma vergisi şeklinde en az 7 milyar ruble ödenenlere uygulanmaz. Kalan varlıklar seçeneklerden birini sağlamalıdır:
- Listede yer alan ve Maliye Bakanlığı web sitesinde bulunan bankanın teminatı;
- bir takım şartları yerine getiren büyük bir vergi mükellefinin teminatı;
- Belirli bir yönetim şirketinin güvencesi - ileri sosyal ve ekonomik kalkınma bölgelerinin sakinleri ve Vladivostok limanı için.
Hızlandırılmış bir şekilde geri ödeme başvurusu, beyannamenin doldurulmasından en geç beş gün sonra vergi makamına sunulmalıdır. IFTS, karar vermek için aynı süreye sahip. Bir reddedilme durumunda, bu, fazla ödemenin iade edilmeyeceği anlamına gelmez. Bu durumda, bütçeden KDV iadesi için genel prosedür uygulanacaktır - önce bir vergi denetimi ve sonra IFTS kararı.
Vergi denetimi
Hangi yöntem seçilirse seçilsin, vergi mükellefinin para iadesini beyan ettiği KDV iadesinin masaya denetimi yapılır. Doğrulama standart şartlarda yapılır - 3 ay. Ancak, daha önce tamamlanmış olabilir.
Geri ödeme kontrolünün kendine has özellikleri var. Düzenli bir masa kontrolü otomatik olarak yapılır ve denetçiler yalnızca herhangi bir ihlali ortaya çıkarsa bağlanır. Bununla birlikte, bütçeden KDV iadesi yapılırken, her şey biraz farklıdır - derinlemesine bir “canlandırma” yapılır.
Denetim sırasında, Federal Vergi Servisi, vergi mükellefinin KDV iadesinin haklı olduğunu doğrulamaya yardımcı olacak açıklamalar ve belgeler sunmasını isteyebilir. Müfettişler, sadece vergi mükellefinin kendisinden değil aynı zamanda karşı taraflarından da belge ve diğer bilgileri toplayabilir. Sürecin “genel niteliğine” rağmen, Federal Vergi Servisi Müfettişliği temsilcileri, yerinde bulunan belgeleri ve nesneleri incelemek için denetlenen konunun bölgesinde görünebilir. Ancak, bu vergi mükelleflerinin rızasını gerektirecektir. Ayrıca, bazı durumlarda tanıkların sorgulanması, inceleme ve diğer kontrol önlemleri alınır.
Kontrol etmek, her zaman olduğu gibi, iki sonuç verebilir - ihlaller tespit edilir veya edilmez. Her şey yolunda giderse, denetimin KDV iadesi ile ilgili karar almak için 7 günü olacaktır.
Denetim ihlalleri ortaya çıkarsa
Denetim, vergi mükellefinin yaptığı ihlalleri ortaya çıkarır. İkincisi, vergi makamlarının bu tür sonuçlarına katılmamak için her türlü hakka sahiptir. Bu durumda, doğrulama eylemi ve materyalleriyle birlikte vergi müfettişliği yönetimi tarafından değerlendirilecek bir itirazda bulunabilir. Bu inceleme sonucunda vergi servisi 2 karar vermelidir:
- vergi mükellefinin suçtan sorumlu tutulması gerekip gerekmediği;
- Ona bütçeden KDV iadesi yapılmasına izin verilip verilmeyeceği.
İkincisi ile ilgili olarak, tazminatın tamamına veya bir kısmına izin verilebilir veya reddedilebilir. Başvuru sahibi, vergi makamının herhangi bir kararını kabul tarihinden itibaren 5 iş günü içinde öğrenmelidir.
Para nasıl geri döndü?
Vergi mükellefi, aşırı ödenen KDV'nin banka hesabına iade edilmesi gerektiğini beyan etti. Sırada ne var? Bütçeden geri alınabilecek KDV tutarı, Federal Hazine tarafından daha kesin olarak bölge otoritesi tarafından vergi mükellefine aktarılır. Bu fonların aktarılması emri, Hazine tarafından Federal Vergi Servisi'nden alındı. Bu vergi iadesi kararının alınmasından bir gün sonra yapılmalıdır.
Emri aldıktan sonra, Hazine fon transfer eder. İade 5 iş günü içinde yapılmalıdır. Hazine ayrıca emrinin yerine getirilmesi üzerine vergi makamına rapor vermesi gerekmektedir.
Bu nedenle, denetimin bitiminden itibaren bütçeden fonların transferine 12 günden fazla geçmemelidir.
İade şartları ihlal edilirse
Bütçeden KDV iadelerinin zamanlaması kesin olarak düzenlenir, ancak uygulamada bazen gecikmeler meydana gelir. Bu durumda vergi mükellefine yalnızca KDV tutarı tanınmaz, aynı zamanda geri dönen fonlardaki gecikme faizi de vardır. Kurallara göre, vergi denetiminin bitiminden, geri ödenen fonların vergi mükellefine ödenmesine kadar en fazla 12 gün geçmektedir. Böylece, borçlanmalara olan faiz bu süreden sonra tahakkuk etmeye başlar.
Her gecikme günü için faiz tahakkuk ettirilir ve aşağıdaki formüle göre hesaplanır:
- Rusya Merkez Bankası'nın kilit oranı / bir yılda gün sayısı.
Elde edilen değer gecikme gün sayısı ile çarpılır. Sonuç tahakkuk eden toplam faiz tutarıdır.
Geri ödemeler reddedildi. Ne yapmalı
Bu nedenle, inceleme KDV'yi geri ödemeyi reddetti, ancak vergi mükellefi onun hakkına güveniyor. Bu durumda, Federal Vergi Servisi'nden daha yüksek bir organa şikayette bulunabilir ve orada bir ret alırsa, mahkemeye gidebilir. Olumlu bir sonuçla, yalnızca tazminatın miktarını değil, aynı zamanda bütçenin vergi mükellefinin parasını kullandığı süreye faiz elde etmek mümkün olacaktır.
Bu durumda, faiz mahkemenin konu lehine karar verdiği tarihten itibaren değil, denetimin bitiminden 12 gün sonra hesaplanmalıdır. Yani, denetimin KDV iadesi konusunda olumlu bir karar vereceği andan itibaren.
KDV iadesi özellikleri
İhracat işlemlerinde KDV iadesi farklı bir sırada yapılır. Mallar gümrük ihracı prosedürü altına alındığında, sıfır KDV oranının uygulanmasının geçerliliğinin teyit edilmesi gereken süre başlar. Bunun için 180 gün ayrıldı. Onay için, IFTS ihracat için belgeler sunar, yani:
- yabancı taraflarla anlaşmalar;
- gümrük beyannameleri;
- taşıma, nakliye ve diğer belgeler.
Dokümantasyon hacmini azaltmak için, dokümanın kendisini değil kayıtlarını göndermesine izin verilir. Federal Vergi Servisi tarafından onaylanan formata göre elektronik olarak derlenirler. Ayrıca, denetim bu listelerden en büyük işlemlerle ilgili belirli belgelerin doğrulanmasını talep edecektir. Her şey yolunda ise, ihracatçının% 0 oranını uygulama hakkı doğrulanacak ve KDV iade edilecektir.
180 gün içinde ihracatçı sıfır oranını onaylamak için belge toplamak için vaktiniz yoksa, işlemler normal şekilde KDV'ye tabi olacaktır. Bu durumda vergi iadesine güvenemezsiniz.
Bütçeden KDV iadesi: kayıtlar
KDV iadelerinin muhasebeye yansımasını bir örnekle düşünün. Rapor döneminde, şirket 36.000 rublelik KDV dahil 236.000 ruble değerinde mal edinmiştir. Tüm girdi vergisini düşülebilir. Aynı dönemde satılan mallar, 18.000 ruble KDV dahil 118.000 ruble olarak gerçekleşmiştir.KDV ile ilgili olarak aşağıdaki işlemler yapılır:
- Dt 68 (KDV) - Kt 19, 36.000 ruble - satın alınan mallardan vergi indirimi.
- Dt 90 - Kt 68 (KDV), 18.000 ruble tutarında - satılan mallardan vergi alınır.
Böylece, 18.000 ruble hesap 68 borç altında kalır - bu bütçeden geri ödeme için sunulan KDV. Eğer IFTS “önderi verdi” ise, Hazine para öder. Onlar alındığında, aşağıdaki kayıt yapılır:
- Dt 51 - Kt 68 (KDV), 18.000 ruble tutarı - kuruluş hesabına alınan verginin iadesi.
Geri ödemeler nasıl önlenir
IFTS, isteksizce bütçeden geri ödeme yapmaya karar verir. Sonuçta, yasadışı KDV iadesi olan çeşitli programlar çok yaygındır. Bu nedenle, her bir vergi beyannamesi beyannamesi özellikle dikkatlice analiz edilir. Büyük denetimler yalnızca KDV iadesi varlıklarını kontrol eden özel bölümler oluşturmuştur. Ayrıca, bunun saha kontrol planına girme riskini arttırdığına inanılmaktadır.
Öyle ya da böyle, ancak birçok kuruluş ve bireysel girişimci, özellikle bir kereye mahsus olmak üzere ya da mevsimsellik ile ilgiliyse negatif KDV'yi önlemeye çalışıyor. Kesinti aktarma ve bölme mekanizması buna yardımcı olur. Vergi kanunu, mal ve hizmetlerde KDV'nin derhal düşülmesine izin vermez, ancak dikkate alındıktan sonraki 3 yıl içinde izin verir. Aynı zamanda, takip eden dönemlerde bir kesinti tamamen veya kısmen ilan edilebilir.
Raporlama döneminde satış olmadığını, ancak mal ve hizmet alımları olduğunu varsayalım. Bu giderlerden KDV düşülürse, negatif bir fark yaratılır ve vergi geri kazanılabilir. Aynı zamanda, önümüzdeki çeyrekte uygulama bekleniyor. Bu nedenle, bu durumda, bir kesinti ile beklemeniz önerilir. KDV tahakkuk için gelecek dönemde ortaya çıkarsa, girdi vergisini önceki dönemden veya bir kısmından mahsup etmek mümkün olacaktır.
Sonuç olarak, bütçeden KDV iadesinin karmaşıklığına rağmen, birçok mükellef bu haktan yararlanmaktadır. Eğer böyle bir karar verilirse, tüm gereklilikleri yerine getirmek ve bu sürecin nüanslarını dikkate almak gerekir. Ve sonra IFTS'nin vergi iadesini reddetmek için bir nedeni olmayacak.
